简述税务会计的概念模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇简述税务会计的概念，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

公允价值这一计量属性的运用，有助于提高会计信息的真实性、可靠性，并能够为国家的财政收入的稳定性提供良好的保障。但是当前很多企业对公允价值的使用中，还存在一定的质疑，一些学者也针对这一问题，对公允价值在财务会计、税务会计相关计算工作中的运用，也进行了研究分析，以深入探究二者之间的差异性以及可借鉴性。

一、公允价值简述

公允价值又可以称为公允市价、价格等。主要是指在买卖双方秉持着公平自愿原则，且对实际市场状态十分了解的前提下，确定的交易价格。为了确保会计信息的真实、可靠，在我国会计准则中，也对这一问题进行了充分考量，要求会计人员能够在计算中引入公允价值，并严格遵照这一要求计算税额，从而确保纳税人能够合理纳税。虽然当前会计人员在会计实务中，都运用了公允价值，但是也应认识到其在财务会计、税务会计运用中的差异性，并找出能够借鉴的部分，从而进一步提升我国会计工作质量。

二、财务会计与税务会计公允价值的对比

（一）适用范围对比

在适用范围上，公允价值在二者中的运用存在一定的差别。在财务会计方面，公允价值同时属于资产类、负债类，其计量属性也属于初期、后期计量两种。保证会计信息的真实性，主要是为了能够帮助企业管理者及时了解企业实际财务情况，并未企业未来发展提供可借鉴依据，对企业未来情况进行准确预测，充分满足企业管理人员使用需求。公允价值计量方法，能够使无形资产在财务报表中得以体现，并进行合理估值，从而反映出当前企业实际经营状况。因而，在财务会计中，公允价值的使用主要运用与财务报告的制作、反映企业当前财务情况以及企业未来发展预测。

在税务会计中，公允价值的适用范围既要考虑财务会计核算职能，也要考虑历史成本优势。也就是需要考量材料的真实性、公允价值的历史成本。若是历史成本不能核算，才会运用公允价值，但是这一情况下，公允价值的运用仅仅能够在资产方面的计算中进行应用，无法运用在负债方面。纳税人所获取收入的方式无论是产品还是非货币，在税务会计中，都需要采用公允价值，且其只涉及初期计量，与财务会计不同，对信息真实性的要求更高。因此，公允价值在税务会计中的应用范围相对较少，税务会计计算中，更多的还是运用历史成本。

（二）确定方法对比

在公允价值的确定方法上，财务会计以及税务会计也存在一定的差别。财务会计中，公允价值计量主要包含对债务清偿金额、资产等的计量，在一些特殊情况下，也会运用估值的方式进行公允价值确定。财务会计中公允价值的确定主要包括三种方式，第一种是市场报价法，就是以当前市场上存在的相同报价对公允价值进行估计。第二种是类似市场报价法，就是在无法找到相同资产、或是负债进行借鉴时，以类似的市场报价对公允价值进行估计。第三种是现值法，就是在当前市场上相同与类似的报价都无法找到的情况下，采用市场法、成本法等方法对未来现金流量进行明确，并运用适当的折现率对公允价值进行确定。

税务会计方面，公允价值的确定有两种方式，但是确定方式的运用，需要结合税机关要求进行明确。例如税务机关以及货物出口，都需要依据实际情况对公允价值进行明确。在视同销售中，若是没有获取销售额、不动产销售价格较低，且无正当理由，则应按照规定要求进行销售额核定。核定过程包含明确纳税人同类获取的当月平均售价、近期平均售价以及组成计税价格。若计税价格为同期消费税，则纳税人的成本利润率等，都需要依靠国家税务局来进行明确。

三、财务会计与税务会计公允价值的借鉴

在公允价值的适用范围上，双方能够进行一定的借鉴。税务会计在其运用中，主要将其运用在具体经济中。而财务会计则突破了这一局限性，并未将其运用在实体经济方面。因而，税务会计在公允价值的运用中，也应注重其在资本市场方面的运用，从而保证公平征纳税款。当前交易市场的整体情况较为活跃，很多财务人员在财务会计中也开始主动引入公允价值，但是由于一些企业还无法接受尚未上市交易的金融工具，例如非上市公司股权激励无法获取公允价值等情况，因而，税务会计也仅能够基于其净资产对实际纳税金额进行确定。

在信息披露方面，双方也能够得以相互借鉴。财务会计中，可以借鉴公允价值确定方式的信息披露，采取税务会计中，近期信息披露方法，从而进一步凸显非市场因素。税务会计则应借鉴财务会计的披露制度，消除缺乏计算过程、披露信息透明度低等问题，增加披露信息数量，从而转变当前局限于基本纳税数据披露的局面。

四、结束语

以上只是对税务会计以及财务会计中公允价值的简单比较及借鉴分析，二者在表现形式、时间概念等也存在一定的差别，同时在确定技术、内外部监督以及操作指引上，都能够实现相互借鉴。因而，还需要相关人员能够加强对这一方面的深入探究，灵活运用，从而实现二者的共同发展，以提升我国会计管理整体水平。

参考文献：

篇2

二、会计学三大分支共同构建的财务信息体系

(一)重新划分三大学科分支

而就会计的职能来看，虽然有诸多主张，但其中有几项职能是共同认可的，如反映（核算）、监督（控制）及预测（评价和决策）职能，作者在此以会计学的这三项基本职能，将其三大分支划分为：传统会计学、财务会计学和管理会计学，对应的会计基本职能是反映、预测（包含计划、评价和决策等职能）和监督（包含考核、评价和决策等职能）。将此三个学科理解为会计学的三大分支或许更容易被接受，并不难发现现今的财务会计学为何面对信息使用者的需求时力不从心却又不得不持续疲于应对的原因。传统会计学是反映过去的经济业务的，以历史成本为最主要的计量方法，生成的会计信息最主要解决的就是可靠性问题；财务会计学是重在计划、预测和决策，生成的财务信息主要解决的是相关性问题；管理会计学解决的是内部提供信息的问题，侧重是相关性。这三个会计各司其职、各擅其事，“大分工而小合作”，共同支撑起在会计学指导下所构建的信息大厦，并与其他会计学科如税务会计、环境会计、人力资源会计、行为会计等一起构成会计学。

(二)三大分支各司所职、各行所道

1、传统会计学司职基础会计信息的生成传统会计学指导下从事核算的会计人员按照“会计核算”概念的界财会研究定范畴和方法，开展会计工作，直到最终生成会计信息。该会计信息以历史成本计量为主，只在很少的情况下使用其他会计计量属性（如某项经济业务的不确定性很小或不重要，像期末存货计量，某种材料的市场价格下跌造成库存该材料的价值减损，因市场上有明确的该材料销售单价，此情况下确定其可变现净值时的不确定性很小，便可以使用以可变现净值对其账面价值进行调整），因此，称此阶段的会计信息为基础会计信息，原因有二：其一是正如前述其生成过程是最基础的，可靠性是最高的；其二是该会计信息是财务会计和管理会计利用以生成财务信息和管理信息的基础。此外，还可能会有些项目需要说明（如商业票据的贴现、资产抵押等），列作表外说明，形成会计报表的附注。会计报表与其附注构成会计报告。这样得到的会计信息和会计报告，以“可靠性”为依重，能够保障会计信息的真实，从而达到解除或延迟受托责任，同时，它也是第二部分财务会计生成财务信息和管理会计生成管理信息的信息源头。因此，传统会计学解决了一套表（财会报告）的第一层面（会计报告）和履行了第一司职（反映）。2、财务会计学司职财务信息的生成财务会计学指导下的财务人员或会计人员使用传统会计生成的基础会计信息，运用专门的处理方法，以除历史成本外的会计计量属性，对经济业务按照“相关性”为重的原则对基础会计信息予以具体分析并进行二次加工处理，同时对基础会计信息中未能包含的经济业务中的不确定性予以适当的削减后进行会计处理，两部分结合生成基于不同会计计量属性的财务信息和财务报表，并将依旧无法进入财务信息的信息列作表外附注或补充资料、辅助报表、其他财务报告，而后共同构成财务报告。这里的财务信息和财务报告是完全对外提供并以“相关性”为重，保障其决策有用性，使其能够更好地满足信息使用者对决策有用的信息的不同层次的需求，助推信息使用者从财务报告中“各取所需”而做出科学、合理的决策，并辅助基础会计信息对企业管理层受托责任的解除和延迟。财务会计生成的财务信息包含对传统会计生成的基础会计信息二次加工而生成的财务信息和传统会计未予确认和计量而财务会计进行确认和计量而生成的财务信息两部分，这两部分与基础会计信息在数量关系上的差异和非货币形式表现的数量关系部分，正是“相关性”的最好体现，虽然对基础会计信息的再加工会增加一些工作量，但采用计算机技术进行处理将不会是大问题。因此，财务会计学解决了一套表（财会报告）的第二层面（财务报表及其附注等）和履行了第二司职（预测、决策等）。3、管理会计学司职管理信息的生成管理会计学指导下的会计人员（也可能不是会计人员）利用基础会计信息和财务信息，结合管理会计的方法，具体、详细地进行针对性剖析各个环节、各个项目、各个作业，生成管理信息和管理报告，该管理报告主要是向企业内部各层次提供，为企业经营过程提供决策所需信息或直接参与到决策中去，通常不必对外披露，即使有适合和应当对外披露的，也只是其中的一小部分内容，披露时应当列入“企业信息披露体系”（见下图2）中“其他与财务、会计相关的报告”之内。因此，管理会计学解决了一套表（财会报告）的第二层面（管理报告）和第三司职（监督、分析、评价、决策等）。

篇3

经济的发展使得经济业务多样化、经济范围国际化、经济资源多元化，对企业所提供财务信息的方法和体系提出了更高的要求和挑战。最大的体现是如何在不损失或少损失财务信息的“可靠性”的前提下更好地提高其“相关性”，以适应瞬息万变的市场和满足投资者的决策需求。

一、财务会计的应对日现捉襟见肘、力不从心

财务会计模式下的财务信息正在努力的方向是：用传统会计学的架构，以杂合了企业理财学方法等的财务会计手段，向管理会计学的领域延伸，期望得到像对待传统会计学直接取而代之的结果，也将管理会计学糅合进来，以实现满足信息使用者对财务信息的相关性需求。假定这种融合替代能够很好得以实现，那么替代之后的学科也不再是财务会计学，而是会计学甚至是经济学，并且依旧无法解决财务信息面临的“可靠性”与“相关性”难以兼顾的矛盾，实际上也无法达到良好满足信息使用者需求的愿望。

面对新时期不断呈现的经济现象和丰富多彩的经济业务，财务会计学既要兼顾传统会计学的基本规则，又要适应时代对财务信息的新需求，已经日益显现出不堪重负、捉襟见肘的一面，新的经济现象（如信息使用者对财务信息的多维需求）让财务会计学深陷尴尬的“信息门”，新的经济业务（如衍生金融工具、应付职工薪酬）使财务会计学力不从心。为此，要使会计学与时俱进，能够解决信息使用者对财务信息需求的满足问题，必须处理好这两个学科之间的关系。

二、如何处理传统会计与财务会计间的关系

应当如何处理传统会计与财务会计之间的关系，使得两者能够在财务信息的生成和披露中起到相辅相成的作用呢？作者以为应当理两者的边界，让它们各司其职、各擅胜场。

（一）让财务会计学回复其边缘学科的本位

首先应当让财务会计学回复其边缘学科的本位，体现其边缘学科的特性，运用其独特的方法一心一意解决新出现的、尚不符合会计确认标准和会计计量条件的经济业务的处理，去以相关性为侧重向外部提供财务信息。对于已经可以较好运用当前会计确认标准和会计计量条件进行历史成本反映的经济业务，财务会计学不必再分心兼顾，放手让擅长使用历史成本处理的传统会计学去解决；

（二）使传统会计学回归原本独立学科的地位

在使得财务会计学回复其边缘学科的同时，理应让传统会计学回归其应有的地位，成为会计学的学科分支之一。传统会计学负责处理已符合会计确认标准和会计计量条件的经济业务的核算（反映），生成最为基础性的会计信息，为此，作者呼吁，加强对传统会计学进行深入的理论研究和实务处理方法、程序等方面的规范化研究，使其能够更好地为财务信息提供服务。

三、会计学三大分支共同构建的财务信息体系

（一）重新划分三大学科分支

而就会计的职能来看，虽然有诸多主张，但其中有几项职能是共同认可的，如反映（核算）、监督（控制）及预测（评价和决策）职能，作者在此以会计学的这三项基本职能，将其三大分支划分为：传统会计学、财务会计学和管理会计学，对应的会计基本职能是反映、预测（包含计划、评价和决策等职能）和监督（包含考核、评价和决策等职能）。将此三个学科理解为会计学的三大分支或许更容易被接受，并不难发现现今的财务会计学为何面对信息使用者的需求时力不从心却又不得不持续疲于应对的原因。

传统会计学是反映过去的经济业务的，以历史成本为最主要的计量方法，生成的会计信息最主要解决的就是可靠性问题；财务会计学是重在计划、预测和决策，生成的财务信息主要解决的是相关性问题；管理会计学解决的是内部提供信息的问题，侧重是相关性。这三个会计各司其职、各擅其事，“大分工而小合作”，共同支撑起在会计学指导下所构建的信息大厦，并与其他会计学科如税务会计、环境会计、人力资源会计、行为会计等一起构成会计学。

（二）三大分支各司所职、各行所道

1、传统会计学司职基础会计信息的生成

传统会计学指导下从事核算的会计人员按照“会计核算”概念的界定范畴和方法，开展会计工作，直到最终生成会计信息。该会计信息以历史成本计量为主，只在很少的情况下使用其他会计计量属性（如某项经济业务的不确定性很小或不重要，像期末存货计量，某种材料的市场价格下跌造成库存该材料的价值减损，因市场上有明确的该材料销售单价，此情况下确定其可变现净值时的不确定性很小，便可以使用以可变现净值对其账面价值进行调整），因此，称此阶段的会计信息为基础会计信息，原因有二：其一是正如前述其生成过程是最基础的，可靠性是最高的；其二是该会计信息是财务会计和管理会计利用以生成财务信息和管理信息的基础。此外，还可能会有些项目需要说明（如商业票据的贴现、资产抵押等），列作表外说明，形成会计报表的附注。会计报表与其附注构成会计报告。

这样得到的会计信息和会计报告，以“可靠性”为依重，能够保障会计信息的真实，从而达到解除或延迟受托责任，同时，它也是第二部分财务会计生成财务信息和管理会计生成管理信息的信息源头。

因此，传统会计学解决了一套表（财会报告）的第一层面（会计报告）和履行了第一司职（反映）。

2、财务会计学司职财务信息的生成

财务会计学指导下的财务人员或会计人员使用传统会计生成的基础会计信息，运用专门的处理方法，以除历史成本外的会计计量属性，对经济业务按照“相关性”为重的原则对基础会计信息予以具体分析并进行二次加工处理，同时对基础会计信息中未能包含的经济业务中的不确定性予以适当的削减后进行会计处理，两部分结合生成基于不同会计计量属性的财务信息和财务报表，并将依旧无法进入财务信息的信息列作表外附注或补充资料、辅助报表、其他财务报告，而后共同构成财务报告。这里的财务信息和财务报告是完全对外提供并以“相关性”为重，保障其决策有用性，使其能够更好地满足信息使用者对决策有用的信息的不同层次的需求，助推信息使用者从财务报告中“各取所需”而做出科学、合理的决策，并辅助基础会计信息对企业管理层受托责任的解除和延迟。

财务会计生成的财务信息包含对传统会计生成的基础会计信息二次加工而生成的财务信息和传统会计未予确认和计量而财务会计进行确认和计量而生成的财务信息两部分，这两部分与基础会计信息在数量关系上的差异和非货币形式表现的数量关系部分，正是“相关性”的最好体现，虽然对基础会计信息的再加工会增加一些工作量，但采用计算机技术进行处理将不会是大问题。

因此，财务会计学解决了一套表（财会报告）的第二层面（财务报表及其附注等）和履行了第二司职（预测、决策等）。

3、管理会计学司职管理信息的生成

管理会计学指导下的会计人员（也可能不是会计人员）利用基础会计信息和财务信息，结合管理会计的方法，具体、详细地进行针对性剖析各个环节、各个项目、各个作业，生成管理信息和管理报告，该管理报告主要是向企业内部各层次提供，为企业经营过程提供决策所需信息或直接参与到决策中去，通常不必对外披露，即使有适合和应当对外披露的，也只是其中的一小部分内容，披露时应当列入“企业信息披露体系”（见下图2）中“其他与财务、会计相关的报告”之内。

因此，管理会计学解决了一套表（财会报告）的第二层面（管理报告）和第三司职（监督、分析、评价、决策等）。

（三）三大分支共构的财务信息体系

财务会计学是传统会计学与企业理财学相互借鉴融合而形成的边缘学科。让财务会计学回复其边缘学科之本位，与同为边缘学科的管理会计学构成“一主外一主内”的格局和架构，同时重新回归传统会计学，三者共同构建起现代会计学的主体框架，形成倒“金字塔”骨架，使会计信息简明可靠、财务信息边界清晰相关、管理信息（这里专指管理会计学指导下生成的信息）解析分明。三大学科各司其职，共同发挥效用，走出现代会计学指导下科学、合理的财务信息生成和披露系统之路。

企业的会计模式应当由原来的财务会计模式修正为如下图2所示的模式。

如果将整个企业信息系统比喻成一驾马车，而企业财务信息系统是车辆部分的话，那么企业财务信息生成和披露系统将分别是其中的两只车轮。企业财务信息生成系统的具体骨架简述如下图3所示：

综上所述，企业财务信息生成系统可简约概括为：“一套报表，二个层面，三方司职，多种属性，总体满足，各取所需”。

四、案例说明

（一）资料

假定不考虑其他因素，A公司2012年度部分资料如下：

1、资产负责表（局部）如下表1所示

2、其它资料如下

（1）交易性金融资产均为本期购入，期末公允价值为1500万元；

（2）存货期末可变现净值为500万元；

（3）可供出售金融资产以公允价值模式计量，期末公允价值为800万元

（4）固定资产的可收回金额为其销售净价，销售净价为4000万元；

（5）以公允价值模式计量的生产性生物资产的期末公允价值为2200万元，处置费用为100万元，其可收回金额为2100（2200-100）万元；

3、关于衍生金融工具的资料如下

（1）2012年6月1日，A公司向B公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。该合约约定，如果B公司届时行权，B公司有权以行权价每股105元的价格从A公司购入普通股2000万股。

（2）合同签订日为2012年6月1日，每股市价为100元，期权的公允价值为50万元，行权日（欧式期权）为2014年6月1日。

（3）2012年12月31日每股市价为110元，期权公允价值为40万元。

（4）期权将以现金净额方法结算。

（二）A公司会计处理

1、交易性金融资产公允价值增加的确认

借：交易性金融资产――公允价值变动 300

贷：公允价值变动损益300

2、存货减值损失的确认

借：资产减值损失 100

贷：存货跌价准备100

3、可供出售金融资产公允价值增加的确认

借：可供出售金融资产――公允价值变动 300

贷：资本公积――其他资本公积金 300

4、固定资产减值损失确认

借：资产减值损失 200

贷：固定资产减值准备200

5、生产性生物资产公允价值增加的确认

借：生产性生物资产――公允价值变动300

贷：公允价值变动损益300

6、看涨期权的处理

（1）合约签订日确认看涨期权

借：银行存款 50

贷：衍生工具――看涨期权50

（2）期末确认期权公允价值变动

借：衍生工具――看涨期权 10

贷：公允价值变动损益表 10