对财务风险的理解模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇对财务风险的理解，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

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一、耗散结构理论在企业财务风险管理中的运用综述

耗散结构是当前现代化企业建设和发展的一个重要理论，对于企业建设来讲有着巨大的意义。根据耗散结构的相关理论和知识，其应当是一个开放性的、平衡性的系统，通过与外界之间不断的进行能量、物质和信息交换，当外界的某种条件达到一个特定的值的时候，使得系统内部会从无秩序的状态转变成为一种在空间、时间以及功能上都具有全新秩序的新状态。所以，在耗散结构的相关结构体系和理论框架之中，结构熵应当处于一种不断变化的状态之下，整个环境处于一种开放式的空间结构，所以系统内部的信息会和外界的信息产生物质交换。根据耗散结构相关理论，其结构当中的熵应当会受到外界因素的影响。

当前耗散结构的相关理论和知识在各大企业财务风险管理工作当中均有着重大应用，并且在多个领域的多个实践工作当中都起到了关键性价值和作用。根据经济学理论当中的耗散结构知识，依照当前企业的财务现状，引入了管理熵以及信息熵等理念，一般情况之下企业的信息熵主要是用来表示企业内部信息量的实际情况，往往系统的不确定性程度越高则内部的信息熵就较低。而管理熵则主要是应用在企业的经营和各项业务的管理流程当中，主要是对工作内部所出现的阻力、损失和无序的情况进行管理和研究。通过对耗散结构的相关知识进行分析，依照当前经济市场的开放性和平衡性基本原则，需要积极引入先进的思想和先进的管理理念，在企业财务管理，尤其是经济财务风险管理当中，体现出企业经营的特征和重点，并且采取层次化和差别化的管理形式，对传统企业人力资源管理工作进行增强，实现企业管理工作的飞跃和提高。当前耗散结构在实践的应用当中所取得的效果已经得到了多方面的肯定，所以在企业的经营财务风险管理工作当中也必将具有重大的意义。

二、企业财务管理的耗散结构研究

根据上文针对企业财务风险管理之中耗散结构相关理论的应用和企业管理的重要性进行细致探究，可以明确工作重点和耗散结构理论应用的基本方向。下文将针对企业财务管理工作当中耗散结构的基本结构和工作框架进行细致分析，旨在不断促进耗散结构在实践当中的应用水准，为企业更好的控制财务风险奠定坚实基础。

企业财务风险管理是一个开放式系统，内部包含有各种各样的元素和组成部分。在当前的市场经济条件之下各大企业都需要建立起一个开放系统来与外界相关能量、物质和信息进行交换。对当前企业来讲，最为基本的就是明确产出和投入之间的关系，在很好的维持了企业生产的原材料采购基础之上，还需要对能源的输入输出进行细致分析，力求在产品上市之后可以尽快为企业创造出经济效益，进而使得企业资金可以迅速回收。另外，在耗散结构相关理论当中，企业财务系统应当处于一种平衡状态，企业财务活动和各项业务开展应当遵循市场经济发展相关规律和企业发展基本原则。企业财务活动出现一定的具有规律性的波动，而这种波动从表面上进行分析是一种良好的现象，但是时间长了以后则会导致企业缺乏创新性、工作缺乏主动性和积极性，墨守成规进而使得企业发展失去生机与活力，最终对企业的生存形成不小影响。所以根据耗散结构的相关理论知识，企业应当在经济和财务管理工作当中追求创新，不能够维持一种恒定状态。

三、企业财务风险管理的综述研究

通过三维视角对企业当前财务机理进行分析，是一个重要的工作手段。根据企业建设和发展历程之中人力资本和物质性资本、市场资本、公共资本等之间存在的联系，还需要从政府、员工、企业经营者、企业股东、社区等角度出发，对当前企业利益普遍性进行研究，这一点在当前企业建设的进程当中是不可或缺的一个环节。通常情况之下企业经济利益具备有界壳的空间特征，由于利益的相关者是存在的，所以不论是从企业的内部系统还是企业的外界影响因素等角度进行分析，还需要经过利益界壳这一个关键环节，才能够影响到企业的经济状况，最终使得企业财务和各项经济活动出现周期性的、规律性的波动。所以，根据上述分析，结合耗散结构理论应用，在企业内部出现熵的改变，往往是由于企业内部出现管理缺陷而导致的，并且加上企业运营过程当中外部环境因素的不确定性，利益相关者往往在企业经济管理和经济风险的规避过程之中起到了决定性的作用。通过对企业财务风险和相关机理形成情况进行分析，还应当在实践工作当中深入探讨不同因素对财务风险的影响，明确之间存在的相关性。

四、结束语

综上所述，根据对现代企业经济活动当中财务风险的发生以及具体控制对策进行综合性论述，从一个更加直观的视角对现代企业工作当中耗散结构相关理论和知识框架的应用进行了探讨，旨在为企业创造出更大的经济效益奠定坚实基础。

参考文献：

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一、企业集团财务风险分类及成因

财务风险作为一种经济上的风险现象,可以从不同的角度来理解。从债权人的角度来理解主要是指企业偿还债务及本息的能力;从投资者的角度来看主要是指所投资金的安全性和收益率及对企业的控制权的掌控;从经营者的角度来看主要是指维持企业的正常运营以保持在财务弹性和企业收益之间的一个合理平衡。

目前,人们对财务风险的认识主要有两种观点:一是认为企业所有的经营风险最终都会表现在财务上导致财务风险,换句话说,企业的财务风险是企业所有经营风险的货币表现;二是认为财务风险是经营风险的一种,是企业在资金运动过程中的所面临的各种风险,包括筹资风险、投资风险、现金流量风险、利率风险、汇率风险。而利率与汇率风险是贯穿于企业集团的筹资、投资和资本运营的整个过程中,故而这里把企业集团的财务风险分为筹资风险、投资风险和资本运营风险(现金流量风险)。从企业集团作为一个内部资本市场的角度来说,其在很大程度上都是为了分散经营过程中的风险,充分利用集团内部资本市场来分散由于经营风险带来的财务问题。因此,不但要从广义的角度来理解企业集团的财务风险,更要从企业集团的战略、经营的高度来理解企业集团的筹资风险、投资风险、现金流量风险,即把企业集团的财务风险视为经营风险的一个综合性的量化指标来管理,把财务风险管理作为企业集团风险管理与财务管理的核心。

企业财务风险产生的原因主要是由于外部的环境复杂多变与内部的管理操作失误,企业集团的组建主要是为了在一定程度上抵消外部环境的复杂多变。然而,企业集团在稳定经营减少外部因素导致财务风险的过程中,却由于内部的管理复杂和制度安排的问题导致财务风险的增加。故而,企业集团不但要管理控制好外部环境导致的财务风险,还要管理控制好内部管理与制度安排的复杂所致的财务风险,更要注重处理好外部环境导致的风险通过内部的管理与制度安排不当导致集团的整体财务风险。因此,企业集团财务风险就是由于企业集团内部的制度架构下的信息缺陷导致的贯穿于其生产经营过程中的有关资金筹集、投资使用、收益分配等财务活动所面临的不确定性及造成损失的可能性。按此定义可以将企业集团的财务风险从总体上分为制度性财务风险与非制度性财务风险,前者是指企业集团的制度安排与企业的理财经营环境不相符合所引发的风险;后者主要是指企业经营管理人员在自身的职责范围内客观上的操作性失误或财务方法的误用所招致的财务风险。

这里要注意的是企业经营管理人员在自身的职责范围内主观上的操作性失误或财务方法的误用所招致的财务风险本质是属于制度性财务风险,因为这是由于委托或激励机制所造成的道德风险与逆向选择问题,属于制度安排的范畴。这里所论述的企业集团财务风险主要是指制度性财务风险,而非制度性财务风险只能通过企业的员工培训或企业文化构建来减少。而制度性财务风险则可以通过优化企业集团的制度安排来事前防范控制,是论文的论述对象。前面所述的企业集团的筹资风险、投资风险、现金流量风险,都是制度性财务风险与非制度性财务风险的具体表现形式,也就是说,企业集团的筹资风险、投资风险、现金流量风险均有制度性与非制度性两个层面,本文在论述的时候也主要是论述其制度性的层面。

二、企业集团财务风险结构控制框架体系的构成

企业集团的最终目标就是价值最大化,因而,企业集团财务风险管理控制框架体系的构建在遵循上述基本原则的基础上必须围绕着价值最大化这个目标来进行。企业集团财务风险管理控制的最直接目的就在于:培育一种适合企业集团自身特点的制度体系和运行机制,即一定结构、制度、流程下与特定的人的活动结合而形成相对稳定或成型的方法、程序、步骤、模式等。所以企业集团的财务风险管理控制不是仅仅对结果的管理控制,更是对企业活动全过程的有效监控。我们设计的基于价值的企业集团财务风险管理控制的制度体系如下图1所示:

图1基于价值的企业集团财务风险管理控制框架

从上述框架图可以看出,基于价值的企业集团财务风险管理控制体系可以归结为以价值最大化为中心,运用结构、制度、流程三个管理控制维度,实施治理结构、组织结构控制和预算控制、现金流量控制、内部审计控制及集团财务风险的分析、识别、衡量、预警和责任评价机制等多层次,多系统的财务风险管理控制体系。上述框架体系大致可以分为三个部分,各部分之间相互影响、相互制约,共同构成一个统一的整体。首先,此图表明了企业集团财务风险管理控制的一个中心是集团价值最大化,这是企业集团管理控制的中心,集团财务风险管理控制的各个方面都必须以价值最大化为中心;其次,企业集团财务风险管理控制以企业集团价值管理为出发点,这就要求,在设计企业集团财务风险管理控制的框架体系中必须要对价值动因进行有效的管理,提高风险的价值创造能力消除风险的价值削减能力进而提高企业集团的价值,同时,企业集团财务风险管理控制的中心――价值最大化也要求企业集团进行有效的价值管理;最后,企业集团财务风险管理控制要从结构、制度和流程三个维度着手,因为从前面的论述中,企业集团的财务风险管理控制的关键就在于制度安排,而这里所说的结构、制度和流程都是一种制度安排,他们是针对企业集团财务管理的不同层次而言的,结构控制指的是财务风险管理的环境制度安排,包括集团治理结构、集团组织结构的制度安排,而制度控制是财务风险管理的配套制度安排,包括集团预算、现金流量和内部审计的制度安排,而流程控制指的是集团财务风险管理控制的过程制度安排,集团财务风险的分析、识别、衡量、预警和责任评价等方面的制度安排。

三、企业集团财务战略风险控制模型构建

企业集团的财务风险管理在治理结构层就是要做好财务战略性风险的管理控制,企业集团财务风险的广义概念要扩展延伸到未来战略层面,企业集团的财务战略风险控制也要求扩大到企业战略风险控制。因而,“战略性”风险因素的识别和风险价值的衡量就是企业集团治理结构的风险管理控制功能;因为集团治理结构是集团应对风险的战略反应,其职责核心就是确保有效的风险管理方案的适当性,而适当的风险管理方案就要首先识别战略性风险和衡量战略性风险价值。企业集团战略性的风险因素包括不熟悉的领域、不具备能力或资源、市场或经营的巨大变化、董事会所设下的公司经营管理基调是风险偏好型还是风险规避型,公司高层管理当局的经营风格、理念、风险态度等。这些战略性风险的识别和风险价值的衡量的基础就是集团治理结构要以决策的科学为目标导向。

在20世纪80年代以后国外就将财务风险管理控制研究延伸到战略方面,我国长期以来就把财务风险管理当作一项战术来对待,这种状况要求加强对企业集团财务战略风险的管理控制,把财务风险管理战略融于整个经营过程之中,这种财务战略风险管理模型可以归结如下图2所示:

在财务战略风险管理控制模型中,起点是探测企业集团财务战略风险因素,评估其风险价值,同时要了解评估企业集团股东及利益相关者的风险态度和集团的信号传递机制对他们的影响,做好资本或资源的规划甚至是集团战略方向转变的准备。接下来就要着手制定集团财务风险管理战略,确定财务风险管理哲学和组织责任;在执行集团财务风险管理战略的过程中,要做好财务运作的权利配置与行动的计划;最后根据集团成员的执行结果反馈,不断的修正财务风险管理战略,使企业集团的财务风险管理战略更好的反映和整合了集团所面临的所有风险。

参考文献:

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[9]王璞.母子公司管理.北京:中信出版社.2003.

[10]席酉民.企业集团治理.北京:机械工业出版社.2002.

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第一种观点认为，企业财务风险是企业财务活动中由于各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的机会和可能。企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。企业财务活动，一般分为筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配四个方面，相应地，财务风险就分为：筹资风险，即因借入资金而增加丧失偿债能力的可能；投资风险即由于不确定因素致使投资报酬率达不到预期之目标而发生的风险；资金回收风险即产品销售出去，其货币资金收回的时间和金额的不确定性；收益分配风险即由于收益分配可能给企业今后生产经营活动产生不利影响而带来的风险。

第二种观点认为，财务风险是企业用货币资金偿还到期债务的不确定性。这种观点认为的财务风险与负债经营相关，财务风险是因偿还到期债务而引起的（即偿还到期的本金加利息），没有债务，企业经营的资本金靠投资人投入，则不存在财务风险。

二、两种不同观点的比较

对于上述两种不同的财务风险概念，应当说有其共同点。主要体现在：第一，对风险的描述是一致的。风险在经济学中与不确定性有相似之处，即风险是指当一项活动可能产生几种不同的结果，而这些结果的可能性或概率又可以推算时，则认为这些活动是有风险的，如果这些结果的可能性或概念不可以推算时，则认为是不确定。风险具有两面性，它可能带来意外的损失，也可能带来意外的收益，但在实际生活中，人们更注重风险的不利性方面，认为风险是不利事件发生的可能性。第二，均包括筹资所带来的风险。第一种观点把筹资风险做财务风险其中之一。而第二种观点则把财务风险集中表述为筹资风险。

两种观点的不同之处显而易见：

第一，两种观点表述的财务风险的内涵不同。主要体现在，对财务概念理解的不同。第一种观点从财务本质角度出发来界定财务风险。财务的本质指人类生产经营过程中的资金运动及其体现的财务关系。它包括两方面的内容：一是人类生产经营中体现的资金运动这一财务现象；一是人类生产经营活动过程中体现的生产关系这一财务本质。从财务现象观察，它体现为资金筹集、资金投放、资金回收和资金分配；从财务本质观察，在这些资金运动过程中，无一不体现着各种关系。那么，财务风险应是涵盖人类生产经营过程中价值运动及处理生产关系给企业带来的风险。第二种观点理解的财务是从财务的中心出发来界定财务风险，他们认为财务的中心在于货币资金的运筹帷幄，同时认为财务的起点、终点均是货币资金。抓住这一主要矛盾，也就可以使企业的资金运动比较顺利进行。我们经常会看到这样一种现状，即当某些企业破产或倒闭时，它的资产拥有额上亿元，利润额上千万，这是为什么呢？其主要原因是企业没有盘活货币资金。也就是说货币资金的周转不当。

第二，两种观点表述的财务风险的外延不同。第一种观点表述的是企业在财务活动中各种不确定因素的影响使得企业财务收益与预期收益发生偏离而受损失的可能。显然，财务风险的外延宽广，包括了所有财务活动的各种不确定因素。而第二种观点则仅是指由于货币资金不能到期偿还债务而带来的风险，来自于企业负债融资。由于外延的不同，导致两种观点阐述的财务风险不同，前者财务风险包括筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益风险。后者仅指筹资风险。

第三，财务风险的来源不同。第一种观点的财务风险主要来自于：(1)筹资活动（与前相同）。(2)投资活动。它包括两部分，一部分来自于长期投资中，由于许多不确定因素的影响，致使投资报酬率达不到预期的目标而发生的风险,另一部分来自于短期投资中。由于各项流动资产的结构不合理、政策制定不恰当、市场供求状况、价格变动等影响而发生的风险。(3)资金回收。主要来自于销售环节，在销售商品或提供劳务中，是否及时、足额的回收货币资金。经济体制改革以来，按市场经济的基本要求，把国有企业及其他企业一律推向市场，公平竞争，信用工具作为搞活流通、繁荣市场的剂，已为企业广泛使用。这一方面促进了企业的业务开展，同时也加大了企业的资金回收风险。因为坏帐损失的可能性也大大增加了。(4)利润分配活动。在企业效益有保证，资金周转正常，调度适当的情况下，合理的分配收益，会提高企业的声誉，调动投资者的积极性，为企业今后的筹资活动奠定良好的基础。但利润分配也有一定的风险，如企业资金紧缺时，以过多的货币资金对外分配，会降低企业偿债能力，影响企业再生产，而如果企业不给投资者一定的现金分配，单独采用配股方式，以股票作股利分配，又会挫伤投资者的积极性，降低企业信誉，对企业今后的发展带来不利影响。(5)来自于其他方面。在第二种观点中，资金无非来自于投资人或债权人。如果资金全部来自于投资人，则没有财务风险。例如有4位投资者合资成立一家公司。各出资25％，股本全部自有，此公司拥有相当高的经营风险，且每位投资者均须承担这种经营风险，而没有财务风险。但如果公司资本50％来自于两位投资者提供的负债资金，这时，公司的经营风险事实上只有两位提供权益资本的投资者承担，从而使股东（投资者）的风险较未使用负债之前要高出一倍，这种公司采用负债融资后所有者所担负的风险就是财务风险，即财务风险来自于负债融资。

三、作者的看法

(一)正确理解财务要领，界定财务风险定义。从上述分析可以看出,剔除两种观点的相同部分,不同部分的一个主要问题在于对财务如何理解。关于财务的科学定义,经历了一个演化进步的过程,从早期的计划经济条件下的资金运动即社会主义企业的资金运动，构成企业经济活动的一个独立方面，体现企业各方面的经济关系，这就是社会主义财务；到市场经济条件下的财富事务及关系论,即财务就是社会财富方面的事务或业务。人类为自身的生存和发展，有计划、有目的的组织和增值，并引起财产物资变化的经济活动，就构成了各利益主体的财务，在商品经济条件下，这种运动表现为资金运动；还有财务职能论，把财务定义为企业资金的筹集、投资和分配活动的总称。从财务定义的发展不难看出，对于财务，都趋同于是企业的资金运动及其所体现的经济关系。因为这一定义抓住了财务的本质特征。一是表明财务与商品经济、货币经济、市场经济密切相关；二是财务与资本运动密切相关；三是财务与现代企业制度密切相关。而第二种观点所述的财务显然不恰当，它只阐明了财务本质的一部分内容，从这一角度来讲，财务风险第一种观点比第二种观点要科学、恰当。

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一、引言

电力行业是我国基础性产业，它支撑着国民经济和社会发展，而财务安全又关系着电力企业能否正常、有效和健康的运转，因此电力企业的财务安全越加凸显重要。特别是电力企业的内部财务风险的控制，只有电力企业能够实现产权清晰、管理科学、财务风险控制得当，才能保证电力企业的财务工作安全顺利的展开，从而保证电力企业的稳定和安全的正常运转。

二、电力企业内部财务风险的因素和存在的问题

（一）内部财务风险因素

对于每个企业来说财务风险客观存在于外部环境和内部环境中，虽然对于电力企业不能改变外部的挑战和竞争，但是可以分析内部财务风险的因素，找出内部财务风险存在问题，从而应对外部环境中国内外市场的竞争。内部财务风险的因素主要有电力企业的营销活动、产权结构、融资方式三种因素。首先在电力企业的营销中，不同于其他企业产、供、销相分离的运作方式，电力企业是三者同时完成的，电力的销售不能储存，企业单位和居民也是先用电再缴费的付款方式，这种赊销方式下一些旧欠电费收款困难，甚至出现坏账和死账，因此电力企业独特的营销方式带来了其财务风险因素。其次在电力企业的产权结构中，一直是国有股份一支独大的局面，公司的内部管理和财务管理采用集权方式的治理结构，基层员工的积极性不高，缺乏创造性，因此电力企业的产权结构使得其缺乏市场竞争，集权的管理方式也使得员工创新性不高。最后在电力企业的融资方式单一，电力行业的电价受电煤价格的影响较大，加之电力的固定资产投资高，电力营销环节的赊销方式使得负债高，这些因素都导致了电力企业的盈利普遍低，而其融资来源却只靠银行融资的方式，电力企业的效益还要受利率高低的影响，这也是内部财务风险的影响因素之一。

（二）内部财务风险控制存在的问题

除了电力企业的内部因素导致的财务风险外，在内部的财务风险控制上也存在着多个问题。首先，电力企业的管理层和财务执行人员缺乏对内部风险的足够认识，作为国有企业的电力企业部门，主要任务是为国家和居民提供生产和生活用电，就片面的理解为电力企业的收支平衡由国家调控，这种错误的理解使得电力企业缺乏内部财务的风险控制意识，因为除了保证国家电力的安全使用外，电力企业是自负盈亏的企业法人，财务的自主核算要求电力企业做好内部风险的控制。其次，电力企业缺乏内部财务风险控制的人员，因电力企业的国有性质使得员工享受体制内的编制待遇，但是这种编制待遇却造成他们风险意识淡化，缺乏专业的风险控制人员和现有财务人员的配合，部分财务人员认为，电力企业的财务风险是由国家承担责任。财务人员的内部风险和外部竞争意识淡薄，再加上财务人员素质不高，又缺乏内部财务风险的控制人员，这些都是现有电力企业内部财务风险存在的严重问题。最后，电力企业自身缺乏内部财务风险的控制机制。内部财务的风险是要进行合理和专业的评估和预测，才能对内部财务风险进行预防、解决和处理的。同时还缺乏财务风险控制组织的参与，利用外部专业的财务风险人才与内部财务的相结合，才能方便对风险的把控。缺乏财务风险的管理，也缺乏财务风险专业组织的参与，电力企业的内部财务风险可见一斑。

三、内部财务风险的规避措施

对电力企业的内部财务风险因素分析后，我们也要对相关风险因素进行有效的规避，同时对财务风险控制存在的问题进行有效防范。

（一）产权结构上引入市场化运作

在产权结构上，引入市场的竞争机制，可以通过上市、并购的方式，引入外部资金和市场化运作方式，在电力企业的治理结构上，企业的管理和决策更加科学化，在财务制度的制定和执行上，能够权责明确，财务账目清晰，通过内部财务的安全有效支持电力企业的资源优化配置和科学化决策。

（二）改变单一的融资方式

改变电力企业只从银行渠道融资的方式，电力行业拥有资金密集型特点，虽然不能改变电力企业的营销方式和赊销的付款方式，但是可以通过拓宽融资渠道的方式，例如将银行的债券关系转化为股权关系，将优良资产剥离电力企业的总资产后上市融资。

（三）提高企业风险意识和财务风险预警

提高电力企业管理层和每个员工的风险意识，特别是财务工作人员的风险意识，将企业的风险意识和财务风险意识运用到企业文化中。例如从行动上建立专门的财务风险预警组织，由专人研究针对电力企业的金融政策、税收制度和财务管理制度，规避在财税方面的制度风险；还有结合电力企业的外部环境，通过外部风险的预警预测企业的内部财务风险。通过关注有关电力企业的外部风险和利率变化、财税政策、融资政策、宏观环境等，及时调整本行业的财务政策和内部财务管理，积极主动的解决内部财务风险。

（四）培养和引进专业的内部财务风险控制人才

在培养和引进专业的内部财务风险控制人才上，一是对现有的电力企业的财务人员进行宣传、指导和培训，提高他们的内部财务风险的控制，了解财务风险管理的重要性，内部财务风险控制的内涵和操作内容，提高在职财务人员的风险控制的素养。二是招聘和引进电力企业的专业的内部财务风险控制人员，通过科学化和专业化的内部财务控制人才，将电力企业的内部财务风险把控在可控范围内。三是利用好电力企业的财务信息系统，推进电力企业的财务信息管理，利用程序和系统的财务操作规范，规避人员操作的风险，提高财务工作效率，通过信息化手段监督电力企业的财务运作。

参考文献

[1]盖虹霞，胡秋红.电力企业财务风险内部控制的问题及对策[J].新经济，2014.3(中).

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随着电力体制改革的不断深化,作为具有独立法人资格的县级供电公司,对于满足人民群众日益增长的用电需求,减轻农民负担,繁荣地方经济,具有举足轻重的作用。随着社会主义市场经济体制的不断完善,电信等行业的垄断地位逐步消除,县级供电公司长期受政府和行业垄断保护的问题,已引起社会的广泛关注。面对这种形式,其财务管理职能显得日益重要。但从目前县级公司财务管理的现状来看,仍然存在一些不容忽视的问题。笔者结合所了解的专业知识,就县级供电企业存在的财务风险及防范措施,谈一些粗浅的认识和看法。

一、什么是财务风险

财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题,财务风险是客观存在的,企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险,而不可能完全消除风险。当今世界上因财务风险而倒闭破产的公司,甚至是特大公司也不为少见,如2002年世界500强的安然就是一例。因此,忽视财务风险将给我们带来的后果是严重的。

二、县级供电企业的财务风险管理现状分析

县级供电企业财务风险的表现形式多种多样,我国企业中较典型的表现主要有:

1.管理粗放,内控制度不够健全

内控制度涉及企业方方面面,健全的内控制度犹如人体的“免疫系统”,具有自我抵抗风险、自我修正的能力。但从目前的现状看,很多县级公司管理粗放,现代县级供电企业管理经验缺乏,内控制度不完善,管理漏洞层出不穷,给企业经营带来一定的风险。例如,有的单位对站所一级的财务管理延伸不够,基层单位自过大,坐支挪用电费资金、擅自对外借款或担保、恶性透支费用等现象时有发生。

2.县级供电企业内部财务关系不清,权责不明

财务关系界定不清是当前县级供电公司财务经营风险难以控制的最大体制。县级公司本部与基层站队(所)之间、内部各职能部门之间、主业与多经关联单位之间在职能界定与划分、资金管理和使用以及利益分配等方面,存在关系不清、权责不明、管理混乱等现象,直接导致资金使用效率低下,资产流失严重,尤以主业和多经的管理界面不清最为突出,主观上使得一些管理措施难以推行和落实。

3.县级供电财务风险意识淡薄

县级供电企业内外部环境的不确定性,决定财务风险是客观存在的。但在实际工作中,许多县公司风险意识淡薄。分析原因,一是由于大部分县级公司负责人以前多是从事生产或营销专业,财务知识相对较为匮乏,财务风险认识不足;二是受财务人员定编及管理水平的制约,县公司财务人员整天疲于应付日常工作,无法从大局上对企业经营状况予以有效把握,财务监控能力和效果不够明显。

三、对防范县级供电企业财务风险的几点建议

1.加强县级供电企业财务风险控制

面对财务风险通常采取回避风险、控制风险、接受风险和分散风险策略。控制风险是企业财务风险管理的核心。加强县级供电企业财务风险控制,应从以下几方面入手:

(1)筹资风险控制

在市场经济条件下,筹资活动是一个企业生产经营活动的起点,管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性,由此产生筹资风险。因此,必须严格控制负债经营规模。

(2)投资风险控制

企业通过筹资活动取得资金后,进行投资的类型有三种:一是投资生产项目上。二是投资证券市场。三是投资商贸活动。在决策中要追求的是一种收益性、风险性、稳健性的最佳组合,或在收益和风险中间,让稳健性原则起一种平衡器的作用。

(3)资金回收风险控制

财务活动的重要环节是资金回收。应收账款是造成资金回收风险的重要方面,应收账款加速现金流出。因此,对于应收账款管理应在以下几方面强化:一是建立稳定的信用政策。二是确定客户的资信等级,评估企业的偿债能力。三是确定合理的应收账款比例。四是建立销售责任制。

2.建立严格的财务风险管理程序

在全面风险管理中,国际上通行的程序一般包括如下步骤:(1)建立综合信息框架;(2)风险评估;(3)制定风险管理策略;(4)构造风险管理解决方案;(5)实施风险管理解决方案;(6)监控改进风险管理的过程;(7)贯穿于整个风险管理过程中的信息沟通。同理,在其子系统“财务风险管理”的程序中,也可合理地仿效上述步骤来构建。

目前企业尚无严格的财务风险管理流程,在财务风险管理环节中均存在一些不足与局限,这是目前亟待完善之处。上述步骤的程序执行不是一个从上到下的直线式的过程,应是互相联系的循环过程。这种循环式的执行程序表现了财务风险管理的连续性特征,使得财务风险管理成为一个动态的过程。

3.提高财务决策水平,建立财务预警系统

(1)建立短期财务预警系统,编制现金流量预算

应收款项、应付款项及存货项目中的任何一项失衡,均会引起企业危机,可将这三个项目作为短期财务风险的警源。为能准确编制现金流量预算,企业应该将各具体目标加以汇总,并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等,以数量化形式加以表达,建立企业全面预算,预测未来现金收支的状况,以周、月、季、半年及一年为期,建立滚动式现金流量预算。

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一、背景和意义

在当今社会我国大力发展社会主义经济，各种市场都已逐渐形成并且逐步完善，随之而来的还有市场经济的风险，而企业所承担的风险也从原来的安全风险转到了，生产风险，运输经营风险，法律风险等多领域风险。而我国经济是从计划经济转到市场经济的，当然在市场经济中的多种风险管理方面还很欠缺经验。市场经济的环境比计划经济复杂的多，这使企业的财务风险大大增大，也有很多不确定性，对于这种不确定性很可能给企业带来经济损失。况且财务风险是伴随企业发展的整个过程的。而煤炭企业投资周期比较长，规模比较大并且效益回收的慢。这些特征就更增加了煤炭企业财务的不确定性，当然也就更增加了财务风险发生的可能性。尤其是在当前煤炭企业对煤炭资源抢占，同行业间的兼并和重组的趋势中，国有煤炭企业面临的更大金额的重组兼并资金的需求，融资规模增大，从而财务风险就更加引起人们的注意。考虑到煤炭企业占据着重要的基础能源的地位并且在行业中有较大的影响，一旦出现财务危机很可能影响到国家的经济状况。因此我们现在加强对大型煤炭企业财务风险的研究是很有现实意义的。

二、财务风险的内涵

财务风险是微观的经济风险，会计界对此有不同的理解，一种理解认为财务风险是财务状况存在的不确定性；另一种理解为企业筹资的不确定。前一种可以认为是广义的理解，后一种则是狭义的理解。而企业财务风险包括几方面的内容一下列举几项阐述：

（一）战略风险

由于企业没有制定合适的战略决策以及不能很好的执行决策，从而影响了计划的目标，使之偏离了原有目标的风险。

（二）融资管理风险

其一股份制改造使金融机构更加健全了公司整治结构，加强了控制力度，规范了运作细节，上收了贷款权限的权利。项目融资难度被很大程度的提高；其二 提高违约的风险，同时增加融资所需的工作量。

（三）向外进行投资的风险

由于选择不正确的投资方向、松懈的管理投资、投资股权模糊等给企业造成的风险。还有会计对长期的股权投资核算的不规范从而导致的财务信息错误。当前煤炭企业向外进行投资的风险主要表现在：收益的效率低下、没有明确的分工、工作流程不清、信息途径不顺畅，投资后监管不力。

（四）回收账款风险

煤炭销量日益增加，企业只注重销量不重视贷款的回收，可能会造成不必要的损失。

企业财务风险还可以按照其他方法分类，在这里就不做太多的赘述了。

三、战略重组后财务的管理模式

（一）集中管理

这种模式母公司可以决定子公司所有重要的财务决定。母公司把子公司的所有业务，无论是财务上的还是非财务的都看做是自己的业务延伸及扩大。子公司的所有经营控制权、决策都有母公司决定。各个子公司没有财务决策权，只能具体实施母公司的财务决策。这样可以规范子公司的财务活动，使母公司的决策在子公司得到彻底的实施贯彻，是集团的优势得到充分的体现。

（二）分权管理

子公司有独立的财政决策权，母公司不会干预子公司的财政决策，母公司只对子公司承担的责任完成情况做出评价和考核。子公司只需按照母公司的战略方向进行经营即可。这种管理可以灵活的作出改变，作出更适应市场的决策。还可以培养子公司独立的财政决策意识，还可以增强子公司的风险意识。

四、重组后财政风险分析

煤炭企业重组，由兼并收购、重组等活动引起的财务变动可能会造成财务恶化甚至经济损失。在兼并重组过程中，兼并方需要支付给被兼并方包含资源价款的资产价款。还要对被兼并方进行改造、升级，因此兼并方面临很大的资金问题。

偿债风险以及融资风险也是财政风险里的两种。内部、外部融资是企业融资的两种主要渠道。在融资时企业应首先考虑内部资金积累，其次考虑从外部获得资金。并且通过各种分析法，以降低资金成本为前提，建立最优资金结构。假如兼并方采用外部融资的话将会产生偿债风险。兼并方从外部获得融资就会出现负债融资，万一运营不顺利，经营恶化。兼并方就会陷入到无法偿还债务的可怕局面中。负债金额越大，债务产生的利息越大，就很有可能由于收益变动而无法偿还债务，因为偿还债务还最终来源于公司的收益。而公司收益的不确定性就增大了偿债风险出现的可能性。

五、战略重组中财务风险防范

（一）进行收购前财务评价

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财务风险管理是企业风险管理的一个重要组成部分,是企业经营风险的集中体现。财务风险预警是财务风险管理发展的一个新阶段。财务风险预警的重点是抓住小范围、低程度的财务风险事件与财务状况变化,采取控制措施,防止小事件引发大风险而使企业陷入财务危机。21世纪的经济是世界经济一体化条件下的经济,是以知识决策为导向的经济。企业管理进入知识经济时代,企业的工作环境和工作内容都彻底发生了变化,知识管理的理念和方法不断渗透到财务管理中,为财务管理创新提供了机遇。而财务风险预警是一项重要的知识依赖的技术工作,在企业财务风险管理中如何引入知识管理的理念和方法,构建财务风险预警系统,帮助管理者准确地了解企业财务状况,指导风险应对工作的开展,从而降低经营风险,减少财务损失,是企业管理者关注的问题。本文运用知识本体(ontology)方法研究财务风险预警管理,探索科学化、智能化和系统化的财务风险预警机制。

一、基于知识本体的财务风险预警系统需求分析

财务风险预警系统是现代企业预测和防范风险的一个重要工具,它在收集大量相关信息的基础上,借助计算机技术、信息技术、概率论和模糊数学等方法,设定风险预警指标体系及其预警警戒线,捕捉和监视各种细微的迹象变动,对不同性质和程度的财务风险及时发出警报,提醒决策者及时采取防范和化解风险的措施。可见,财务风险预警系统建立的关键是如何有效地捕获企业内外部信息并形成有用的知识,有效的财务风险预警知识系统应满足如下四点需求。

一是信息收集与转换功能。财务风险预警知识系统应通过收集与企业经营相关的产业政策、国内外市场竞争状况、企业本身的各类财务信息和生产经营状况信息,并进行分析转换,按一定形式和规则存入知识库。

二是预警指标管理与更新功能。系统应建立起财务风险评价指标体系,并根据其中的评价指标计算公式,利用财务风险信息子系统提供的资料,计算出具体的指标值,供综合评价和预警使用。

三是财务风险综合评价功能。系统应根据已计算出的各种风险指标的值,利用各种科学的综合评价模型和预测模型,对企业目前的财务风险进行综合评价和对企业未来的风险进行预测。该功能是根据对企业运营过程跟踪、监测的结果,运用现代企业管理技术和企业诊断技术对企业财务状况的优劣作出判断,找出企业财务运行中潜在的危险。

四是财务风险报警功能。系统应根据已计算出的反映企业财务风险的风险指标值、综合评价值以及预测值,按照一定的报警模式发出不同程度的警报。

笔者在财务风险预警知识管理研究中引入本体的概念,本体原本是一个哲学上的概念,用于研究客观世界本质。在本体中概念的关系可以被描述得更加广泛、详细、深入和全面,通过对概念添加属性值,以及在属性与属性之间添加映射关系,一些不便描述的语义关系就可以清晰地描述出来。同时,在本体中可以使用形式语言,这就为实现知识检索创造了条件。在对财务风险预警知识形式化定义后,本体概念模型能够实现对财务风险预警知识理解的唯一性和精确性;另外,利用本体技术对知识的联系进行形式化映射,可以产生和约束新的知识规则,增加财务风险预警知识本体表示方法的实用性。

二、财务风险预警系统知识本体建模

通过分析财务风险预警领域知识的概念、关系和知识结构,采用分层次的思路建立财务风险预警领域本体,并分别对财务风险预警评价模型、指标体系和财务状况监控知识与案例进行形式化描述。本系统模型建立概念本体,评价模型本体、指标本体、资源本体和通讯本体等。下面以财务风险预警定量模型概念本体为例说明财务风险预警知识本体建模。

概念本体是用来描述某个领域内的一些基本概念和概念之间关系的本体,这些概念是被该领域内人们所共同认可的,概念是对事物认知的抽象,包含的内容很广,与模型相关的内容有:关系、函数、公理与实例等;关系表达了财务风险预警领域内概念间的互相作用,n个概念之间的关系可以表示为R:Cl×C2×…×Cn;函数是一种特殊的概念关系,表示在n元关系中确定了n-1个概念,则第n个概念是唯一的,即F:Cl×C2×…×Cn-1Cn;公理表示永远为真的概念,即真命题;实例是具体的模型元素。财务风险预警定量模型概念本体形式化定义如下。

CO::=(Fn,Cc,R,Ac,Ic)。

其中,Fn是领域名,Cc是领域内的术语集,R是关系集,Ac是公理集,Ic是实例集。

R形式化为:R::=(Ra,Rc),Ra是Cc上的属性集,形式化为:Ra::=(dc:Identifier,dc:Title,dc:Creator,dc:Description,dc:Date),前缀dc表示重用DC元数据集中的标识符、题名、创建者、描述及日期元素;Rc是术语间的关系集,Rc域是Cc1×Cc1,形式化为:Rc::=(SubConceptOf,SuperConceptOf,IsPartOf,HasPart,Equal,Pre,Next),SubConceptOf和SuperConceptOf

是包含和被包含的关系,IsPartof和HasPart是聚集关系,Equal是等价关系,Pre描述了概念和概念之间的直接前驱关系,Next描述了概念和概念之间的直接后继关系。Ac是公理集,Ac形式化为:Ac::=(SubConceptOfSuperConceptOf-,IsPartOfHasPart-,PreNext-,IsPartOfIsPartof*,HasPartHasPart*,EqualEqual*,……),表达了SubConceptOf和SuperConc-

eptOf,IsPartOf和HasPart,Pre和Next都是逆反关系,IsPartOf和HasPart和Equal都是可传递的。Ic形式化为:Ic::=(IRa,IRc),IRa是属性集实例,IRc是概念的关系实例。

概念是对人类知识的抽象,概念本体是按照分类法来组织领域概念及其客观关系的,概念本体作为一类独立的本体存在,由领域专家或知识工程师管理。财务风险预警定量模型概念本体的描述说明如下:

Fn=财务风险预警定量模型;

Cc=(Z计分模型,人工神经网络模型,多元逻辑(logit)模型,F计分模型……);

IRa={(“Prop1”,“Z计分模型”,“Z-score”,“通过将反映企业偿债能力的指标(X1,X4)、获利能力指标(X2,X3)和营运能力指标(X5)五种财务比率有机联系起来,综合分析预警企业财务风险。”),(“Prop2”,“人工神经网络模型”,“Artificial-Neural-Network”,“通过大量神经元的复杂连接,采用由底到顶的学习方法,以自组织和非线性动力学所形成的并列分布方式处理非语言化的财务模式信息,达到预警企业财务风险的目标”),……};

IRc={SubConceptOf(财务风险预警定量模型,Z计分模型),SubConceptOf(财务风险预警定量模型,人工神经网络模型),IsPartOf(Z计分模型,函数形式),IsPartOf(Z计分模型,参数指标),IsPartOf(人工神经网络模型,模型算法),IsPartOf(人工神经网络模型,输入矩阵),……}。

三、财务风险预警知识管理系统框架

通过分析基于本体的财务风险预警知识模型及需求,本文提出财务风险预警知识管理系统框架如图1所示。

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doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 14. 010

［中图分类号］ F426.91；TV5 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）14- 0014- 02

作为一种客观性的存在，财务风险存在于水利基建项目财务管理的各个环节。我们要通过财务管理实践对各种财务风险进行有效的防范与控制，就必须对财务风险进行充分却全面的认识与理解。因此，本文首先对新时期水利基建项目的财务风险进行简单介绍，结合对财务风险的理解，以财务管理水平的提升为落脚点，重点探讨新时期水利基建项目财务风险的防范策略。

1 水利基建项目财务风险

所谓水利基建项目财务风险主要是指水利基础建设项目在推进的过程中，资金的运动因某一因素的影响而发生一定的可行性损失，其主要表现为工程建设项目建设成本的提升以及国有资产的流失这两个方面。

可以说财务风险是一项相对重要的财务性概念，其所具备的负面效应自不必多说，但同时，财务风险也具备一定的正面效益。尽管这种正面效益与负面相应一样，都是一种不确定性的机会。因此，对水利基建项目而言，风险的处处存在和时时相伴决定了风险与机会的并存性，因此，要在项目推进的过程中，通过有效的财务管理手段和途径对风险进行有效预防和控制，并准确地获取与把握风险所带来的机会，这对保障水利基建项目的资金安全、实现项目建设的经济效益和社会效益等，都有着相对积极的现实意义。

那么，结合现有的市场环境、政策环境和建设环境来看，新时期水利基建项目的财务管理工作，应通过以下具体的管理策略来对客观存在的各种财务风险加以防范和控制。

2 新时期水利基建项目财务风险的防范策略

结合对水利基建项目财务风险的基本认识与了解，在全面考虑现有政策环境、经济环境以及项目部门财务管理水平的基础上，水利基建项目财务风险的防范应从以下几个方面着手进行。

2.1 加强投资决策管理

加强对投资决策的有效管理，①要保证预算管理的权威性、科学性与强制性，尤其是部分政府投资的水利基建项目，应当在对相关法律及法规进行必要完善的基础上，对相关政府主管部门及其职责权限等作出相应规定；②应采用项目库管理的方式，把工程的立项管理、预算审批管理以及投资规划管理等上升到法规化管理的轨道上，完善投资体系、并对投资渠道进行积极的拓展，在结合地方财力的条件下落实投资决策；③要建立起多层次的监管体系，并采用项目单位、政府部门以及国家相结合的三级决策机制来对投资决策进行必要的监督、管理和控制，保证投资决策的科学性、准确性与公正性，在避免盲目投资的同时尽可能降低投资决策的风险。

2.2 在风险意识的指导下完善风险防范机制

要对风险防范机制进行完善，财会人员需要对我国相关财政政策进行透彻的了解，掌握好财务管理及风险防范的基本规程，结合水利基建的主要程序来找到相应的风险控制点与切入点，构建全面有效的风险防范机制以及风险预警系统，并制订出与项目实际状况相适应的风险规避方案，以事先预防、事中控制和事后反馈相结合的方式来构建风险防范的机制与屏障。

2.3 制定系统、完善且可行的制度体系

系统、完善且可行的制度体系对于防范风险、提升财务管理水平有着相对重要的指导性作用。而要完成该体系的构建，则需要从以下4个方面进行必要的调整：

（1）要采用科学化与精细化的管理模式，强化财务管理的规划性与前瞻性，并通过对投资决策、筹资决策、预算管理以及财务预测等基础性工作的规范，来保障建设资金使用的合规性、合法性与高效性；

（2）在对财务管理体制进行深化的同时，要对财务管理工作，对机构、人员、制度以及具体的结算与决算方式等进行统一和规范；

（3）对于重点的水利基建项目，则应采用专人、专账和专户管理的方式，利用集中支付制度与保障制度来进行财务的封闭运行；

（4）要积极推行项目单位审核、主管部门审核以及财政部门审批的三级审核管理体制，形成一体化的制约与监督机制，全方位地对项目资金进行管理，以便于保证资金使用的安全性和高效性。

2.4 综合利用财务的预测及弹性控制

财务预测及弹性控制的利用是基于对项目推进过程中各种变量因素影响作用的考虑。要避免因各种变量因素而造成财务风险的发生，项目推进过程中，财会人员应当对影响工程造价的各种因素进行综合性考虑，避免预算外状况发生时，财务管理工作处于被动的状态；同时，不同的项目单位需要根据不同要素的变化程度，来对不确定性因素较多的部分进行弹性预算管理，以便于保持相对的灵活，为可能发生的状况留有一定的余地，降低财务风险发生的可能性。

2.5 强化财务监督职能，并通过保障措施进行推进

一般情况下，水利基建项目从投资到最终竣工交付投入使用，大致要经过项目规划、报建、设计及预算、投招标、施工、工程结算以及竣工审计等环节，而每一个环节的处理出现问题都将引发财务风险的发生，甚至对整个项目的成败形成一定影响。所以，财务管理工作必须不断对财务的监督职能进行强化，对可能引发风险的每一个环节都进行重点关注，并利用全过程监督和控制的方式，尽可能消除财务管理中可能发生的各种风险性问题。

3 结 论

总体而言，财务风险防范与管理是目前我国水利基建项目财务管理甚至是项目管理工作的重点。因此，相关建设单位以及有关单位必须对财务风险防范的问题加以重视，在严格遵守现行财务法规的基础上提升风险意识，并通过必要的防范策略对各种风险性因素进行控制，将风险发生的概率降到最低，进而为水利基建项目社会效益、生态效率以及经济效益的实现提供保障。

主要参考文献

［1］徐耀成．水利基建项目财务风险防范与控制［J］．内蒙古科技与经济，2011（15）．

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一、引言

随着社会经济环境的不断变化，企业财务活动也面临着相当的不确定性，企业无法获得开展财务活动所需的全部信息，使得其财务活动成果也充满了风险，日益突出的财务风险严重影响着企业的运营。纵观全球范围内每年因财务风险而陷入各种经营危机的大型集团企业给各国的经济发展带来了一定程度的危害，如日本的山一证券、韩国的韩宝集团、加拿大的伊顿商业集团以及我国的郑百文、银广夏等都因面临严重的财务风险而陷入财务危机。

除财务风险外，企业税务风险问题也成为我国企业普遍面临的问题，我国正处于转型时期的市场经济体制相应的法制建设尚待完善，企业在调节财务时往往会有意无意地做出与税法相悖的行为，既而不可避免地引发一些税务风险。近年来因涉税而导致破产的案例并不鲜见，税务风险激增不仅应受到企业管理层的高度重视，还应将税务风险纳入企业全面风险管理之中以便进行系统研究。企业风险中最为常见就是财务风险和税务风险，将这两种风险进行分析比较，找出两者之间的区别与联系并有针对性地进行综合防范，可以进一步完善企业风险控制体系。

二、财务风险与税务风险的类型及特征

企业社会再生产过程中的资金运动包含资金筹集、投入、耗费、收回、分配等具体活动，由此从资金运动的具体环节角度，可以将企业财务风险分为筹资风险（资金筹集风险）和投资风险（资金投入、耗费和收回风险）两大类。其中筹资风险是指企业在筹资活动中因宏观经济环境和资金供需市场的变化或筹资来源、期限、币种等结构因素而使企业的预期结果与实际情况存在差异的不确定性。从资金来源角度，筹资风险可分为股权筹资风险（发行股票时因筹资成本、发行数量与时机等因素给企业造成损失的风险）和债务筹资风险（到期不能偿还债务的风险）。而投资风险指的是企业在投资活动中因不确定性因素的存在使得企业预期财务成果与实际财务结果间存在差异，依据投资对象的不同有对内投资和对外投资。不同的投资对象面临着不同的投资风险，对内投资风险具体是对固定资产、无形资产、流动资产等的投资不科学合理从而无法达到预期收益的风险，如流动资产投资风险中的应收账款风险和存货风险。对外投资风险具体是指企业将实物或资金购买有价证券或投资于其他经济组织后因市场环境变化、被投资方经营不利等原因使得企业预期收益与实际收益存在差异的风险，如有价证券风险中的系统性风险和非系统性风险。财务风险具有客观性、不确定性、利弊双重性、财务全面性、相对性等显著特征。

企业税务风险主要包含纳税程序风险、纳税申报风险及其他风险。其中纳税程序风险是指企业在纳税程序过程中没有符合税法相关规定，出现少纳税、应纳未纳税行为从而面临税收罚款、回收滞纳金、刑罚、声誉损害等风险，或是没有准确适用税法，造成多纳税款从而增加企业负担的风险。如税务账务处理风险、未及时办理税前扣除申请及备案风险。纳税申报风险指的是企业在纳税申报过程中少报、多报、不报或不及时报等未正确遵守税法而致使企业利益受损的可能性。除上述风险外，企业还可能面临纳税评估、特别纳税调整等其他风险。税务风险具有主观性、必然性、日常性等显著特征。

财务风险与税务风险都是企业经营风险的一种，两者必然具备风险的不确定性这个一般特征，除此之外，财务风险与税务风险特征一致性还体现在两种风险与两种风险收益的相对性，即依据“风险与收益均衡”规律，企业面临的风险与收益之间存在均衡关系。财务风险与税务风险的最明显的差异则体现在前者有较强的客观性，后者表现出较强的主观性。财务风险是市场经济条件下企业资金运动的必然产物，其风险成因的客观性决定了它的客观存在，而税务风险来源于税收立法层面和税收行政方面不同主体对税收制度的不同理解，不同主体的主观差异性决定了税务风险的主观性。

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中图分类号：D9

文献标识码：A

文章编号： 16723198（2013）13016601

1 事业单位财务风险目前状况

（1）财务风险日渐增大。目前，由于事业单位大多是财政拨款式预算经营，财务管理的模式主要是收支平衡管理，资金收支模式较为固定，因此，对财务风险管理的要求也相对较少，但是，随着市场经济的发展，事业单位的财务结构呈现多元化，并不单纯是收支利润那么简单，事业单位的资金来源不仅可以靠财政划拨，还可以通过自身的经营取得，有部分事业单位从贷款方面补充资金需求，综上所述，筹资成本与收益平衡中存在财务风险。随着经营模式的转变，市场经济的复杂性，以及事业单位参与市场竞争程度的提高，事业单位财务风险不断增大。

（2）财务风险意识淡薄。由于事业单位主要以提供公共产品和服务为组织目标，其非营利性决定了财务管理的重点是财务资源的依法取得和使用，而不是净利润或每股收益，其经营性质导致其缺乏竞争意识，缺乏市场风险意识，从而导致风险防范意识较差，在财务管理中主要表现在没有风险预警机制，没有成本概念。随着事业单位的体制改革，越来越多的事业单位开始从事经营投资，因其缺乏风险意识，在筹资与投资过程中，仅对筹资项目进行简单的预算，而没有从机会成本等角度进行分析，对筹资和投资过程的收益管理意识较差，只看重主要收益，而忽略其它收益。在资产的核算中，只核算资产的购入，而不涉及资产的折旧与摊销，从而忽略这部分使用成本及重置成本，导致财务收益的虚空性。事业单位的非营利性及其核算形式的特殊性，导致事业单位财务风险意识淡薄。

（3）风险管理制度欠缺。不同类型事业单位参与市场经济行为的程度不同，因此，其抵御风险的意识、能力和程度也不尽相同。由于事业单位体制上的特殊性，在风险预防、应急、报告、问责等方面缺乏必要的内部控制制度，或者虽建立了内部控制制度，但制度的执行力度有待加强。在部分事业单位中，管理层及财务人员对财务风险虽已有了一定程度的认识，并且进行了相应的预防，但单位经济事项往往由各部门产生，除管理层及财务人员外，其他部门人员对财务管理的风险理解不透彻，在办理费用报销等财务手续过程中，对财务人员提出的财务相关要求，未能完全理解和认可，致使内部控制制度在执行上受到一定阻碍，因此埋下了财务风险隐患。

2 事业单位财务风险的防范

（1）树立成本管理意识。事业单位的财务风险管理在各类的风险管理当中占据着非常重要的地位，事业单位需要建立比较全面的风险管理体系，在管理制度中，改变一贯的收支模式，采用经费考核制，将事业单位的工作进行收入量化，从而引入成本概念，采用权责发生制管理，将这种意识贯穿于财务人员以及事业单位所有管理人员之中，从而转变理财意识，认识到财务风险的存在，及时发现问题，解决问题，才有利于事业单位的财务改革。

（2）提高管理者风险意识。只要有财务活动，就必然存在着财务风险。事业单位管理者的风险意识越强，就越能够更好的参与市场竞争，财务管理者的财务管理知识越丰富，财务管理方法多样性，结合企业管理制度，将企业的财务管理理念，特别是企业的收益与支出配比的理念参与进来，培养财务管理人员的风险意识，合理地运筹资金，从而降低风险，规避风险。

（3）制定风险应对策略。近年来，事业单位从事对外投资活动日益增长，对外投资活动虽然能够给事业单位带来经营性收益，同时也带来了财务管理风险。事业单位须制定科学合理的财务风险应对策略，认真分析内外环境的各种变化因素和信息，及时调整经营战略，以应对充满变化的市场环境，提升事业单位的经营生产能力和竞争力。

（4）建立健全资金管理制度。建立良好的资金管理制度有助于降低财务风险，建立资金使用办法，对收入进行合理估计，对成本要全面的管理与分析，减少浪费，融资资金计算使用成本，计算潜在亏损以及弥补办法，做好盈亏预算，控制好事业单位的收支分配及收益配比政策。

（5）优化资本结构。目前，事业单位仅靠财政拨款已不能满足事业单位的长足发展，因此，事业单位可以优化资产结构，结合自身的产业发展状况，适度进行负债，建立负债意识，但负债在给事业单位带来效益的同时，也会带来财务风险，因此，事业单位的资本结构必须合理，将负债的比例控制在合理的比例下，作为资金的补充，不作为主要经济来源和发展的方向，以达到优化资本结构，合理的配置资金。

充分分析事业单位财务风险存在状况及其成因，有效做好财务风险管理工作，不断增强事业单位抵御风险的能力，有效提高事业单位的市场竞争力，才能使事业单位健康、快速的发展。

参考文献