国际税收发展趋势模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇国际税收发展趋势，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

近年来，随着资本输出的不断扩大，资金、技术和货物等经济要素的跨国活动也日益频繁，随之而来的是一般财务税制度和所有税制度在各国相继确立。因此，许多国家要积极采取适当的措施来调节纳税人和国家质检之间的税收利益分配关系，从而避免对纳税人在跨国收入和财产征税上产生的重复性征税，国际税收法律也因此形成和发展。

一、金融全球化对国际税收的影响分析

（一）国家税收遭受侵蚀

国家税收是指国家有权根据自身情况来制定自己的税收政策，对国家税收活动进行有效的管理。同时，国家还有权利独立自主地参与国际税收分配利益关系，从而增加自己的税收收入，达到维护自己税收利益的目的。然而，在经济全球化的浪潮下，区域经济一体化和跨国公司的活动日益频繁，这使得国家税收遭到不同程度的侵蚀。

（二）国际税收竞争加剧

在历史原因和旧的国际秩序的影响下，发展中国家面临着资金奇缺、技术落后和外汇缺乏等问题，这使得发展中国家的投资环境恶劣，经济发展慢。因此，发展中国家为了吸引外国资本的入驻，大多会采取各种低税政策，给予外资低税和免税等许多税收福利。发展中国家利用税收政策，确实吸引了大批生产资本投入国家的落后地区或相关产业。但是，这同时也不可避免地导致国家之间税收竞争的加剧，国际税收混乱。

（三）跨国纳税人的逃避税行为更加猖獗

由于各国为了吸引外资而采取的税收福利政策依然存在，这也给某些跨国纳税人进行逃税活动提供了时机，许多跨税人通过设立基地公司、滥用税收规范和弱化投资等方式来进行逃税活动。这种行为使得跨国纳税人的逃税活动越发猖獗，国际逃税活动也成为目前国际税收中的重要问题。

二、金融全球化背景下国际税收的发展趋势

（一）国际税收协调与合作的纵深发展

目前，金融全球化背景下国家税收发展的趋势为国际税收协调与合作的纵深发展。这主要表现在以下几个方面：

第一，各国税收制度趋同化。国际税法不仅能够影响一个国家的税收权益和税收，还能够影响到经济要素在国际经济中的发展。因此，国家要规范各异的税收制度，消除可能存在的国际重复征税、亚性税收竞争问题，这也是未来国家协调与合作的重要发展目标。当前众多国际税收协调组织及区域经济一体化组织都在制定各种指令，力求达到组织的目标和原则，要求参加经济组织成员国立法，从而使得税收立法目标一致，使各国税收制度趋同化。

第二，双边税收协议内容将进一步扩大。在经济全球化的浪潮中，各国为了解决国际税收的新问题，都会不约而同地重视双边贸易与税收协调的合作模式，这就要求各国不仅要和不同的国家签订税收协定，促进协定网络的进一步扩大，还要不断丰富协定内容。协定内容的丰富主要体现在以下几个方面：一是增加协定内容的新税种，如社会保障税。同时，新税种要跟上时代潮流，适用于新的商务活动方式，如近几年来电子商务发展迅猛，因此在税收上应该加入有关电子商务活动。二是增加税务行政协助新方法。例如，在新税收中增加税务文书的传递和税款增收，增加国家税收仲裁，制定新的税法体系。

（二）多边性税收协定的进一步发展

目前，在经济全球化进程中，国家之间经济相互依存、相互渗透，在税收关系上也表现出多边化趋势，这使得各国难以单纯依靠单边性的国内法规则解决问题。因此，国家要制定建立在多边性基础之上的国际税法法则。目前，已经有一些区域性经济一体化组织在多边性税收协定有了进一步的发展。例如，欧盟已经签订《税务相互协助公约》，而丹麦、挪威和荷兰等国也签订了《北欧条约》。因此，随着经济全球化的发展，将来会有更多的区域经济一体化组织，从而多边性的国际税法规则也将进一步发展。

三、金融全球化背景下中国税制改革对策

（一）明确改革原则

中国想要在金融全球化背景下改革中国税制，首先要明确改革原则。这可以以下两个方面着手：

第一，要以效率与公平相协调为原则。目前，我国的市场经济运行状况不太理想，市场机制不完善、产业结构也不合理，这使得经济地区发展不均衡，经济效率低下。因此，国家税收政策的选择要以效率为先。同时，从世界经济发展的实践角度上看，经济发展水平提高，国家经济运行中收入分配不公的问题也越发凸显，国家税收政策必须以公平优先。因此，我国税法政策的选择要顺应这一趋势，坚持以效率与公平相协调为原则，逐步实现从效率优先到公平优先的转变。

第二，以税收调控和税收中性相协调的原则。从市场实践上看，尽管市场机制对资源的配置有着重要的作用，但是市场不是万能的，过度的市场主导会导致市场失效。因此，国家要强调税法中性的意义，尽可能地减少因为税收而带来的经济扭曲，同时，还要加强税收调控，通过税收调控的强化来加强对经济全球化的应对作用。

（二）积极参与国际税收合作

当今的税收管理制度都是建立在传统的生产、经营和销售管理模式上，而面对经济全球化引起新的税法问题，这类传统的管理措施常常会出现失灵的现象。因此，国家要充分利用技术进步带来的机遇，积极参与国际税收合作，革新税收管理措施。这可以从以下几个方面着手：一是税制国际化建设。近年来，我国经济活动越发频繁，经济全球化对国家经济的影响也越发深刻。因此，国家要积极进行税制国际化建设，加大税法对国际上的影响力。二是税制法制化建设。设计总体税负、税制结构和各种税收的内容，顺应世界税制的发展趋势。

（三）在国际合作基础上建立反国际逃避税措施

经济全球化的浪潮在带来了网络技术发展的同时，也给跨国纳税人逃避税收提供了便利。因此，国家要进一步加大反国际逃避税的力度，这可以从以下两个方面着手：一是制定建立在国际合作基础上的新措施。国家首先要突破原先双方情报交换制定中交换方法的限制，扩大各国家之间交换的范围和内容。同时，国家要积极采用审计和共同审计等新的方法，稳固国际合作基础。二是要改进国内原有的反国际逃避税措施。国家要在国家税法中采用更为有效的反逃避税措施，加大惩罚的力度，同时，国家还要积极和国际势力联合，共同制定反逃避税措施，从而提高措施的执行力。

四、结论

随着经济全球化的不断深化，国际税收的重要性和矛盾也日益凸显，这也导致国际税收的征收越发困难。在这种复杂的经济形势下，各国政府要积极加强与其他国家的合作，打击国际避税的同时，避免重复征税，从而促进国际税收的科学合理发展。

（作者单位为科大讯飞股份有限公司、南开大学）

篇2

企业所得税也称公司所得税，是我国财政税收收入的主要来源之一，也可以说是国际上的重要税种之一。从近几年我国收入情况来看，企业所得税收入占全部税收收入的五分之一左右，更显示出了企业所得税在我国总体经济收入中的重要地位。而且企业所得税还能够对我国经济进行宏观调控，从而使政府职能能够有效发挥，所以，国际上各个国家都十分重视企业所得税的改革，以期望对自身竞争力能够有所帮助。从上个世纪开始，世界各国进行了多次的企业所得税税制改革，目的是为了调整税率和扩大税源。而进入二十一世纪以来，随着经济的全球化发展和经济形势的不断变化，对于企业所得税税制的要求也出现了变更，为了能够加强外国对本国的投资、在适合本国国情的情况下提升综合国力，世界上的各个国家都实行了更为积极的税收制度。我国也不能例外，现在国际经济变化日新月异，国内的改革阶段也是层出不穷，如果要想进一步明确国家和企业之间的分配关系，就必须要对企业所得税税制进行优化调整，而且在这种经济形势下，改革步伐能够对我国产生更加深远的影响。

一、我国企业所得税现状

企业所得税是我国目前征收的所有税种中的重要税种之一，它是国家税收收入的主要来源之一，也是调节企业内部经济的重要手段。我国自从九十年代实行分税制改革之后，进一步优化完善我国税收制度就显得十分重要。尤其是现在我国受国际经济影响较为严重，世界经济的集团化使我国企业所得税税制中存在的缺陷逐渐暴露出来，而且国内的经济体制还不够健全，税收法律制度不够完善，不能对我国经济发展做到完全的掌握和控制。所以在这种形势下，我国政府需要顺应企业所得税的发展趋势，对原有的税收制度进行调整和完善，以确保能够与当前经济发展相协调，并且能够促进经济的稳定有序发展。我国需要进行税制改革的原因有两个：一个是企业所得税税制本身存在弊端。税率过高并不利于企业的发展，根据西方经济学中的收入和替代效应之间的规律来看，高税率使工人工资减少，从而减少劳动输出，使劳动积极性降低，反而增加了闲暇时期的消费，这就使企业的生产力下降，出现了抑制的状态；从另一个角度来说高税率往往伴随着相适应的税收优惠政策，虽然会使企业的生产成本降低，但是很多制度同时实行，会增加税收征管的成本费用，而且税收优惠政策还会影响税基，使税收收入出现问题。另一个是经济全球化的影响。经济全球化的一个重要表现就是资本的流动，而目前税收收入也会对国际上的资本流动产生影响，所以企业所得税的税收制度会直接影响国际上的贸易和投资，比如当一个国家税率过高时，不仅不会收到外来投资，还会导致国内的资金向外流出，不利于本国经济的发展。

二、我国企业所得税税制改革过程中存在的问题

(一)企业所得税税收征管的的工作范围存在问题

首先，企业所得税是一种覆盖范围广、税基复杂、政策性明确的税种。我国目前实行的企业所得税的征管制度是将这一税种的纳税人分成两部分，分别通过国税和地税进行征收管理，但是这样不利于政策的同步管理，容易产生执行上的偏差，使税收负担增加、税收征管工作难以继续。其次，因为税收征管工作的范围的调整，使国税和地税的工作存在交叉。虽然国税局对于国税和地税的征管范围出台了很多相关规定，但是因为国家存在各类大中小型企业、每个地区的经济状况也不同，所以在实际的征管工作过程中会出现很多争议，而且随着营改增的政策不断推进完善，国税和地税之间的摩擦问题就会越来越多。最后，企业所得税会大量减少。因为两个部门的征管方式和对经济的影响力度差别很多，采取不同的措施会影响企业所得税的征收和管理，影响企业的经济资金来源，也影响了企业的税收。

(二)对于跨地区经营的企业在税收征管方面存在困难

首先每个地区对于下级的分支机构的认定和管理工作存在很大的区别，对于分支机构的级别如何确定没有明确的制度规定，这就使企业与税务机关、分支机构与税务机关之间的关系变得紧张，管理方式出现分歧，征管范围不明确，使相关部门的工作难以展开。其次上级和下级的分支机构因为交流较少，使信息不能够即使沟通，虽然国税局实行了专门的税务管理信息系统，期望上下级部门能够实现信息共享，但是因为不同地区的征管系统存在差别，还是不能够完全实现数据信息的及时共享。最后是对于下属机构的监督和管理还不够。虽然国家有专门针对跨地区经营企业的制度规范，并且也明确了当地税务机关的监督管理制度，但在实际操作过程中还是会存在许多困难。

(三)税收优惠政策增多，提高了企业所得税的征管难度

现行的企业所得税的税收优惠政策多大十余种，比如抵免税额、加速折旧、加计扣除、免税收入等等。但是不同的税收优惠方式对于企业的影响大有不同，甚至有的方式会相互影响、交叉，增加了税收征管工作的难度，也不利于企业自身的发展。

(四)税收征管信息共享不及时、工作效率差

我国地税局使用的税务系统是在国税局的要求下根据该地区自身的实际情况所开发的税务系统，但并不是全国统一的税务系统，这就是各地区的税务信息不能够即使的共享和分析，再加上企业所得税税收制度的不断调整和改革，信息既不准确也不及时就使得企业内部自身发展缓慢，税务部门征管工作的效率和质量也大大降低。

(五)企业所得税和个人所得税存在交叉区域，不利于征管工作的开展

我国目前实行的企业所得税和个人所得税的税收制度存在很多交叉区域，也就会出现重复征税的问题。单从一个税种来看，是不存在重复征税的问题的，但是对同一笔收入先后征收企业所得税和个人所得税就会造成税收负担增加的问题，还会使纳税人的税收遵从度降低，征管工作难以开展。

三、解决企业所得税税制改革问题的措施

(一)提高我国税收制度在国际上的竞争力

受经济全球化的影响，世界各国之间的经济联系越来越密切，而税收制度能够直接显示出一个国家的竞争力，这就使国家对于税收对经济的影响越来越重视。同样，在我国不断进行的税制改革过程中，必须要明确认识到当前国际上的税收竞争压力，在压力刺激下提高我国的税收竞争力，同时也提高我国的综合国力。一方面，国际上大部分国家将税率下调，我国也可以尝试采用这样的方式来减轻企业的税收负担，提高企业工作人员的积极性；另一方面，在建立起分类综合相结合的个人所得税制度之后，尽量减少企业所得税与个人所得税之间的交叉范围，较少重复性征税，提高企业的工作效率和质量，从而能够从容应对国际上的经济竞争。

(二)鼓励企业自主研发和科技创新

目前国际上的经济竞争大部分都十分重视自主研发和科技创新，而且科学技术也是转变我国经济增长方式的主要手段。根据我国现行的税收优惠政策来看，应该把税收优惠的重点转移到研发支出上，由重视减免税额转向重视减免税基。而且政府可以规定只要企业内部进行自主开发和研究就可以享受税收优惠政策，这样不仅可以使企业的税收负担减少，还可以鼓励企业进行自主开发，同时对于新型的科学技术和创新模式进行管理和审查，防止出现滥用税收优惠政策的现象，从而保障企业的健康稳定发展。

(三)加大政府对中小企业的扶持力度

随着我国经济的不断发展，中小企业在我国的经济局势下也逐渐占有一席之地，同时中小企业也是促进就业的一个有效场所，所以世界各国对于中小企业都给予了税收政策上的优惠。而企业所得税税率的下降也大大减轻了中小企业的税收负担。国家对中小企业的扶持主要也是通过税收优惠政策来实现的，以每个企业的生产力为前提。应用不同的优惠手段，由直接的减免税额转变为加速折旧、加计扣除、投资抵免等其他方式。而在实际实施的过程中，可以采用下列手段：扩大中小企业享受优惠政策的范围，对于符合国家税收政策的中小企业实施低税率的税收优惠，同时定期对中小企业划分标准进行调整；对于利用企业的税后利润进行再投资的企业，给予退还一定比例的税额优惠；对于在准许范围内的企业净亏损，允许从应纳税所得额中扣除。

(四)提高税收管理和纳税服务水平

国外的偷税漏税等违法行为发生概率较低，主要是因为国外的公民纳税意识较强，而且税务部门的监督管理也十分严格，几乎杜绝了这类违法行为的出现。所以我国应该在纳税人的纳税申报、业务办理、缴纳税款等一系列过程中加强监督和管理，对税务工作的全过程进行有效控制。通过修改税收相关法律法规的内容，要使各相关部门向税务部门提供明确完整的纳税人信息，可以利用现代化的网络信息技术，拓宽得到税收信息数据的渠道，提高获取信息和分析信息的能力，从而保证各项数据的真实性和准确性。可以适当的对中小企业的纳税申报流程进行简化，提高税收征管的工作效率，合理利用互联网的优势，做到及时与纳税人进行沟通交流，提高纳税人的满意程度。

四、结束语

企业所得税是我国主要税种之一，虽然现在大中小企业在我国迅速发展，但是受国际上的经济形势和我国的国情影响，对于企业所得税的税收制度还需要进行不断的调整和完善，通过提高政府的扶持力度和自身的自主研发水平，使我国企业能够在国际上占有一席之地。

参考文献：

[1]杨虹，黄云.跨国公司的战略调整与各国税收优惠政策的新变化[J].税务研究，2005(9).

[2]闫海.论我国企业所得税制的改革与创新[J].武汉科技大学学报，2008，6.

篇3

（二）政府高度重视，积极推动和引导美国政府对电子商务发展给予高度重视，从基础设施、税收政策引导、市场环境等方面加以推动。早在1993年，美国政府就将互联网发展提升为国家战略，实施了“信息高速公路”计划，实现社会经济信息共享,形成“数字社会”的概念，促进了美国互联网信息科技高速发展，极大降低了商贸交易、信息传递成本，使美国经济得以维持黄金十年增长。同时，美国政府积极推进电子商务的全球自由贸易，通过互联网开辟了国际贸易自由区和免税区，将信息科技几乎垄断的优势转化为商贸优势，电子商务发展推动了全美经济持续增长。

二、美国电子商务税收体系

（一）制定了专门的电子商务税收法律自上世纪90年代初美国总统克林顿提出建设“信息高速公路”以来，美国历届政府高度重视电子商务的政策法规，出台了一系列专门的政策措施，下表简要回顾了美国电子商务税收政策的变迁历程：

（二）成立专门机构对电子商务征税调查分析早在1995年，美国就成立了跨部门电子商务管理协调机构—电子商务工作组（WorkingGroupofElectronicCommerce），其组长为副总统，成员由白宫、商务部、财政部、司法部、小企业管理局等部门组成，专门研究与制定电子商务税收政策，确立了电子商务税收政策基本方针。为避免决策盲目性，分别由三个政府机构为其提供决策参考：一是美国普查局(BOC)，负责全美电子商务战略规划、数据收集统计等工作；二是美国经济分析局(BEA)，建立行动计划，重点分析产业增长与税收变动效应，记录分析电子商务对美国及全球经济影响；三是美国劳工统计局(BLS)，负责电子劳务商务统计。通过掌握大数据应对电子商务海量信息，从而为美国制定电子商务税收政策提供科学合理依据，避免了税收政策盲目性。

（三）多次减免缴税或延长免税期限在电子商务发展初期，为确保美国电子商务优势地位，禁止对电子商务征收联邦税，指定互联网为免关税区，免征国际关税或其他贸易壁垒，使得美国企业得以越过关税壁垒获得高速发展，电子商务发展成规模后，对部分州开征电子税政策松动，并多次延长减免期，极大促进了美国电子商务迅速发展，带动了相关产业蓬勃发展。

三、对美国电子商务税收博弈分析

（一）电子商务法案出台背景受金融危机影响，美国各州政府纷纷陷入“财政悬崖”危机，地方财政频频吃紧，美国田纳西大学研究报告显示，2012年美国各州由于未能征收到本州以外的销售税，导致各州损失了约230亿美元的税收收入，①地方政府迫切需要寻找新的税源。同时，根据美国现行法律，只有互联网零售商在各州有实体店时，州政府才能向其征收销售税，沃尔玛、百思买和塔吉特等实体零售巨头是覆盖全美的大型连锁店销售商，其通过互联网销售商品时必须缴纳销售税，而eBay和亚马逊等互联网零售商则并不需要，除非在当地拥有办事机构或配送中心，州政府才可以要求其缴税，由于税收差异产生“监管套利”，造成事实上税收歧视。由此，以沃尔玛、百思买为代表的美国实体零售业巨头一直游说国会通过对互联网企业征税法案。2013年5月6日，美国参议院通过了《市场公平法案》（尚待众议院通过）。根据该法案要求，各州可对来自外州互联网零售商网上销售或服务征税，电商企业向消费者收取消费税，电商所在州的州政府向电商收取销售税。

（二）博弈分析按照博弈理论，博弈关键要素包括局中人(Players)、策略(Strategies)、收益(Payoff),每个局中人的收益都依赖于其他局中人的策略，可以将《市场公平法案》出台的博弈方分两大阵营：一是赞同征税方，主要包括各州政府和实体零售商；二是反对征税方，以ebay为代表的网上零售商和消费者群体。由此，可以建立征税赞成方与反对方博弈模型，双方收益都依赖于对彼此策略的判断，设G=(X,f;Y,g)是博弈局，其中X={x1,x2,…，xm}和Y={y1,y2,…，yn}分别是赞成方与反对方的策略集合，f和g分别是其收益函数，S=X×Y是G的局势集合（Set）。按照博弈模型，可以简单分析征税赞成方与反对方的博弈行为过程：首先是赞成方根据反对方的行动yj0来选择决策策略xi1：li1j0=max{l1j0,l2j0,…，lmj0}；其次反对方根据赞成方决策策略行动xi1来选择收益最大化新策略yj1：li1j1=min{li11,li12,…，li1n}，这种调整一直进行下去，形成了古诺均衡局势(xh,yk)∈S，双方暂时实现了充分考虑对方策略前提下的收益均衡：l(xh,yk)=max{l(x,yk∶x∈X)}=min{l(xh,y)∶y∈Y}通过博弈模型分析，可以得到如下启示：1.博弈模型中局中人决策受对方决策影响。对赞同方来说，州政府可以获得为在线零售商提供公共服务的报酬（也即在线零售商购买公共服务的成本），实体零售商则获得政府税负公平待遇，而网上销售商和消费群体则认为征收电子商务税将增加自己的销售成本、消费成本，损害了个体福利，因此两者出现征税动因偏差。2.博弈模型并非是零和博弈，局中人亦可能赢，亦可能输，局中人立场将随着博弈行为对自身利益影响发生动态变化。以亚马逊公司为例，在博弈第一阶段，由于当时的电子商务法案规定对设立的“实体存在”的电商征税(按照美国最高法院裁定标准,所谓实体存在是指办事机构、仓库、店面等实体场所，甚至在线销售商户在一州有名义行为的人或附属机构，就可认定“实体存在”)，严重侵蚀亚马逊的经营利润，遭到其强烈反对，并以撤资和减少就业为威胁，迫使大部分州政府继续豁免或延迟其缴税，同时，当时美国克林顿政府时期财政状况良好，加之中产阶级反对新增税负，美国联邦政府及州政府对电子商务征税动力不足；在博弈第二阶段，亚马逊公司转而支持征税，主要原因是亚马逊已完成在各州“实体存在”布局，市场地位牢牢确立，不再需要免税竞争优势，转而通过征税打压竞争对手，并凭借近乎垄断电子商务财力和技术优势，介入各州耗资巨大的电子销售税基础设施建设，进而为今后电子商务征税取得先发优势。同时，近期美国联邦政府深陷“驴象之争”债务危机，联邦政府为此关闭数日，州政府也大多深陷“财政悬崖”危机（如底特律市破产），为解决财政问题，一直坚持的免税政策开始合力转向为征税，亚马逊等大型电子商户和政府成为推动《市场公平法案》在参议院得以通过的重要力量。

综上博弈分析，实际上电子商务征税政策的出台是一项涉及互联网电子商户、政府、传统销售商以及消费者等多方利益的博弈过程，每个利益集团都力图使强调自身利益最大化的解决方案得以通过立法。具体来说，中小型在线销售商反对电子商务征税，避免加重其税收负担，导致销售额大幅下滑，主张永久性的免税政策；州地方政府认为随着电子商务发展迅速，一旦在线销售占据社会销售额达到临界点，继续实施电子商务免税政策将造成税基严重被侵蚀，难以征缴到满足公共开支和政府运转的财政税收；而传统销售商户则认为对电子商户免税，实际上造成税收政策不公平，并随着电子商务普及，传统销售商户已面临巨大的销售压力；消费者作为电子商务税收的埋单人必然反对征税，因此，电子商务征税是多方博弈的动态过程，也是多方利益不断调整、倾轧和平衡的博弈行为集合。

四、美国及世界主要国家电子商务税收政策对我国的启示

目前，电子商务活动已对传统商业模式、税收征管、国际税收规则等带来巨大挑战。而与此同时，从世界各国电子商务税收发展趋势来看，包括美国在内大多数发达国家均已开征或考虑开征电子商务税：英国政府明确规定所有在线销售商品都需缴纳增值税，税率与实体经营一致，实行“无差别”征收；澳大利亚规定小规模个人网店不需要报税，但交易额超过1000澳元则需缴纳个人所得税，缴税总额根据网店年度总收益确定；日本出台了专门的《特商取引法》，规定网络经营收入原则上需要缴税，但年收益低于100万日元的网店不做强制要求；法国提出拟开征包括网络在线广告税在内的网络交易电子商务税；俄罗斯海关署提议开征电子商务交易税，拟对价值1000欧元以上国际邮包入境的进口商品开征增值税和利润税，但征收标准（邮包大小或重量）和征税对象（法人或自然人）尚待确定。考虑到我国电子商务处在关键的成型发展期，应在借鉴美国等国际主流做法的基础上，综合考虑征税对电子商务发展的冲击以及消费者利益等因素，循序渐进，择机逐步建立健全我国的电子商务税制体系，具体政策建议如下：

（一）坚持“匹配、中性、简化”原则，尽快完善我国电子商务税收政策

1.建议重新修订和完善解释征缴税收法规、司法解释，充实有关电子商务及互联网交易信息所适用的税收条款，对进行电子商务交易的纳税义务人、纳税环节、纳税地点、课税对象、纳税期限等税制基本要素予以清晰界定，为电子商务税收征管提供充足的法规依据。

2.税种设置上坚持与现行税制相匹配原则。在制定电子商务税收政策时，应结合我国电子商务交易特点，在现行税制基础上充实有关税收条款、加以调整完善，可以参照美国模式，不对电子商务开征新税，研究现行税种与电子商务交易的衔接，明确电子商务纳税人、税率、课税对象、期限等税制要素，确保电子商务税收征管有法可依。具体对电子商务征缴营业税、增值税等情况主要如下：①增值税方面，可以考虑对离线销售的有形商品按照《增值税暂行条例实施细则》征收17%增值税，可以参考美国及欧盟等VAT(ValueAddedTax)体系做法，对个人消费者通过互联网购买实物型商品或货物并采取传统运输方式运送等情况的，适用于VAT增值税征收；对于其他远程交易形式如电话或邮政也适用系统处理；对来自第三国的商品，按照关税等渠道实现电子商务征税目的；对于通过电子商务渠道出口的商品实行零税率；亦可参考二手商品交易、典当、质押、拍卖等交易行为的税收政策，对电子商务销售商品按照简易程序开征增值税。②营业税方面，对在线销售的电子产品按照无形资产转让开征5%的营业税，大力鼓励电子商务企业充分享受信息软件企业、高新科技企业、技术服务企业等优惠税收政策，同时，对于物流、支付、结算、设计、金融等电子商务新兴服务领域按照现行税收政策给予一定营业税免缴优惠倾斜，降低电子商务整体营业税税率或税额。③适时考虑“营改增”政策，择机扩大增值税进项税额抵扣标准和范围，全面实现增值税彻底转型，也即实施消费型增值税，消除电子商务重复缴税和税负不均衡等问题。

3.坚持税收中性、简化原则。对电子商务征税应避免妨碍电子商务发展，电子商务作为一种新兴商贸形式，应比照其他商贸形式对其征税，不能由于商务形式差异造成税收歧视，同时，电子商务税收政策不能被大型商户、国企、地方政府等既得利益集团绑架，消除税收博弈损害社会整体福利的行为。坚持简化、简便的征缴原则，制定电子商务税收政策应充分考虑互联网的技术特点，简化并统一税率税种，简化申报、缴纳、稽核流程，降低征税成本，可采用电子化申报、缴纳、稽查等方式，以便于征缴管理。

（二）建立科学完备的电子商务税收征缴机制，制定切实有效的电子商务税收征管措施

1.针对“大数据时代”的电子商务动态化的企业形态和商贸活动，必须建立电子商务税务登记制度和网络税务认证中心认证制度，固化电子商户法定信息。可要求从事电子商务的企业或个人向税务机关进行申报，在网络税务认证中心进行登记注册方可开展网络交易，税务登记号码必须出现在其商业网页上，以便税务稽查、监控、比对申报信息，对于未通过网络税务中心认证的用户实行网络交易禁入。同时，可以依据电子商务平台分类确定课税对象，切实解决课税对象在电子商务活动中数据流、虚拟化、海量信息等难题，从源头上对课税对象进行重新分类，便于税务机关甄别课税对象。

2.加强与支付平台、运营服务商合作，开发专项征税软件实时监控电子商务交易情况。鉴于电子商务交易日均产生的海量信息，且大量沉淀于支付平台、运营服务商之中，短期内难以单方面从人力、财力上保证电子记录真实、可靠性，税务机关应重视与电商交易平台、第三方支付、银行等合作，可以考虑与支付宝、银联等第三方建立接口，从而为电子商户或在线平台提供代扣代缴税款依据，税务机关应组织科技力量，继续升级完善“金税工程”，开发与电商平台数据对接的税收征管软件，实现交易完成后自动开具电子税票，电子税票可由主管税务机关鉴定后换取相应纸质发票，同时，从资金流、交易流等方面获取电子商户交易情况，增强稽查取证的有效性，从而严密有效地加强对电商涉税活动的监管，解决电子商务税收征缴的信息不对称问题。