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前言：

工程项目的竞争日益激烈，竞争对手也由单纯的国内企业向拥有先进技术、规范管理和丰富资本的国际企业转变。同时，科技的发展和项目内外部环境的变化，使得工程项目所涉及的不确定因素曰益增多，面临的风险也越来越大，由此产生的风险损失也越来越重。因此，工程项目的风险管理与控制成为有效加强工程项目管理研究探讨的又一重要课题。

1 风险的概念及工程项目风险控制的意义

项目风险的定义是指可能导致项目损失的不确定性，即项目实施过程中可能出现损失的不利影响，包括发生损失的可能性和可能发生的损失程度。目前人们对项目管理的研究逐步深入，对风险的管理也更加关注。

风险因其不确定性，可以说贯穿项目始终，也涵盖项目管理的方方面面。近几十年，在项目管理中提出项目风险管理(risk management)的概念，并将风险管理作为项目管理的一项重要内容进行研究，可见风险管理在项目管理中具有极其重要的作用。

风险管理就是人们对潜在的意外损失进行识别、评估，并根据具体情况采取相应措施进行处理，即在主观上尽可能有备无患或在无法避免时亦能寻求切实可行的补偿措施，从而减少意外损失或进而使风险为我所用。

风险管理的重要意义在于：

（1）工程项目建设具有投资大，周期长，内容复杂等特点，如果忽视风险管理或风险管理不善，则会增大意外事件发生的几率，或意外事件发生时损失难以控制，轻者项目投资增加，工期拖延，重则项目无法完工或投入运行，投资无法收回。反之，则会使项目顺利实施，减少各种损失发生的可能，或在意外事件发生后，损失降到最低。

（2）对项目单位影响重大，如果项目单位能加强风险管理，可以提前合理规避一些风险，对不可避免的风险进行预控，做好防范措施，能够保障项目顺利运行之外，可以使项目各方 利益最大化，在激烈的市场竞争中处于不败之地。

总之，对项目风险管理的水平，决定了项目的整体管理水平。

2 风险管理的主要内容及控制风险的措施分析

风险管理的内容包括风险的识别、风险的评估、风险的控制措施三个主要方面。本文主要结合项目的各方面对风险的控制措施进行分析。

（1）风险的识别：根据工程项目的具体情况，搜集项目内外部资料，利用各种风险识别工具，确定各种风险事件并推测其结果，进行风险分类，建立风险目录摘要等。例如施工总承包项目，风险识别可以从项目前期投标、合同洽谈、工程履约、资金回收、财务分析等方面进行风险识别，确定可能出现的风险事件。

（2）风险的评估和评价：根据风险识别的成果，进一步的确定每个风险发生的概率是多少，风险造成的损失有多大，风险何时发生，风险发生后对项目的影响是什么，项目能否接受这个风险，这些就是对风险的评估和评价。目前通常借助概率论和数理统计的方法，根据已有的统计数据资料，评估风险的概率及损失计算。

（3）风险的应对措施：工程项目常用的风险应对措施主要有风险规避、风险转移、风险缓解、风险自留几个方面，对于一个工程项目的风险，可能有多种应对策略和措施，同一种类的风险问题，对于不同的工程项目，采取的应对策略也各不相同，主要取决于项目整体目标，项目管理者经验及管理取向，项目所处内外部环境及项目各方对风险的承受能力。

例如施工总承包项目，前期投标可能出现业主资信和履约能力的风险，这类风险一定要主动规避，如果发生这类风险事件，对项目承包人来说，可能带来致命的打击。要应对这一风险，必须认真核实业主的营业执照、企业资质，通过不同渠道了解业主的财务状况等，看是否具有订立、履行合同的资格和能力，只有当业主的资信和履约能力达到我们的期望值时，才能合理规避这一风险，总之是要选择风险适当的项目。

在合同洽谈过程中，要认真分析合同中关于工期、质量、工程造价的确定方式及工程款支付、违约责任等条款，在合规合理条件下确保项目利润。对于合同风险，要具体分析，在能够承担的范围内，采取风险自留，并提前做好风险事件的防范措施，对于承受范围之外的风险事件，必须在合同洽谈过程中予以提出，做好风险的分担。

在工程履约是整个项目实施的主要过程，也是出现风险事件最多的，因此要在实施之前做好风险分析及评价，制定风险管理计划措施，积极主动进行风险控制。

如影响工期的事件发生，要及时分析责任主体，如业主责任则做好工期索赔，如施工自身影响则做好后续网络计划调整，及时采取赶工措施，确保按合同工期完成。其它可能出现的风险还有工程费用风险，如财务费用控制、成本管理、报价合理、工程款回收等；质量风险，如材料质量控制、工程实体质量通病防控、新技术新材料应用的选择等；安全管理风险，如人身安全、设备使用安全、用电安全、高空作业、安全防护措施等各方面。

应对项目实施过程中各种风险，要做好技术措施和组织措施两个方面。技术措施方面可以选择有弹性、抗风险能力强的技术方案，避免使用新的未经工程实用的不成熟的方案，对施工现场的地质条件，当地气候条件，外部相关材料供应市场，劳动力市场等有全面的了解，确保技术方案的先进性、合理性和可行性。组织措施方面可以加强风险管理，选派技术和管理方面经验丰富的人员，将风险管理落实到各个组织单元，形成全员全过程风险管理的意识，在实施中严密控制。

工程项目风险管理中还有一个风险控制的方式是风险的转移，就是将风险的结果连同对风险应对的权利和责任转移给他方，风险转移主要有保险转移和非保险转移。常见的建筑工程一切险、人身保险、运输险等，已得到项目实施者的认同。非保险转移的方式有联合承包、工程担保和履约保证、工程分包、选择工程合同的计价方式、利用合同条件的拟定和变更等。

此外，风险在一定意义上也不绝对是损失，而要正确处置和合理利用，一些风险也是会带来好的收效的。例如有些项目投标报价中采取不平衡报价的方式，获取中标机会同时也存在一定的风险，因此要项目管理人员及时跟进，通过索赔获取项目利润，或研究降低成本的方案，争取更多的经济效益。总之要把握好下面几点：风险利用的决算要当机立断；要量力而行；要制定多种应对方案；要严格监控风险等，这样才能保证是在利用风险，而不是无畏的冒险。

3 结束语：

项目管理已经成为一门系统的学科，人们不断探索新的管理方法，风险管理也成为项目管理的一大主题，但终归项目管理的主体是人的管理，许多风险都来自责任心不强，只要我们责任心强了，许多风险是可以防控的。风险的控制措施制定的再好，也需要人来执行，只有执行到位，才可能减少风险。我们要在理论学习的基础上，结合工程项目实际情况，使学为所用，不断提高项目风险管理水平。

参考文献

[1]孙燕;王东升;建设工程项目管理理论与实务;中国矿业大学出版社;2008年4月

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中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01

随着市场经济的快速的发展，企业要想在现有的市场中占有一席之地，就必须准确的认识到企业内部控制和其风险管理的重要性，完善企业内部控制体系和风险管理体系的构建，保障企业财产的安全性，促进企业经营活动的有效的提高，保障企业管理目标的实现，提高企业的经济效益。

一、企业的内部控制与风险管理概况

当前，企业在实施内部控制和风险管理方面还存在许多的问题，首先企业的内部控制对于风险管理的意识比较缺乏，没有足够的重视，许多的企业对于企业风险的管理和控制都没有建立相应的风险管理机制。随着市场经济的不断的发展，风险已经存在于企业的各个环节中，如果没有形成高度的风险防范意识，就会给企业造成重大的损失，严重地影响企业的发展，企业缺乏对风险控制的重视，这是形成企业内部控制，尤其是风险控制中的各种问题产生的主要的因素。其次企业对于风险管理没有严格的执行，当前企业虽然建立了比较完善的内部控制和风险管理制度，但是企业的管理层并没有加以重视，这样很大程度上就导致了控制风险的措施缺乏其可操作性，由于企业的自身对于风险管理的意识不是很强，其在风险的控制上就带来了一定的随意性，不利于企业的发展。随着经济的快速的发展，企业的组织结构和其经营的方式必然也会发生重大的改变，虽然这样的改革可以为企业带来比较大的经济收益，但是其也存在着比较大的风险。所以在当前的市场经济环境下，企业的自身就要具备风险防范的意识，对于风险要有正确的处理方法，加强对于企业风险的管理和控制，从而减少企业的损失现象的发生，促进企业健康快速地发展。

二、企业的内部控制与风险管理的有效措施

1.改善企业内部控制的内部环境

企业的内部环境主要是指建立、加强或者是消减特定的政策、程序以及效率产生影响的各种的因素，企业内部环境决定了相应的企业风险管理的基调，其企业内部环境的好坏直接的决定了企业内部控制和企业管理的好坏，所以企业要加强对于内部控制的内部环境的改善力度。首先企业要积极地建立现代化的治理的结构，从而保障相应的机构能够充分的发挥出自身的作用，企业还要明确各个机构的职责，并且制定完善的激励机制，还应该聘请高素质的专业人才。其次企业的管理者要发挥出本身的作用，其是企业内部控制体系的核心，其在企业的发展中起着重要的决策作用，企业的管理层应该加强监督指导，完善企业的治理的结构，使企业风险得到良好的控制。

2.培养企业的风险管理理念

风险管理的理念贯穿于企业的各个领域，其可以反应企业的管理者在此过程中的每件事情。随着市场经济的不断的发展，企业的管理层应该注重培养企业各个阶层员工风险管理意识，员工风险意识的培养有助于企业运营的正常进行。首先企业应该制定相关的规范来明确风险管理的核心地位，及时的培养具有风险意识的财务工作人员，主要的可以通过培训来达到企业要求的标准。其次企业可以建设相应的企业风险控制能力的考核标准，提升相关人员对于风险管理意识的重视。最后企业可以设置相应的风险管理的部门，加强对于企业风险的管理，使企业的各个阶层的工作人员的风险意识得到有效的提高。

3.完善企业的风险管理体系

3.1制定合理的控制目标。企业内部控制要有相应的目标，其是企业发展的方向指引，内部控制的目标一般可以分为以下三类：经营目标、战略目标以及报告目标。在企业风险防范上，其战略目标的制定起着非常重要的作用，战略目标一般就决定着企业未来发展的方向，在制定战略目标时要围绕着企业的使命，以此来防止战略目标出现偏差，合理的企业的经营战略和经营的目标，有助于企业的发展。

3.2全面地进行企业风险评估。企业的风险评估主要的可以从以下两个方面来进行衡量：可能性以及影响程度，可能性代表了发生事件的或然率，其影响的程度主要的代表了其产生的后果。在对企业风险评估时，这两项相结合才能发挥出成效，要对两者之间进行合理的判断和分析。另外，企业的管理层还要采用风险组合观，若是企业潜在的风险不相关，那么相应的管理层要对其分别的进行评估；若是其潜在的风险之间存在着一定的关联，企业的管理者就应该将其放在一起进行评估。此外企业的风险评估技术包含了定性和定量的技术，这两种技术的选择要针对实际的情况进行合理的选择，保障其能够达到更好的评估效果。

3.3谨慎分析风险应对方案。风险应对方案的合理的选择，对于其控制活动的良好的执行有着直接的影响，所以在企业风险评估之后，要谨慎的分析风险的应对方案，选择最佳的方案进行相应的控制工作。首先在全面的评价各类的风险的可能性以及其影响之后，要对于各种的风险采取各种应对方案进行分析，并且还要得出应对方案实施后剩余的风险的可能性以及其影响。其次要结合企业自身风险容量来考虑剩余风险发生可能性的大小和影响，以此来选择最佳的风险应对的方案。此外，在选择风险应对方案时还应该考虑各种方案的成本以及其效益，总之风险应对方案的选择要综合的考虑各种方案的实施的效果和实施的成本，以选择最佳的风险应对方案。

3.4建立风险控制结构和体系。企业在分析了相关风险发生的可能性和影响程度后，结合风险承受度，建立适合本企业运营的风险控制结构和体系，也就是企业内部控制建设。首先在组织形式上，建立由上至下、由高层至各部门、各员工共同参与并承担相应职责的组织架构控制，形成一套完整的内部控制组织体系。其次在业务层面上，针对具体业务和事项可能发生的风险及关键控制点进行控制，制定和执行相应的控制措施。在具体执行过程中，企业应当根据自身所处的发展环境、阶段、业务拓展情况、风险承受度等选择合适的风险控制结构和体系，并根据需要及时调整风险应对策略，确保企业战略目标的实现。

三、总结

随着市场经济的不断的发展，企业的发展面临的风险逐渐的增加，所以企业要加强内部控制和风险管理制度的建设，科学合理地制定相应的管理体系，保障企业健康快速地发展。

参考文献：

[1]叶陈刚，吴翔.企业内部控制的风险管理框架[J].财政监督，2011，7（14）：15-24.

[2]杨薇红.试论企业应收账款的风险管理[J].改革与开放，2010，16（22）：64-71.

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中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）005-000-02

市场经济体制的确立和完善，企业发展过程中面临的竞争日趋激烈，财务管理会对企业核心竞争力产生直接影响。如今，越来越多的企业认识到了这一点，开始重视财务管理，通过对财务管理进行强化，对运行成本进行降低，对财务核算进行规范以及对内控制度进行健全和完善等。

一、企业财务管理风险概述

具体来讲，企业财务管理风险指的是有一些无法预料或者控制因素影响到企业正常经营的财务活动，企业财务运行状况无法确定，可能会带来一些损失。从宏观角度上进行分析，则是指的是在企业融资投资以及运营分红过程中，影响到企业的运营发展。从微观角度上来讲，则是财务杠杆的利用，可能会损害到企业的发展。具体来讲，可以划分为这些类型：

一是企业资金管理中的风险：如今，信息真实度不够是企业财务资金管理中资金安全风险出现的主要原因；通过调查研究发现，信息管理创新是现代企业管理制度的根本，但是在我国国情之下，很多企业为了获得更大的利益，往往不会较多的透露自身的信息，没有较多的机会进行交流，这样信息流通难度较大，很多有价值的财务信息无法被决策层所获取到，营销企业的发展。虽然大力改革了企业制度，但是资金管理水平却不符合于现代企业制度，影响到财务管理效益的提高。

二是企业财务管理中的筹资风险：资金结构的不合理，导致了筹资风险出现于企业财务管理中；如果借款在企业资金中占据了较大的比例，企业经营不善，出现了亏损，企业借款和利息的支付，就需要用自有资金来完成。如果企业的偿还能力丧失掉，就会有财务风险出现。另外，在企业财务管理中，还有一个重要方面是利率风险，指的是改变了金融市场上的利率，这样筹资企业就可能会出现一些损失。如果筹资之前，没有对预知收益科学确定，付出的利息高于平均利率，这样就会影响到企业经济效益，不利于企业的稳定发展。

三是企业财务管理中的投资风险：如今，很多企业在扩张中，都会采取兼并和收购等方法，但是部分企业因为没有较强的风险意识，没有将兼并和收购的风险给纳入考虑范围，盲目的收购和兼并；企业虽然得到了快速扩张，却会增加各种资金流出，并且，在快速扩张过程中，会迅速扩大原有企业机构，无法有效的沟通信息，降低了企业的运转效率；部分企业没有经过深入的调查和研究，就开始投资，不了解企业市场需求和自身特点，投资盲目性较大；还有部分企业在对外投资之前，没有深入研究国外的政策，这样投资方向与国家产业方向所偏离，就会造成投资风险，影响到企业的发展。

四是企业在营运资金时的风险：为了对市场份额进行扩大，部分企业在产品销售过程中，会采取赊销的方式，那么就会增加企业的应收账款，企业的资金流也会遭到减少；如果采取了错误的管理方法，盲目赊销，就会恶性增加企业的应收账款；企业没有对相应的信用等级进行构建，没有较好的管控能力，就会有大量的坏账出现。部分企业投资生产比较的盲目，有较多的存货，扩大了仓储费用方面的资金。

二、企业财务管理中风险防范与控制措施

一是对企业财务资金的安全控制和管理进行强化：对企业预算管理机制进行构建和完善，企业往往都会编制预算，以便有效管理资金，要结合企业确定的发展目标，围绕年度预算，全方位的跟踪和监控企业的资金流向、投融资、财务状况，对企业财务流动状况定期检查，并且将预算执行中出现的问题及时反馈给企业，纠正和处理企业预算，保证预算能够得到落实，更好的实现企业确定的发展目标。要对企业内部控制力度进行加大，如今，在激烈的市场竞争之下，需要结合时展的要求，对企业内部制度进行确立，完善企业内部机构，划分岗位权责，这样企业财务管理中的资金安全方可以得到保障。要对企业财务管理中的费用报销管理办法和财务收支审批制度严格制定，对货币资金处理程序进行制定，企业各项资金支付业务需要严格依据企业财务管理程序来进行，及时准确入账程序得到贯彻和落实。

二是企业筹资风险的方法与控制：要大力防范和控制筹资风险，对资本结构科学确定，对筹资成本和筹资风险综合衡量，对成本和风险之间的比例严格控制，以便最大限度的扩大企业效益，避免在筹资过程中，因为利率变动而出现风险。在利率较高时期，或者从高向低过渡阶段，企业需要少筹资金，或者只是对急需资金进行筹集；而利率较低时候，企业则可以大力筹资；利率处于从低到高的过渡时期内，企业需要对长期资金大力筹集，将固定利率的计息方式给应用过来，这样企业资金压力方可以得到减少。

三是企业投资风险的控制：在企业投资控制中，需要结合企业实际情况，对控制方式科学选择。在企业进行各项重大决策的过程中，需要将分权制给应用过来，严格依据相关制度来进行决策，并且执行过程中，也需要依据规定程序来开展，这样方可以有效防范和控制企业财务管理中的投资决策风险。投资规模较大的话，在投资之前，企业还需要对国家政策和发展方向进行了解，以便促使风险得到有效降低。

四是对企业的财务管理体系进行完善：首先要对法人组织结构进行完善，企业要结合企业的法人组织结构，将生产经营特点以分布区域等因素给纳入考虑范围，对适度分权集中管理的管理体系进行构建，并且综合考虑管理成本和效益，对组织权限合理分配，以便严格控制、层级审批企业法人组织，更加高效的运行内部财务管理，控制可能出现的风险。

其次是将全面预算制度给实行下去，企业要对预算管理进行全面强化，对预算科学编制，将预算约束性给有效执行下去，并且将配套绩效激励机制推行下去，以便将各个部门的预算目标给严格落实下去，逐步推进，这样企业总体战略目标方可以得到落实和完成。将全面预算管理机制应用过来，企业管理水平得到了提高，竞争优势得到了增强。

最后是对财务风险控制意识进行提高，企业所有员工都需要树立财务风险控制意识，特别是管理层，需要对潜在风险因子进行识别，对风险成因科学分析，对可能造成的风险正确评估，避免因为风险防范控制不合理，而有一系列的为哈出现。将财务管理中的风险控制措施给实施下去，严格控制重大投资、营运资金、资金筹措以及资产损失等财务管理核心环节，在经营目标得到实现的基础上，最大限度的化解可能发生的潜在风险危害。企业需要定期催收赊账，将对账管理制度给严格落实下去；对于部分长期不汇款赊账情况，需要借助于法律来维护自身合法权益，对货款坚决催收，促使资金周转率得到提高。

三、结语

综上所述，在时代飞速发展的今天，市场经济体制得到了确立和完善，企业在发展过程中面临着日趋激烈的市场竞争，并且会面临到内外部形势的影响，很容易有财务管理风险出现；因此，对于企业来讲，要想获得稳定的发展和壮大，就需要采取一系列的措施，来防范与控制财务管理中的风险，对企业内部控制进行强化，健全和完善相关制度，将其他企业的先进经验给吸取过来等，推动企业获得更好更快的发展。

参考文献：

[1]贺继文.供电企业财务管理中的风险与内部控制措施[J].经营者，2014，2（9）：123-125.

[2]杜衍矩.我国企业财务管理中的外汇风险防范及控制应对措施[J].广州大学学报，2010，2（10）：55-56.

[3]王秀丽.浅谈企业财务管理的风险及控制措施[J].科技创新与应用，2012，2（29）：188-191.

[4]郑永珠.企业财务管理的风险分析与控制措施[J].新财经：理论版，2012，2（2）：201-204.

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中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-02

建筑工程企业产生的财务风险是由于在经营过程中受到各种内外的影响因素而产生，也是企业经营决策在财务上的总体表现，财务风险的不断增加会严重影响企业的经济效益。建筑工程财务风险一般有广义和狭义之分，狭义的工程财务风险认为是筹资上的风险，而广义的则指建筑工程在实施中产生的各类因素给工程财务造成的风险，除了筹资上的风险外，还有负债滚动式风险与投资决策上形成的风险，不论是哪一种因素产生的影响，都会在一定的时间内造成财务偏离预期目标，对建筑工程施工带来一定的影响。

一、造成建筑工程的财务风险的原因

1.企业财务内部控制缺乏合理性

企业内部对资金的管理与控制是进行财务风险防范的重要措施，但目前由于建筑企业内部制度管理混乱，各级部门之间职权责任分工不明确，资金的使用与控制没有统一的管理，造成资金的使用效率不高，资金流失与浪费较为严重。分工不明确导致财务内部资金缺乏合理性，是造成建筑企业财务风险的原因之一。例如，某公司对库存材料的周转力不高，但存货却占到了相当大的比例，那么就需要对积货支付一大部分的库存保管费用，而且还要担负货物变质或者承担相应市场价格降低造成的损失。这无形中为公司增加了巨大的财务负担，财务风险也随之增大。

2.企业财务决策经营出现失误

目前，我国的建筑工程财务控制决策上普遍存在一定的经验决策，决策上的失误也是产生财务风险的重要因素。如，公司对固定资源的投资，如果对投资的资源信息缺乏一定的研究论证和分析，对市场价格的变动缺乏合理的论证，而直接通过经验进行决策可能会导致决策失误，无法达到预想的效益目标。若投资发生失误，则无法在预期内将投入资金全部收回，造成的财务影响可能比较严重甚至是致命的打击，也对工程的其他资金流动产生巨大影响。这样的现象在建筑工程中普遍存在，决策失误的不断发生，就导致了企业的负债经营。

3.企业滚动式的负债经营

对于一个建筑公司来讲，财务风险的发生主要来源于公司的滚动式负债经营，公司产生的合理债务能够有效缓解企业资金费用，利于建筑工程企业降低流动资金，顺利开展工程。但如果负债经营成为滚动式，持续过度则会加大建筑工程企业的财务风险，不断增加工程财务的亏空，甚至会造成工程的停工或破产，严重影响建筑工程企业的发展。

二、建筑工程财务风险管理与控制措施

1.建筑工程在施工前期的财务风险控制与管理

（1）制定工程投资决策要以整个工程利益出发，对整个建筑企业要进行经济效益分析，对实施方案进行可行性论证，实施工程要与国家政策相符。根据市场环境的情况来计划筹资方案，同时在不同筹资情况下实现多种规划并存，适应市场的多向变化，降低企业风险。绝不能够出现因决策失误而引发财务风险，管理人员要对可行性方案的科学分析，反复论证，多角度出发，对方案要严格把关，分析透彻，不疏忽于每个细节，时刻考虑工程风险。不能因管理和计划失误而导致工程财务出现风险，影响整个工程进度。

（2）要严格管理施工企业的筹资，制定安全筹资的方案，细化筹资各项条款，保证资金安全到位，同时经济适用。把企业自给资金和筹资资金的使用进行合理安排，分别规划出工程前期、中期、后期的用资方案，计划不同时期所使用的资金比例，让资金在工程施工中处于不断循环的状态，而且合理安排不同时期所拥有的资金，计划各个时期资金使用方案，确保自筹资金和债务资金的到位，满足工程进度的需要。为了工程方案的顺利完成，要加强完善筹资管理，实行计划多种筹资方案，借助市场等多渠道筹资，优化筹资方式，加大所筹资金的使用效率，使工程成本和风险降低。

（3）建筑工程的合同制订签署关系到整个工程风险，以防合同欺诈，出现不利于工程的条款。对出现一些不平等、不合理的条款，包括赔偿、变更的条款要及时协商沟通，管理部门要提前分析和预测工程中所产生的不利因素，详细制订发生风险后的责任，以及赔偿，对合同条款要认真审核，防止工程风险转向自己，引起不必要的合同纠纷，对不合理、不公平的条款协商取缔，不能让不良条款存在于合同中，以免出现合同风险。

2.建筑工程在施工时段的财务风险控制与管理

首先，为了提高建筑企业的内部控制水平，防止建筑工程内控风险，应积极开展外部审计工作，强化企业监督，将建筑工程企业风险控制在最小的范围内。提高企业的内部控制水平，利用经济效益的增加，能够确保工程顺利进行。企业内审部门要重视财务收支的工作，使财务工作落实到位，降低风险。完善内部控制的同时要加强内部执行力度，制定评价内部控制的执行方案，研讨控制的风险，并提出相应的整改意见，确保工程的顺利执行。

其次，要以工程施工中的成本预算做基础，对整个施工的目标进行控制。要最终分解到各个环节，实现一个环节一考核，把责任落实到部门，细化到部门的组和最终的负责人，把权、责、利落实到每个执行人身上，实行奖惩制度，使其不仅局限于增收的环节，更要实施对财务风险的控制，把安全责任也作为重要的管理内容，树立责任意识、安全意识。保险责任要落到实处，并将保险与工程计量相挂钩，施工单位不仅要对施工人员进行投保，而且要为特殊工种购买人身意外险，充分利用各类保险降低和规避不可预见的费用支出。在一些特殊工程中对工程也要投保。如，物质损失保险、第三者责任险等，这样能够降低工程的成本损失。使整个工程在施工过程中，实现处处有责任，人人有保险，使安全、责任、工程成为一体，实现最高施工效率与最低财务风险。

最后，财务在工程建筑风险中作为最重要的体现部门，对工程的核算和管理不能出现任何差错，详细预算施工中的成本，对各个环节的资金要进行核算，使财务明细合法。依据各项规章制度，要不断加强预算控制的管理，严格控制审批权，做到建筑工程各个环节有账，各个环节有审批，并有详细报表，来控制与降低建筑工程的财务风险。

3.建筑工程在竣工阶段的财务风险控制与管理

（1）要加快工程回收款的结算速度，建设项目在工程阶段性完成时，需要及时结算工程款，否则将造成资金供应紧张与周转混乱，业主不能在支付时段内拖延付款，致使工程面临巨大的负债风险。同时若建筑工程在依据图纸进行施工过程中，由于设计发生变更或者由支付方产生的工程量更加或变更，在进行工程竣工验收时，建筑企业要依据合同进行费用追加结算，尽量减少对工程变更、停工或材料耗费产生的成本，加快工程款的结算速度，避免工程发生严重的财务风险。

（2）要明确工程施工过程中产生的赔款事项与法律法规的相关规定。工程施工建设中，产生赔偿问题也是比较常见的工程事项，对建筑工程而言，出现工程索赔问题，要选择合适的赔偿方法来维护自身的合法利益，保证工程在发生意外事项时不影响施工进度以及增加财务风险。公司要依照一定的程序提出索赔请求，通过搜集相关证据使工程自身损失降到最小。发生索赔问题，一定要重视工程索赔，能够减少企业在前期投入资金的损失量，对降低建筑工程财务的风险具有极其重要的作用。

三、结语

建筑工程在在其经营、施工的过程中会面临不同程度的财务风险，不仅会遇到筹资上的风险，而且还会面临负债滚动式风险与投资决策的风险，无论是何种因素产生的影响，都会在相应的时段内造成财务偏离预期目标，对建筑工程施工带来直接性的影响。因此，建筑工程企业必须要加强财务风险的控制与管理，才能促进建筑工程企业的健康发展。

参考文献：

[1]谭志成，彭松.工程总包项目财务风险的识别[J].中国市场，2011（36）.

[2]秦德伟.关于建筑施工企业财务风险的研究[J].新财经（理论版），2011（03）.

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经济的不断发展给企业带来了机遇，但随着多元化经济的推进，使得企业在会计管理中也存在一定的风险。经济效益是每个企业经营的最终目标，而会计工作是对企业经济效益记录的文字体现，因此企业会计管理是企业管理的核心，对企业的发展有着决定性的影响。尽管企业对会计管理中的风险有一定程度的把控，但在管理过程中仍然存在一定的问题。因此，企业管理者应对会计管理中风险控制加大重视程度，并采取有效的解决措施，确保企业在强有力的社会竞争下能得以生存和发展。

1企业会计管理中的风险与控制的定义

企业会计管理中的风险是指企业在会计管理过程中由于外部环境和内部因素的影响，造成企业财务信息不准确、信息丢失或者企业经济效益与预期不符合等，在一定程度上使企业造成严重的经济损失。企业会计管理中的风险控制即管理者针对企业会计管理中可能出现的风险进行分析与评估，并采取一定的防范措施消除或控制风险，减少企业经济损失。［1］在企业会计管理中，会计人员的失职如对财务信息记录不准确、信息漏报、错报等都能造成风险。另外，企业领导层的决策也能造成企业会计管理中存在风险。

2企业会计管理中风险控制存在的问题

2.1管理者重视程度不够

在我国企业的发展现状中，企业领导者大多只追求企业利益的最大化，对企业会计管理中的风险控制重视程度不够，特别是在一些小企业中，由于企业本身规模不大，没有设置专门的会计管理机构，忽视了对会计工作的管理，更没有对会计管理中的风险控制加以重视。企业领导者的不重视，可能使得企业在发展过程中存在的会计管理风险不断扩大，在风险发生时得不到及时有效的控制，最终给企业带来经济损失，不利于企业健康发展。［2］

2.2财务人员缺乏风险意识

在企业财务管理中，财务人员是对企业基本财务信息进行收集整理，对单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，反映企业财务状况，为企业提供有效的经济决策依据的人员，财务人员的风险意识对企业的发展有着重要影响。但在我国企业中，大多数财务人员专业水平不高，在工作中缺乏风险意识，特别是在小企业中，大多数企业没有配备专门的财务人员，基本是由企业领导者自身兼职会计，使得他们缺乏专业的财务分析能力，从而导致他们的风险意识不够。

2.3企业财务信息失真

企业在经营是一个复杂的过程，在经营过程中，企业资金流动大，各部门相关人员之间缺乏沟通可能导致财务人员在财务管理上缺乏信息或信息不准确，导致最终的信息失真。另外，一些企业为了逃避税款，在经营过程中不开发票，或者在财务管理过程中通过做假账的方式，瞒报或谎报财务信息，使得财务信息失真。总之，不管哪种原因造成的财务失真，都不能真实反映企业的财务状况，使得会计管理风险增大，不能得到有效控制，对企业以后的经营决策会造成一定的负面影响。

3企业会计管理中风险控制的解决措施

3.1领导加强重视

企业领导是企业的最高层，对企业的发展方向和经营状况起着决定性的作用，因此，企业会计管理中要进行风险控制，首先要加强领导层面对风险控制的重视程度。随着社会的发展，市场竞争越来越激烈，企业领导要想在激烈的社会竞争中为企业求得生存发展的一席之地，就必须要认识到会计管理风险控制对企业持续性发展的重要性，加强对企业会计管理中的风险控制。在企业的经营过程中，企业领导要加强对财务信息准确性的管理，确保财务部门提供的财务信息准确可靠，为企业的发展决策提供有效的依据，才能控制或消除企业会计管理中存在的风险。

3.2提高会计人员综合素质

会计人员的综合素质关系到企业会计管理风险控制的效果，会计人员素质低可能使他们在财务管理过程中失职，企业财务信息失真，影响企业的会计管理风险控制。因此，企业会计管理风险控制中，要提高会计人员的综合素质，而会计人员的综合素质包括专业水平和思想道德素质两方面。企业在管理过程中不仅要配备专业的会计人员，而且要定期组织会计人员进行职业技能及素质教育培训，提高他们的业务水平和思想道德素质，使他们能够与时俱进，提高其综合素质，为企业会计管理风险控制做贡献。［3］

3.3确保财务信息合法有效

财务信息的合法有效不仅能为企业经济决策提供有效依据，使企业经济效益得到提高，还关系到企业会计管理中的风险控制，使企业能够在激烈的社会竞争环境下长远发展。因此，在企业会计信息风险控制中，企业应加强对企业会计人员的监督管理，提高会计人员的风险识别意识，使他们在工作中认真负责，确保每一个工作环节信息的准确性，保证企业财务信息合法有效，为企业在经营中做出正确的经济决策提供有力依据，才能使企业在会计管理中的风险控制做得更好。有条件的企业可以通过引入ERP信息集成系统，建立健全财务监督及核算体系，ERP系统为企业提供合法有效的财务信息提供了有力保障。

3.4建立健全企业内部控制及财务管理制度

企业经营过程中的财务管理涉及面广，大的方面包括资金管理、投资管理、预算分析、财务风险评估等，小的方面包括会计基础管理、日常资金收支、会计核算等，在企业会计管理中需要建立一整套内部控制管理制度及健全的财务管理制度，通过内部控制规定的程序和手段，可以将企业各级部门及人员执行企业的方针政策、采取的措施及实际成效反馈给企业管理部门及高层领导，及时发现和纠正出现的偏差，保证各项生产经营活动高效有序地进行，提高经济效益，实现预期的战略目标。企业健全的财务管理制度应包括对财务人员工作的监督管理和定期及不定期对财务状况进行审计等。在财务人员监督管理方面，企业要根据自身的内部控制制度，建立各层级人员岗位责任制，并制定相应的奖惩制度，要求员工严格按照制度办事，并在执行过程中进行监督管理，对员工的失职行为进行相应地处罚。另外，企业应通过内外部审计定期不定期对企业的财务状况进行审计检查，确保会计信息准确无误，进行企业会计管理风险控制。［4］

4结论

综上所述，随着社会经济的发展，我国企业数量也在不断地增加，企业在发展过程中虽然对会计管理工作有一定的重视，但依然存在对会计管理风险控制重视程度不够、财务人员缺乏风险意识、企业财务信息失真等问题。对此，企业领导应重视企业会计管理中风险控制对企业发展的重要性，加强对会计管理风险控制的重视，提高会计人员的综合素质，建立健全财务管理体系，确保财务信息的真实合法，使企业财务信息能为企业做出正确的经济决策提供有效地依据，减少企业会计管理中的可能存在风险，及时有效地控制风险，减少企业经济损失，使企业在激烈的社会竞争下得以健康有序地发展。

作者:孙爱红 单位:中国石化燃料油销售有限公司

参考文献:

［1］张宏锴.浅议企业会计管理中的风险控制［J］．中国经贸，2014(11):246－247.

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当前国网公司及省网公司对内部业务运作及职能管理的管控方式以结果控制为主，重视考核指标、结果数据对实际业务执行和管理效果提升的作用；关注事后控制，放松过程控制和实时改进；这就造成虽然上报指标很漂亮，但是不能完全反映真实情况。事实上在实际业务管理和实际业务流程操作过程中还存在许多地方可以做得更好，这给公司的业务及管理操作留下了可提升的空间。山东省级计量中心当前已经完成了精细化管理的初步建设，实现了业务流程的标准化，明确了各个流程环节涉及的岗位及职责，明确了作业标准规范，极大提高了计量中心生产效率。为了将精细化管理进一步向精益化管理推进，计划进行精细化管理深化应用，将应用范围横向推展到计量中心所有业务。但是，在推进精益化管理的进程中，会出现各种风险。在此背景下，本文构建了计量中心精益化管理总体思路，并针对可能会出现的风险，提出了相对应的控制措施，旨在促进公司实际业务全过程、实时化效率提升，进一步提升计量中心实际业务的管理水平。

1精益化管理目标

计量中心精益化管理总体目标是对计量中心的各类业务进行精益化管理，把山东计量中心建立成为国网公司的标杆单位。从优化方向、途径分析、改进提升等多维度对计量中心的实际业务及管理流程进行动态管控，强调全过程的实时控制，降低实际业务操作风险发生的可能性，强化山东计量中心具体业务的内部管理。具体目标如下：（1）明晰组织岗位职责。对计量中心各部门间的权限进行划分，明晰组织架构内各岗位的岗位职责。（2）梳理并优化实际工作中的业务及管理流程。强化过程控制，降低业务流程运作和管理过程中计量服务风险发生的可能性。

2精益化管理总体思路

2．1总体思路。通过计量中心精益化管理的实施，全面排查计量实际业务运作和管理过程中存在的可优化方向，根据优化类别进行途径分析（职权不清晰，业务管理不到位，业务操作不规范等），精准定位责任部门、责任岗位、责任人和优化途径，探寻针对性、可操作性改进措施（明确岗位职责，梳理业务及管理流程），实现计量中心业务操作的高效运行，塑造计量中心的精益化管理标杆形象。2．2范围。计量中心精益化管理涉及中心内部、中心外部两种协调类别；涉及业务范围为需求、采购、订货、抽检、全检、质量核查、仓储、配送等领域；涉及专业模块为岗位职责描述，业务及管理流程改善（精简、合并部分流程环节）等主要模块。2．3主要内容。管理精益化主要阐述解决此类项目的一般思路和步骤，向客户介绍每一阶段咨询项目团队的主要工作内容、工作方法等。拟分三个阶段解决以上项目，分别为调研阶段、方案设计阶段和实施推进阶段。2．3．1现状调研阶段。本阶段的主要目的是分析山东计量中心工作流程现状与山东计量中心内部期望管理目标的提升空间、与计量中心用户和潜在客户服务诉求的提升空间、与先进网省或其他行业标杆企业的相似流程运作状况的提升空间，构建多层级、多维度的分析评价模型（效果、效率等），分析导致差距产生的主要因素，并从岗位职责描述、作业流程改善等几个方面详细阐述山东计量中心内部精益管理未来改进方向，为本项目第二阶段解决方案设计提供详实的基础材料和数据支撑。本阶段主要工作方法：现有资料分析、问卷调查、高层访谈、集体座谈、一对一访谈、小组讨论、精益管理标杆对照法等。其中现有资料需要客户在项目启动后，根据咨询项目团队提供的资料清单，项目小组根据现有资料研究情况（以现有资料能否有效支撑咨询项目团队对山东计量中心管理现状的判断为标准）判断是否需要进行问卷调查。如需问卷调查，需在项目启动后，向客户提交包含问卷调查方案和访谈方案（含调查问卷、访谈提纲、问卷发放对象，访谈对象、问卷填写说明、问卷回收时间、访谈时间安排等）。小组讨论主要是指咨询项目团队成员对资料分析、调研访谈情况的每日、每周讨论，目的是理清项目思路，规避项目偏差。根据现有资料分析结果、问卷调查结果和访谈收集到的一手研究资料，结合咨询项目团队制定的多层次、多维度精益化标杆评价模型，分析差距并找出成因，为山东计量中心精益化管理改进提供改进方向，并为第二阶段解决方案设计提供有效支撑。2．3．2方案设计阶段。本阶段的主要目的是根据调研阶段差距分析和成因分析的结果，利用管理咨询行业的先进工具和方法，有针对性地从岗位职责描述、中心工作流程改善等几个方面提供山东计量中心全面管理提升方案。利用权责对等的管理理念，梳理山东计量中心的部门的职能，明晰计量中心各岗位的工作职责。利用业务及管理流程优化管理工具，从客户需求和内部管理需要出发，根据前期计量中心工作流程分析现状的结果，制定针对性改进措施，对现有关键业务流程和关键管理流程进行梳理，改善，提升。从客户服务满意和内部管理提升两个维度考虑流程的优化策略，关注流程环节设置的必要性，关注流程环节执行的准确性，关注流程上、下环节的关联关系，简化流程环节，提高流程运作效率。2．3．3实施推进阶段。本阶段的主要目的是制定分阶段、分步骤、可落实的山东计量中心精益化管理咨询项目的落地方案，主要是根据提升方案中涉及的相关专业模块的优先等级和先后次序，依照管理先行、信息化支撑改进后续的原则进行。根据本项目的规划内容和所要的达到的目标，可以按照如下次序进行：组织岗位职责描述、计量中心业务及管理流程改善。2．4组织安排。组织机构设置如图1。2．5工作策略。2．5．1建立工作督查机制。建立工作督查机制，实现对项目实施过程的巡查、监督、审查等。主要工作如下：对项目的实施情况进行定期的巡查，实时掌握项目运行状态、质量状况。2．5．2建立项目沟通机制。（1）周例会制度。每周定期召开项目管理例会，山东计量中心项目联系人、朗新咨询项目团队所有成员必须参加会议，通报项目工作最新进展，面临的困难和解决的思路和措施等。（2）工作周报制度。朗新咨询项目团队每周以周报的形式向项目领导小组进行项目进展情况通报，由山东计量中心项目联系人负责传递，内容包括：本周工作内容及进度执行情况、存在问题、下周工作计划、重点问题回复、工作配合情况通报等。

3风险分析和保障措施

3．1风险识别和分析。在项目实施的各个阶段，应该进行严格管控，从而降低项目风险发生的可能性。本项目可能遇到的风险有：（1）项目整体开展计划不明确，项目阶段划分不明导致后期工作无法顺利开展；（2）项目成果应用单位与咨询项目团队对项目需求、项目方向认知不一致；（3）项目进度严重延期；（4）项目需求单位抵触，或者热情不高，造成项目实施困难；（5）新旧业务流程和管理制度过渡没有处理好，造成咨询项目成果无法真正落地实施。3．2风险应对措施和项目保障措施。为了避免或降低风险的发生从而导致项目失败的可能性，在项目进行的过程中，首先应当明确基本管理原则，其次应该理清各方职责，与此同时，在项目各阶段进行中不断对风险进行识别、评估、制定策略、监控风险，以最大限度实现项目的目标。根据以上风险识别和分析情况，结合项目特点，制定的针对性保障措施如下：（1）成立项目管理小组，编制项目工作方案，包括项目目标、项目内容、整体计划、关键里程碑点、项目建设要求等，经领导审核过项目方案和计划后，再按计划进行建设。（2）项目实施运作过程中，原则上不接受新的变更需求，确需对已明确的需求进行调整，由项目成果应用单位填写需求变更表，由项目领导小组对需求变更及对项目成果应用效果的影响进行评估审核。但需注意的是：项目运作实施过程中确认的需求变更，原则上不作为本期项目实施的内容，也不在项目验收时作为验收内容。（3）建立项目实施里程碑评审制度。

4结束语

计量中心运行管理平台是计量中心用于中心管理与生产的主要平台，其内容涵盖中心所有主要业务。因此，对于计量中心实行精细化管理，深入推进精细化管理总思路，正确估计其存在的风险，并合理解决，为加快精细化管理做基础。

作者:王者龙 李骁 郭红梅 李付存 刘丽君 单位:国网山东省电力公司电力科学研究院

参考文献：

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政策环境风险指国家通过调整宏观政策导致电力市场产生价格波动而引起的风险。随着经济和科学技术的发展，资源随着市场优化配置，国家很可能对供电企业取消过去的优惠政策；地方政府调整产业结构政策导致用电量缩小，电量供过于求；一些企业经营不善而面临破产，无力支付供电企业电费而导致经济的损失等。这些宏观政策变化引起的风险也是难以预测的。另外，电力行业政策也在不断变动，如国家电监会对电力安全、市场准入、交易、成本与价格、节能减排、供电等六个方面推出新的监管举措；政策导向促使清洁能源带来新的机遇等等，行业变动风险也不可忽略。

2控制措施

对于国家宏观政策变动所带来的风险，供电企业应当紧跟国家政策，保持对形势的洞察力，及时调整策略，争取获得主动权；大力培养人才，引进新设备、新技术，通过技术改进保证供电安全、满足社会需求、保护生态环节，尽社会责任，增加企业经济效益。对于行业变动带来的风险，供电企业应当实时掌握电力行业动态，及时调整企业发展目标，顺应时势，走技术革命道路，也行业创新应对行业变化，引领或主导行业的变化。

二公共关系风险与控制

1风险分析

公共关系风险是指供电企业与其他组织、团体和个人构成一个开放系统，有着密切的关系，通过传播、双向沟通和活动来影响公众，塑造自身形象。电力营销公共关系风险因素有营销服务水平、品牌管理、危机管理、内部与外部公关。如供电企业营销人员素质参差不齐，难以为客户提供优质的服务；电力市场化破除传统的垄断，对供电企业提出更高的要求；多数员工“电老虎”的观念根深蒂固，与现代市场经济不一致，难以让他们从根本上认识到品牌形象对企业的重要性；电力企业的坎坷发展历程使得内部各种关系非常复杂，这种“复杂”既可给电力企业既能给电力企业发展带来动力，也会成为影响电力企业的风险因素；作为承担着巨大社会责任的企业，与民生工程联系在一起，受到社会各界普遍的关注，稍有不慎容易产生自损形象风险。

2控制措施

针对营销服务水平风险因素，应当满足大小用户用户的多层次、个性化需求来抢占市场，增加市场的占有率；通过内部员工培训，将服务理念深入营销人员意识；通过优化服务流程，及时解决用户的问题；建立员工主动走访制度，了解客户的需求，及时化解矛盾，提高企业形象；对于品牌风险，加大企业VI视觉识别系统建设，再通过优质服务，给用户最好的体验，增加用户对企业的忠诚度和认同感，扩大企业社会影响力；针对内外部公共关系风险，要成立公共关系部应对风险，同时要强化企业文化建设，提高员工公共关系意识。多采用现代化的信息技术与加强与公众沟通，提高企业知名度。加强与政府部门联系，强化与政府部门之间关系等；针对危机管理风险，要建立危机管理机构，成立危机应急小组，增强危机管理意识和前瞻性意识，做好危机评估总结。

三法律风险与控制

1风险分析

法律风险是由于企业内外部环节变化以及相关人员作为与不作为，以违反合同或规定相关条款引起对企业目标实现的影响。如供用电合同法律风险、意外伤害风险、劳动争议风险等等。供电企业管理人员没有正确的合同意识，对合同管理随意以及合同出现问题时处理不当都会给企业带来法律风险；一些员工未按企业安全规程进行现场作业，安全意识淡薄，一旦出现意识伤害事故，既造成巨大的经济损失，也导致企业形象受损；长期以来与农电工不存在劳动合同却存在劳动关系，矛盾日益突出，不仅影响农电工队伍稳定，也给劳动争议带来巨大的潜在风险。

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关键词：

合同管理；风险；控制措施

企业作为盈利性的经济组织，企业的经营活动是通过一系列合同建立、履行来体现的。合同不仅仅是企业开展对外经营活动的重要联系纽带，同时也是企业取得经济效益的重要保障，因此，在企业的经营管理工作之中合同管理是非常重要的内容。企业的合同管理包括的内容非常广泛，涉及的人与机构也很多，在企业合同的每一个环节都存在着风险。企业的合同风险种类多样，面对这些风险需要采取积极合理的措施来尽可能的避免合同风险带来的损失，而这也是企业合同管理的核心工作内容[1]。

一、企业合同管理中风险的主要表现形式

在企业进行合同管理的过程中，其风险形式主要表现在以下的几个方面上：

(一)合同主体风险

我国法律之中，对于不同行业的企业主体资格要求也不一样，对很多行业的企业来讲，除了需要获得营业执照之外，没有其他特殊的规定。但是对于药品、房地产开发、建筑施工、航空航天等行业来讲，不仅仅是需要取得营业执照，还需要在获得营业执照之前获得相应的批准证书或者是资质证书。同时，这些企业只能够在批准证书或者是资质证书所允许的范围内进行经营活动。合同签订的一个重要的前提条件就是合同主体合格，如果不合格那么就会使得合同无效或者是被撤销，企业就会因此而受到经济上的损失。

(二)合同程序风险

我国法律之中，对于某些类型的合同有着较为严格的审批程序，如果是没有经过批准或者是办理审批手续的合同，同样不具备法律效力。例如对于中外合资企业就必须要经过主管部门的批准才能够生效；如果是建筑工程合同就必须要办理了规划审批并且获得了规划许可证等才具备有法律效力。而如果是没有办理批准或者是审批手续，那么就会使得合同无效或者是被撤销，要想使得合同生效就必须要办理相应的手续。还有些合同还会因为受到行政主管部门的处罚而额外的多消耗一些费用。

(三)合同内容风险

合同的内容主要是由合同条款与附属文件这两个部分所组成。其中合同条款主要包括了合同当事人的名称或者是姓名、住所、数量、质量、违约责任等各项内容，附属文件之中的内容则主要是包括了双方所约定的各种图、表、文字等多种资料。合同的内容必须要完备，如果不完备，那么就可能都会因为某些条款没有约定或者是约定不明确而导致双方出现分歧，进而导致对合同的履行造成影响。同时，合同条款之间还必须要彼此一致，在合同之中各项条款相互之间不能出现矛盾与逻辑错误，否则也会影响到合同的顺利履行。

(四)合同履行过程中的风险

当合同生效之后，双方当事人都必须要遵循诚实守信的原则对合同中所规定的义务进行履行。但是在履行的过程之中会容易因为各种想不到的意外因素对合同的正常履行带来影响，有的时候也需要对合同进行一定的修改或者是变更。如果没有经过双方协商而擅自修改或者变更合同内容，也会导致合同的目的不能实现，带来损失。

二、企业合同管理过程中风险控制措施

(一)充分了解《合同法》以及相关的法律、法规

《合同法》从定义、合同订立的基本原则、形式、生效、无效以及合同相关内容等方面都进行了较为系统详细的规定。此外，在我国就合同关系的法律规定不仅仅是只有《合同法》，此外还有其他的法律、法规等。在对外签订合同的过程中，企业需要对相关的法律法规进行充分的了解，才可以避免出现合同无效的情况，规避损失[2]。

(二)签订合同之前，需要充分了解

对方当事人的各种资信情况在正式签约之前必须要充分了解对方当是事人的各种情况，例如要求对方提供当年年检的《企业法人营业执照》、授权委托书、生产许可证等各种相关的证件的原件和复印件。同时如果是设计等队伍，还需要对方提供相应的资质等级证书。企业合同管理部门经办人需要对上述证件的复印件进行留存备查。如果是巨大的合同，有必要派专门的人去进行实地调查，对当事人的资信情况进行充分地了解，包括了对方的商誉、技术设备、管理水平、财务状况以及人员构成等多个方面。

(三)合同签订过程中防范合同风险的方法

首先，在合同签订的过程中，需要做好对合同中的各项条款的拟定与审查，这是有效规避合同风险的核心环节。通常情况下，在实际的交易活动中，合同由签订双方一起协商共同起草的情况是比较少见的，很多时候都是乙方提供预先拟好的文本，再由另一方来进行审核补充。如果是乙方自拟合同，那么就可以避免合同条款中的陷阱。而如果是另一方来拟定，那么就必须要对合同的条款进行认真的审核。要争做到用词准确、约定明确、表达清楚，不存在歧义，决不能出现含混不清或者是模棱两可的情况。在涉及到对我方不利的条款，必须要据理力争，要求对方变更。

(四)合同履行过程中的风险防范对策

在合同履行的过程中，必须要尽可能的减少合同变故，减少风险。为此，需要做好以下的几个方面：首先，需要在履行的过程中树立起良好的证据意识，合同管理部门必须要收集并保存各种资料，并及时掌握合同履行情况，为后期发生合同纠纷时提供更有力的证据。其次，如果出现了合同变更或者是疑问，必须要及时签订变更协议。另外无论是变更协议还是补充协议都必须要采用书面的形式，不能够以口头约定作为协议存在。一旦签订合同就必须要认真履行合同。同时，合同管理人员需要熟知合同中的内容信息，尽可能的确保可以利用合同中的内容来保证自身的合法权益[3]。

(四)打造完善的合同管理系统，实现合同管理信息化

在过去，企业之中很多都采用手工管理合同的方式，因为所涉及的部门和人员较多，所以费时又费力，并且在在归档、合同执行进度、预警机制等方面效率不高，存在很大的管理漏洞，容易出现风险。合同管理系统有效地弥补了手工管理合同的不足，提高了合同管理的效率。通过系统实现对合同的全生命周期管理，即从预算到合同付款的全流程管理。通过完善的合同管理系统规范合同执行，实现业务单位、财务、法务联合管控，通过实时监控，规避公司违约风险。为了有效规避合同风险，公司结合自身实际情况打造专门的合同管理系统，从而实现对合同的全生命周期管理。该系统综合运用信息化手段，建立完善的历史数据库，为进一步提升公司财务管理水平打下扎实基础。在系统中还具备有项目谈判启用日志管理功能，合同物资交付、发票的全流程跟踪功能，并能够规范合同执行、进行实时监控。提升合同管理的自动化，同时还提升合同相关的会计帐务处理。这些功能的实现有效地规范了合同管理流程，规避了合同风险。

三、结语

随着我国经济水平的快速提高，为企业的发展提供了巨大的空间，使得合同管理风险防控在企业的管理中变得越来越重要。虽然近年来，各个企业在合同管理中取得了巨大的成效，有效的预防了各种风险的发生，但是也仍然需要进一步的改进，而合同管理系统的开发与运行无疑为企业合同管理与风险防控提供了巨大的支持，有效地促进了企业的发展。此外，合同管理系统还需要与其他的一些措施一起配合才可以更好的发挥出效果。财

参考文献：

[1]徐向国.企业合同管理法律风险识别与防范[D].吉林大学，2014.

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摘　要：文章主要探究了医院会计管理风险，分析了会计风险的发生和控制会计风险的措施。

关键词 ：医院会计风险；发生；控制

中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）25-0164-01

随着我国不断建立和完善社会主义市场经济体制，医疗卫生体制的改革也在不断深入，促使医院面临内部和外部环境的变化，市场经济体制规律深刻影响了医院的发展和管理。医院也参与到了市场运作中，需要对国家投入的有限卫生资源进行合理的配置和使用，就要提高医院经济管理的水平，有效管理医院会计风险，促使医院用最少的成本获得最大的效益，进而促使医院快速发展。

一、医院会计风险的内涵

会计风险指的是在一定的时间以及空间环境中，会计人员由于提供的会计信息存在着大量的失误而导致单位遭受到危险或者损失的可能性。也就是说会计风险指的是会计部门或者会计人员在实施工作时，由于错报、漏报会计信息，导致财务报告失真或者依据失实的信息，误导监控行为给企业或者部门带来损失的风险。会计信息可以指挥经济活动，可以优化经济资源，会计信息的真实性深刻影响着经济活动的正常进行。会计风险的存在也会对会计风险发挥作用产生影响。

二、医院会计风险的产生

（一）医院事业发展更加复杂

随着社会经济的发展以及医疗体制的发展，人民群众不断提高对医疗保健的需求，促使医院不断变化运行管理活动，并且更加复杂，这种变化间接增加了医院的会计风险，例如多种医疗模式各自为政，互不兼容。为了解决这些问题，当前医院已经开始重视财务会计风险的防范，最大程度的降低会计风险的发生，避免医院遭受重大经济以及财产损失，确保其竞争力不断提高，促使企业可持续发展。

（二）医院内控体系还不够完善

目前，医院在外部以及内部环境发生了一定的改变，可是医院的基本管理模式并没有发生很大的改变，内控体系的实施情况也不是很好。第一，医院的组织结构也没有发生一定的变化，也就是由上级主管部门任命的院长负责，之后院长再招聘和任命医院的中层干部。此种管理模式缺乏良好的监督，院长的权威性很强，促使管理层为了自己利益或者虚报业绩，引发一系列的会计风险。第二，医院缺乏较强的基础和意识，缺乏对财务管理的重视，同时财务人员也缺乏权威，促使财务管理和内部控制缺乏协调性，影响了财务管理工作的正常进行，导致会计数据失真，例如很多医院为了满足病人的需求，促使医师开治疗处方而领取药品现象的发生，此种行为促使药房或者药库的账务不实。

（三）有些医院领导缺乏理财意识

有些医院领导重视管理医疗业务，忽视管理医院价值，严重浪费了卫生资源，增加了医院的运行成本。医院会计管理具有很强的专业性和很大的工作量，所以需要高素质财务人员，可是医院重视培养医护人员，忽视培养管理人员，促使有些医院缺乏高素质会计管理人员，降低了医院的竞争力。医院管理者要认清市场环境，重视会计管理工作，提高市场竞争力。

三、医院控制会计管理风险的措施

（一）提高医院领导的理财意识以及会计人员的素质

如果医院领导具有较高的理财意识，就能推动会计管理人员积极完成工作，而领导对会计管理的重视，也在一定程度上加强了普通会计管理人员对工作的重视。医院会计工作主要由医院会计管理人员完成，在竞争日趋激烈的医疗行业，会计管理人员需要具备较强的专业素质和专业能力。为了满足这些要求，医院需要加强培养会计管理人员，提高他们学习业务知识的积极性。会计人员自身也要积极学习和提高，适应时展。

（二）规范医院预算管理，有效使用资金

医院预算编制的依据是医院事业的发展计划以及任务，属于会计管理的一项重要工作。医院预算管理是一种全面预算管理，其预算目标位医院的经营发展，依据实际的医院财务情况以及市场情况，进行业务收支计划以及投资计划的预算编制。编制预算需要以收支统管、统筹兼顾、积极稳妥为原则，以相应的管理制度为保障。医院需要对现金流量预算进行规范，依据现金的流入量决定现金的流出量，并且积极考核预算的执行情况。

（三）分析成本控制，提高成本效益意识

医院会计管理的重点是管理医院成本以及费用，应用会计管理手段控制分析医疗成本，更加合理的利用资源，降低耗费，获得更好的社会和经济效益。成本控制分析是为了控制支出，节约资源，进而提供信息给会计决策，还可以及时发现问题和解决问题。所以，成本控制分析可以有效改善医院的经营管理，提高其竞争力。

四、结语

医院会计管理工作具有综合性，在医院管理中占有重要地位。医院会计管理水平的提高推动医院整体水平的提高，促使医院可以在多变的市场背景下获得更好的发展。

参考文献：

[1] 胡海琼，张艳华.医院会计管理的风险控制 [J].行政事业资产与财务，2013（11）.

[2] 谢良珍，华书梅.加强医院会计管理，促进医院健康持续发展 [J].现代经济信息，2013（03）.

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一、企业采购面临的风险

1、企业物资采购外因型风险

（1）采购合同欺诈风险。合同诈骗往往具有一定的隐蔽性，有时很难与正常的合同纠纷相区别。合同欺诈风险主要包括：以虚假的合同主体身份与企业订立合同；以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同担保；接受合同当事人给付的货款、预付款、担保财产后逃之天天；签订空头合同，而供货方本身是“空壳公司”，将骗来的合同转手倒卖从中谋利；供应商设置的合同陷阱，如供应商无故终止合同、更改合同条款、违反合同规定等。

（2）采购价格风险。由于供应商操纵投标环境，在投标前相互串通，有意抬高价格，使企业采购蒙价格受损失的风险。而当企业认为价格合理的情况下进行批量采购时，该种物资将可能在不久之后跌价，从而引发采购风险。

（3）采购质量风险。一方面由于供应商提供的物资质量不符合要求，而导致加工的产品未达到质量标准，给用户造成经济、技术、人身安全、企业声誉等方面的损害。另一方面因采购的原材料质量有问题，直接影响到企业产品的整体质量、制造加工与交货期，降低企业信誉和产品竞争力。

（4）技术进步风险。企业所生产的产品由于技术进步而引起贬值、无形损耗甚至被淘汰，造成已采购原材料的积压损失；或者由于某种原材料因技术进步而发生变化，导致原有原材料因质量不符合要求而不得不弃之。采购物资由于新项目开发周期缩短，如计算机新型机不断出现，更新周期愈来愈短，刚刚购进了大批计算机设备，但因信息技术发展快，所采购的设备已经被淘汰或使用效率低下，造成技术进步而竞争力下降的局面。

2、企业物资采购内因型风险

（1）合同风险。一是合同条款模糊不清，盲目签约；违约责任约束简化，偏信口头协议、君子协定等；鉴证、公证合同比例过低等等。二是合同行为不正当。卖方为了改变在市场竞争中的不利地位，往往采取一系列不正当手段，如对采购人员行贿，套取企业采购标底；给予虚假优惠，以某些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产品。而有些采购人员则贪求蝇头小利，牺牲企业利益，不能严格按规定签约。三是合同日常管理混乱经常出现档案分类模糊不清，无人管理的现象。

（2）采购验收风险。由于人为因素造成企业所采购物资在进入仓库前未按合同及制度要求，对采购物资数量、品种、规格、质量、价格、单据等多方面进行审核和验收而引发的风险。如在数量上缺斤少两；在质量上鱼目混珠，以次充好；在品种规格上货不对路，不符合合同规定要求；在价格上发生变形等。

（3）采购存量风险。采购量不能及时供应生产之需要，发生生产中断造成缺货损失而引发的风险。物资采购过多，造成积压，其中多数因技术进步而导致的无形损耗，使企业大量资金沉淀于库存中，失去了资金的机会利润，形成存储损耗风险。物资采购时对市场行情估计不准，盲目进货，结果很快价格下跌，引起价格风险。企业“零库存”策略，可能因供应商出现干扰因素，使企业因无货发生生产中断而陷入困境，或因供应商供货不及时而造成缺货的风险。

（4）采购责任风险。由于企业经办部门或个人责任心不强或管理水平不高，造成采购物资不符合生产发展要求而形成的损失，也有不少风险是由于采购人员假公济私、牟取私利而引起的。

（5）预付款风险。有时企业为了得到急需的物资，会采取预先支付货款的方式购进物资。然而，一旦质量有问题，就会相互指责，影响企业信誉，且款项又被供方控制，处于被动局面。

二、企业采购风险管理与控制措施

1、建立有效的组织管理机构

为使采购活动正常有序地运作，必须设立相应的组织管理机构做保障。从管理角度来考虑，在纵向方面，由企业经营者直接担任或管理层授权高层管理人员担任采购活动的主管，由采购、生产、技术、质量和财务等专业人员组成公司采购小组，在采购主管领导下作为企业采购活动最高机构，开展日常采购活动管理工作；在横向方面，设立采购部门，接受生产、技术、质量、财务等横向联系部门的监督管理，并授权这些机构对采购业务有关计划、技术、质量、结算等问题进行质疑、调查和监控。

2、建立有效的采购程序控制制度