专项审计和年度审计模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇专项审计和年度审计，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

每年在上年末和本年初,审计机关要对上年完成的全部审计项目和专项审计调查情况进行全面总结,重点是审计查出问题分类,以及此类问题发生在何单位。对那些内部控制不健全、几次审计都发生违纪问题的单位要特别关注,一般要将这样的单位再纳入本年的审计计划。除对上年的审计情况进行总结外,还可以组织调研选择有关部门、单位进行分类调研,与单位领导及财务负责人座谈调研财政财务收支情况,探讨加强财务管理、提高资金效益的措施。在认真梳理总结和调查研究的基础上,初步拟定本年度审计计划草案。从当前的审计工作来看,一般有财政预算执行审计、企业审计、专项资金审计、行政事业单位财务收支审计、金融审计和经济责任审计等审计项目。从一般意义上分析,以下情况的单位在制定审计计划时应予以关注:财政预算资金量大、有预算资金分配权和下属单位多的部门;与群众切身利益关系密切的重点专项资金,如城镇居民最低生活保障金、失业保险基金、农业综合开发资金、资源环保建设资金等;行政事业性收费多、具有罚没职能的行政执法机关;财政资金投入较多的国家重点建设项目;群众普遍关注的、与群众生活直接相关的事业单位,如医院、学校等;以前年度审计中查出问题较多、屡查屡犯的部门单位;群众反映较大、反映财务问题较集中的部门单位。

二、年度项目计划要与方方面面的计划相衔接

编制好年度审计项目计划要做好与各种规划计划的衔接。一是做好与审计机关内部的五年规划的衔接。编制年度审计项目计划,要做好与“十一五”审计规划的衔接。要服从五年规划的要求。五年规划是审计机关中长期发展规划,年度计划要服从服务于五年规划。二是要做好与政府年度工作计划的衔接。包括政府工作报告、国民经济和社会发展报告、财政预算执行情况报告所规划的年度工作。既要听取三个报告对审计工作的直接要求,也要从报告规划的重点工作中,探寻审计项目年度工作重点。三是要与经济责任审计计划相衔接。经济责任审计计划是由组织部门下达的。审计机关在编制年度审计项目计划时,要注意与经济责任审计项目不要重复,能结合的尽量结合,既节约审计资源,也减轻被审计单位负担。四是要与上级安排的授权审计项目相衔接。上级安排的项目要尽早下达,地方审计机关也要主动与上级审计机关联系,争取主动。五是要预留资源,以备临时交办项目。政府常有临时性工作、突击性工作交与审计部门,审计部门在安排全年工作计划时,要充分考虑到这一点。结合贯彻落实地方党委和上级审计机关工作会议精神,围绕地区确定的本年中心工作和按照上级审计机关的工作重点,充分体现围绕中心,突出重点。审计机关局务会确定的年度审计计划,要报地方政府主管领导批准,报上一级审计机关备案,然后再有条不紊地组织开展全年的审计工作。

三、年度项目审计计划安排要突出重点

年度项目审计计划应体现全面审计,突出重点。从当前来看,审计任务越来越重,政府及社会公众对审计的期望越来越高,而国家审计人力、物力资源相对薄弱,矛盾比较突出。在这种情况下,审计千万不可眉毛、胡子一把抓,如果被审计项目和单位定得过多,加之地方政府委托项目的工作任务越来越多,审计人员少与审计工作量大的矛盾越加突出,审计时间难以保证,审计质量也将难以保证,也必将加大审计成本,审计监督的职能作用就难以得到充分发挥。基于此,笔者认为:所谓“全面审计,突出重点”,凡是属于审计法定范围之内部门单位和财政性资金,审计机关在制定审计项目时都应考虑。审计项目安排既要考虑重点部门、重点领域、重点资金,抓住影响大、危害大、资金总量大的项目进行审计。审计署6号令《审计机关审计项目质量控制办法》(试行)第五条规定,审计机关制定年度审计项目计划时,应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求,为审计项目质量控制提供保障。计划安排的项目单位少一些,审计机关通过积极整合有限审计资源,能够集中优势兵力打攻坚战,抓住重点项目,合理安排时间,注重计算机审计的应用,审深审透,力争出成果,达到事半功倍的效果。

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进一步加强建设项目和建设资金的管理，切实加强资金安全和资金使用效益的监管，按照“谁主管、谁组织、分级负责”的原则，扎实开展交通建设项目和建设资金审计。

（一）各单位按照审计分工和管理权限开展建设项目竣工决算审计，确保建设项目竣工决算审计覆盖率100%。继续推进建设项目跟踪审计，加大跟踪审计工作力度，保持在建省、市（与市局签订年度综合目标责任）重点工程建设项目跟踪审计覆盖率100%。

（二）配合做好农村公路审计工作，及时纠正审计中发现的问题，不断提高农村公路建设资金水平。各单位要按照省审计厅要求，做好农村公路建设专项资金自查工作。

二、财务收支预算执行审计

继续做好各单位财务收支审计工作，重点检查各单位经济活动的真实性、合法性、效益性，加大对部门预算执行力度检查，加强项目支出绩效目标的管理，提高资金使用效率和效果，提高本单位的行政效率和效能。

2013年，市交通运输局组织完成下属事业单位、协会等单位2012年度财务收支和预算执行情况审计。各县交通运输局、各直属单位按照年度审计工作计划，完成下属企事业单位2012年度财务收支审计工作。

三、干部任期经济责任审计

贯彻落实《省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计暂行办法》，加强内部干部经济责任审计工作。进一步扩大经济责任审计的覆盖面，积极开展任期年度和期中经济责任审计工作，探索审计结果运用的新模式、新途径和新方式，切实发挥经济责任审计服务干部管理监督、促进单位发展目标有效实现的重要作用。

四、专项审计和审计调查

积极开展省厅专项补助资金专项审计，组织完成省厅补助客运场站建设专项资金的拨付、使用和管理等专项审计调查。积极开展全市货物港务费征收及资金使用情况专项调查。各单位要加强对预算执行、资金使用绩效、资产管理的审计监督，促进预算编制科学、

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另一方面，调动全省审计机关上下一起来做审计项目计划。9月中旬，省审计厅向全省各级审计机关发出通知，征集对审计项目计划安排的建议，要求各级审计机关在认真开展调查研究的基础上，围绕全省经济社会发展大局，结合新形势下审计工作的特点和本单位的实际，提出计划安排的建议，并要求说明立项意图，明确审计目标、审计对象和范围、审计内容和重点。目前，已收到57条意见和建议。

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正在开展区迎世博600天行动项目专项资金使用及管理情况跟踪审计调查。按照区委、区政府和市审计局的要求，立足审计监督职能，聚焦“审计跟进”要求，突出变事后审计为事前预防、变事后追究为及时纠正、变监督检查为过程辅导等“三个转变”，先后对2009年全区预算安排世博专项资金所涉及的相关项目和重点单位进行了对口指导，参与七路二隧工程建设、龙耀路周边环境整治、迎世博景观灯光、河道景观工程建设等多项专题协调工作，就制度建设、内部控制、财务核算等内容提出要求，与相关部门共同研究资金规范措施，同时，我局还参加区世博经费研究会议、世博接待服务指挥部会议等，有效扩大相关审计辐射范围和监督效力。中国审计报、国家审计署网站对我局迎世博跟踪审计工作予以了专题报道。

正在开展区财政局具体组织2009年度本级预算执行及其他财政收支情况审计。重点审计区级财政超收财力、教育卫生事业费安排、压缩行政经费、政府采购等方面，进一步促进深化预算管理制度改革，加强预算精细化管理，切实履行预算管理职责，提高预算管理水平。

正在开展区2009年度部分财政专项资金投入使用情况专项审计调查。在前两年已实施区科学技术规划配套资金、外贸发展资金等专项资金审计的基础上，抽查余下相关专项资金，从项目立项、审批、拨付、使用等运作过程的程序性、规范性和效益性入手，进一步完善和健全区财政专项资金的规范运行。

正在开展区文化、体育系统2009年财政资金使用情况专项审计调查。掌握文化、体育事业2009年财政资金分布情况，重点审计部门预算和专项资金预算执行、财政资金投入分配使用、内控制度及遵守财经纪律执行和社会资源利用等方面，促进文化、体育事业财政资金收支的真实性、合法性和财政资金使用管理决策的合规性及效益性。

正在开展区加快现代服务业发展政策绩效情况专项审计调查。导入“政策审计”理念，以本区推进“十一五”规划所实施的加快现代服务业发展政策措施为主线，重点关注政策措施是否落实、落实的时间、效果、出现的问题及新情况等方面，注重及时反馈，促进区“十二五”规划相关政策的制订、落实在原有基础上得以进一步完善和提升，体现审计在更高层次的监督效能。

二、围绕提高政府投资效益和促进城市建设管理，不断强化政府投资项目审计

完成龙华街道社区行政、保障、服务中心综合楼建设项目跟踪审计。审计工作以建设单位和承包单位提供的该项目竣工结算报表及相关资料范围为基础，实施现场勘查，查阅会计记录等必要审计程序。审计确定了建设项目决算费用，分析了影响了建设工期和工程投资的因素，提出了加强设计管理，深化设计深度，提高投资效益等审计建议。

完成世博配套道路新建工程动拆迁项目审计。审计核定了相关世博动迁项目费用支出，提出了加强动迁补偿审核力度、提高专户资金管理使用能力等审计建议。同时，我局还通过参加动迁领导小组及其办公室会议，、掌握动迁计划、紧扣动迁节点、把握动迁进度，并提供政策解析、重点防控和矛盾化解等审计服务。

正在开展区中小学校舍安全工程跟踪审计调查。根据市审计局统一部署，对区教育局中小学校舍安全工程实施跟踪审计调查。从总体上把握本区中小学校舍安全状况，掌握“校安工程”项目实施进展情况、资金分配使用效益情况、综合防灾目标落实情况等。

同时，我局还配合区纪监委开展了区治理工程建设领域突出问题专项整治检查；参与区配套商品房、公建配套等多项资金和项目的协调和商讨；参与建立区重点工程建设项目资金网上监管系统框架研讨。

三、围绕加强对权力的监督制约和问责机制的建立，稳步推进经济责任审计

认真开展任期经济责任审计。根据区委组织部交办，实施领导干部任期经济责任审计，截止目前，共开展领导干部任期经济责任审计7项，完成4项，部分项目得到区委、区政府主要领导批示。

完善经济责任审计评价体系。促进经济责任审计在审计对象上由法人向自然人转型，在审计内容上由财务收支审计向领导干部履职情况审计转型。既体现经济责任审计评价体系的统一性，又突出领导干部所在部门工作的特点和领导干部个人岗位履职业绩的特色，客观公正地界定领导干部应承担的直接责任、主管责任或领导责任。

突出经济责任审计成果利用。通过多种途径将审计与巡视工作相结合，加强审计讲评、培训制度等，促进推行党政领导干部问责制。同时，充分依托区干部监督和经济责任联席会议平台，拓宽经济责任审计职能互补、合力推进的工作途径和方式，建立健全综合分析反馈制度和运用情况督查机制，促进领导干部依法执政、科学管理能力的提升。

四、围绕推进国资领域综合改革，切实做好企业审计

开展国资归口和授权管理企业专项审计工作。根据上海电影院划转工作专题会议，完成上海电影院2008年1月至2009年12月资产、负债和损益审计，推进区政企分开专项国资监督管理工作。同时，根据区商业职工学校划转工作会议精神，开展**区商业职工学校2008年1月至2009年12月财务收支情况审计。

正在开展动拆迁公司资产负债损益审计。对上海汇成动拆迁有限公司2009年度资产负债损益情况实施审计，检查企业经营情况的真实性、完整性，动迁补偿工作的合法性以及相关管理工作的规范性，为区国资委规范动迁管理经费使用提供依据。

五、围绕促进政府服务效能，全面落实审计整改和审计公开

建立区审计整改工作联席会议，加强审计整改落实。区政府下发《关于建立区审计整改工作联席会议的通知》，成立由分管审计工作副区长牵头，纪检监察、组织人事、财政、审计、国有资产监督管理等部门参加的审计整改工作联席会议。同时，加强对上年度审计问题整改情况的跟踪落实，对审计整改情况进行归纳、整理，加强审计回访，促进上年度审计查处问题有效整改。

不断加大政府信息公开力度。上半年，通过上海**门户网站和**审计网站同时主动4项审计公告及28篇次动态信息；共受理并答复政府信息公开申请12件；扎实做好政府信息公开各项基础性工作，加大条块间信息公开工作配称力度，接受业务指导，吸取成功经验，反映工作瓶颈，反馈推进成效。上半年，我局在区政府开展的2009年度区政府信息公开检查评估中位列总分第一，国家审计署网站予以了专题报道。

六、围绕完善审计监督体系，不断加强对内部审计工作的指导

制定《**区内部审计工作三年发展计划（2010-2012年）》。草拟并通过区政府印发《**区内部审计工作三年发展规划（2010-2012）》，进一步以政府规章形式确立内部审计工作在推动区域经济发展中的“免疫系统”功能地位。相关情况中国内部审计网予以了专题报道，并将文件收录于该网站法规库中。

加强内部审计工作的指导。上半年，我局指导了内部审计协会换届选举，召开了全区内部审计工作会议，传达、部署了年度内部审计工作精神和任务，表彰了区教育局等8家内部审计工作先进单位及10位先进个人，部分先进单位进行了经验交流。同时，继续依托区内审协会，建立相关工作规范，强化分层分类培训，提升内部审计人员的能力和水平。继续深化审计项目审前自查工作，提高各单位对审计工作的重视程度。拓展审计宣传渠道，区分财务与内审职能范畴，强化内审工作的作用发挥。

七、围绕推进审计机关自身建设，不断提高“人、法、技”队伍管理水平

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2009年内审工作计划安排项目10项，现已完成11个内审项目，即：教育局4项（1）对凤城完小20*年1月至2009年6月财务收支和资金使用效率进行内部审计，（2）对大兴中心校20*年1月至2009年6月财务收支和资金使用效益进行内部审计，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月财务收支和资金使用效益进行内部审计，（4）*县职业教育中心20*年1月至2009年9月财务收支和资金使用效益进行内部审计；林业局1项对核桃三率建设抚育管护资金收支情况进行内部审计；公安局2项（1）对公安监管场所进行专项审计调查，（2）开展20*年换发第二代居民身份证收费进行专项审计；水利局1项对*县*水厂20*年1月至2009年6月财务收支进行审计；县农业局3项（1）对*县种子管理站债权债务清理审计，（2）对20*年*省村容村貌整治工程项目审计，（3）20*年*省农村集体经济发展专项项目资金审计。

2009年12月10日止，审结项目11项，其中：专项审计调查2项，财务收支6项，专项审计3项，针对存在问题共提出整改或审计建议15条，通过审计纠正了被审计部门的不规范行为和事项，健全完善了相关管理制度。存在的主要问题是在财务收支中，二级核算单位的财务人员业务不够熟悉致使账制不够健全、核算不够规范；二是存在少量的白条支付和坐支行为。

二、存在的主要困难和问题

一是内审工作目前由于受经费、人员等因素制约，仍有少量单位部门领导未能将部门的内审工作列入议事日程，及时确定或安排专人（兼职工作人员）从事部门的内部审计工作；二是部分部门单位的内审从业人员工作积极主动性不够，对开展工作存在凝滤或畏难情叙，效率不高，以至于不能很好地开展内部审计工作；三是有待于进一步加强对内审工作的管理和指导，促进部门、单位的内部审计工作程序和行文不断规范。

三、下步内审工作安排

（一）工作指导思想

继续以贯彻十七大四中全会精神为指导，巩固和发扬学习实践科学发展观活动取得的新成效，紧紧围绕县委、政府中心工作和做好部门的年初内审工作计划，把审计工作更好地融入经济社会发展大局，认真履行内部审计监督职责，从保障国家、人民的安全和利益出发，以“推进法治，维护民生，推动改革，促进发展”为目标，严肃查处重大违法违规问题和经济犯罪案件中，着力推进绩效审计，更加注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题，提出改进和完善的建议，促进各项政策措施的贯彻落实，推进经济平稳较快发展，积极推进体制制度创新和民主法制建设、反腐倡廉建设，充分发挥内审监督保障经济社会健康运行的免疫功能。

（二）审计工作思路

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（一）政策审计

完成2020年重大政策措施落实情况跟踪审计一季度相关工作并对2019年四季度发现问题的整改情况进行了检查，重点审计了我市肺炎疫情防控资金和捐赠款物以及相关金融支持政策、复工复产等情况，清理拖欠民营企业中小企业账款情况，脱贫攻坚问题整改情况等。抽查了市卫健局、市财政局、市发改局等24个政府部门、单位、企业，针对发现的问题提出审计建议2条，被审计单位采纳并及时整改。

（二）民生审计

完成病毒感染肺炎疫情防控财政资金、社会捐赠款物以及疫情重点保障企业贴息贷款等3个专项审计。提出审计建议3条被指挥部采纳，及时出善了2项制度，为应急物资采购管理提供了制度保证，确保疫情物资采购、管理，为疫情防控提供坚实的后勤物资保障。

（三）财政审计

全面实施预算执行审计全覆盖，对市本级预算执行和60个预算单位预算执行情况进行审计全覆盖。以全面数据归集与分析相结合、现场审计与非现场审计相结合、审计机关核实与被审计单位核查相结合方式实现审计全覆盖。一季度已进场对财政、教育、发改、自然资源局实施全面审计，完成了全市财务、预算数据的收集，并对数字化进行了初步分析，并形成审计疑点，以便下一步审计核实。目前3个部门预算执行情况审计已结束现场审计工作。

（四）农业农村审计

一是进场实施市稳定粮食生产政策措施落实情况专项审计调查，对推进稳定粮食生产情况开展专项审计调查，反映工作推进、政策落实中存在的突出困难、短板和薄弱环节，揭示财政资金安全、绩效方面的突出问题，促进从制度机制层面深化落实粮食各项政策措施，推动乡村振兴战略更好实施。

二是按计划开展市2019年扶贫专项审计，重点关注扶贫政策落实、资金到位、项目落地、目标完成等内容以及影响2020年如期脱贫的薄弱环节、已脱贫地区的成果巩固等情况，确保惠民政策落地生根、取得实效。

（五）经济责任审计

按计划进场实施市教育局局长任中经济责任审计，紧扣经济责任范围，紧盯领导干部决策等权力行使重点事项开展审计，把准监督方向，提高经济责任审计针对性，加强对履职尽责情况的检查，关注重大经济方针政策和改革部署的落实，着力规范权力运行、推进反腐倡廉。

（六）固定投资审计

一是前移关口，强化事中监督，实施对中学迁建工程、新建市人民医院等9个重大建设项目的全过程跟踪审计，发出“审计建议单”及“审计建议函”共11份。

二是完成竣工决算投资项目4个，并提出审计建议，促进各方落实责任，加快项目投资对经济增长的拉动和结构调整的引导作用。

三是完成投资审计“三转”项目结算审计资料清退及相关移交工作。

（七）按时保质完成市委、市政府以及上级审计机关临时交办任务

一是抽调人员参与疫情指挥部在疫情期间对湖北等重点疫区来（返）人员情况、行动轨迹文档的整理工作二是抽调人员到市发改局参与疫情防控物资采购和资金使用监督工作；三是抽调业务骨干参与纪委工作。四是完成2019年度乡村振兴工程造价专项审计调查。

二、下一步工作方向

一是统筹协调，确保年度审计计划按时完成，重点关注重大政策跟踪、防控专项资金、财政预算执行、领导干部经济责任等审计项目中存在的共性问题，向市政府提出相关制度建设的合理化意见和建议。

二是继续做好重点政府投资建设项目跟踪审计工作，促进提高项目的科学决策水平，提高资金使用的经济效益和社会效益，重点关注工程量变更、款项支付、项目管理的合法合规性。

三是科学推进审计全覆盖工作，做好新形势审计监督工作衔接，严格落实各级审计委员会和上级审计机关的工作要求，通过实施财政预算执行情况专项审计、扩大经济责任审计工作面、开展专项财务收支审计等方式，扩大审计监督面。

四是抓好审计整改跟踪落实工作，强化新形势审计监督职能，对每份审计报告反映的问题梳理汇总，每月对审计整改情况进行收集汇总和动态管理，对照“问题清单”和“整改清单”逐个进行销号，并对未整改到位问题进行跟踪督促，确保整改落实到位。

五是全面推进大数据审计，推动审计监督全覆盖。加强审计业务人员计算机、大数据应用培训；推进计算机规范化建设，加强维护管理；坚持科技强审，学习借鉴上级“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计模式，努力实现审计监督全覆盖。

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二、明确村级财务审计的主要内容。这次村级财务审计既包括集体资产的管理使用、财务收支、财务预决算、生产经营和建设项目的发包管理、集体债权债务、上级拨款等村级日常财务管理工作，同时，也要针对群众反映突出的问题如集体土地征用补偿及分配使用情况、“一事一议”筹资筹劳情况进行专项审计等。

1、集体资产处置。重点审计村集体企业改制破产，以及其它集体资产的处置情况，看有无非法转让、转卖和侵吞集体资产行为，有无变相长期占用集体资产的问题。

2、债权债务管理。主要审计村举债是否经村民代表会议讨论，并按规定的程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款现象；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务的产生。

3、土地发包承包。主要审计机动地、山林、水面及“四荒”等资源性资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股和公开协商等方式，是否签订规范的承包合同；村级基建工程是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等问题。

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二、文献综述

（一）国外研究成果 1999年，IIA了《内部审计职业胜任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，简称CFIA），这是国际内部审计协会的全球首个覆盖全面且分层次、成体系的内部审计人员职业胜任能力框架。根据所在层级和工作年限，又将内部审计人员划分为“首席审计师”、“经验丰富的审计师”和“新内部审计员工”三类，其中“首席审计师”又包括“首席审计执行官”和“审计主管”；“经验丰富的审计人员”包括“审计经理”和“高级审计管理者”；“新内部审计员工”包括“内部审计师”和“新内部审计人员（工作经验少于1年）”。由于员工所在层次不同，其工作重点和工作范围也不相同，则对于同一项职业胜任能力而言，不同层次的内部审计人员针对此项胜任能力被要求掌握的程度也有差异。如，与商业发展生命周期相关的知识对于首席审计执行官和审计主管来说非常重要，需要在任何情况下都能熟练掌握，而对于审计经理而言并非极其重要，只需能够理解并运用即可，对于刚刚加入内部审计部门的新员工则只需了解。比利时内部审计协会于2010 年了《内部审计人员职业胜任能力框架和任务》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手册。在人员的层次划分上，该框架将内部审计人员划分为新内部审计师、有经验的内部审计师和内部审计主管三个层次，与CFIA的六个层次相比有了较大幅度的减少。这与其本国企业组织结构扁平化有重要关系。澳大利亚内部审计协会于2010年了《内部审计人员胜任能力框架》，该框架按照四个层次的内部审计人员进行区别要求，分别是新内部审计师、有经验的内部审计师、内部审计主管和首席审计执行官。人员层次的划分可以根据不同组织的实际需要而进行适当改变。

（二）国内研究现状 相对于国外而言，国内关于内部审计人员胜任能力框架人员层次结构的研究文献很少，只有陈佳俊和贺颖奇（2009）在其设计的中国内部审计人员职业胜任能力框架中，将内部审计人员层级简单分为内部审计人员和内部审计管理者，并分别给予了在职业胜任能力上的相应规定。我国关于内部审计人员层次结构的分析研究与国外相比十分欠缺，为了使内部审计人员职业胜任能力框架更方便实用，研究我国内部审计人员层次结构十分必要。

三、理论基础

（一）合理合法的权力基础是组织得以维系的基本 被誉为“组织理论之父”的德国著名社会学家和哲学家马克斯·韦伯（Max Weber），在其管理学著作《社会和经济组织理论》中明确而系统地指出，理想的组织应以合理合法的权力为基础，这样才能有效地维系组织的连续和目标的达成，即：成员有固定职责并依法行使职权；组织实行自上而下的等级系统；关系是对事不对人；成员选用做到人尽其才；成员明确工作范围及权责；成员按职位支付薪金，有升迁制度。组织理论中的等级系统观点、必须规定明确的成员工作职责的观点，要求组织对从事同一职业的工作人员按照等级赋予相应的职责，且等级越高，权力越大，职责范围也越大，对工作人员的职业胜任能力要求也就越高。根据这种观点，要设计某一职业的职业胜任能力框架，必须按照等级层次，对处于不同等级的工作人员，在职业胜任能力的范围和掌握程度上进行有区别的规定，以保证工作人员所具备的职业胜任能力与其职责范围和工作重点相匹配。

（二）企业人员能力结构模型基础 法国“现代经营管理之父”亨利·法约尔（Henri Fayol）在《工业管理和一般管理》中，对企业人员的知识、素质和能力结构进行了系统化分析。在其设计的企业人员能力结构模型中，规定第二层次为职责性差别能力结构，即对处于不同职位和地位的人员，从六个方面的能力分别进行规定，如表1所示。根据韦伯的组织理论和法约尔的职责性差别能力结构模型，要设计符合实际工作情况的内部审计人员职业胜任能力框架，必须根据相应不同层级内部审计人员的工作范围和工作重点，在职业胜任能力范围和掌握程度上进行有区别的规定，形成纵向体系，以适应不同层次内部审计人员为顺利完成其使命而对职业胜任能力的需要。

四、国企内部审计部门职位结构分析：以我国东部地区某大型国有钢铁上市公司为例

（一）内部审计机构及人员设置 该集团公司审计机构成立于1985年，2000年以前称审计办公室，2000年改为审计处，同时，撤销工程预决算审查处，其工程决算审查职能及相关人员划归审计处。审计处管理工技岗位定员15人，其中科级职数4个。现在岗职工15人，其中中层领导干部3人，科级4人，一般职工8人，全部为管理工技人员。审计处内设机构三个：经济责任审计科、管理审计科和工程结算审计科。如图1所示。

（二）内部审计机构职责 该企业总审计处主要负责制订集团公司内部审计工作制度、管理规定，编制内部审计工作规划和计划，并组织贯彻实施；对集团公司及所属单位实施财务审计、固定资产审计；对所属二级单位进行经济责任审计、经济效益审计、合规审计、基建工程审计、物资采购审计、投资项目审计、风险审计、内部控制审计、专项审计等审计业务；根据需要选聘社会审计机构，并对其审计工作质量进行评估等。各下属审计科则根据本单位的主要功能实施具体审计工作。经济责任审计科主要负责对集团公司及所属二级单位实施财务审计、固定资产审计、经济责任审计、经济效益审计、物资采购审计等审计业务，并根据需要开展专项审计调查；管理审计科主要负责制订相关审计工作制度、管理规定，编制内部审计工作规划和计划，对集团公司及所属二级单位实施内部控制审计，根据需要选聘社会审计机构，并对其审计工作质量进行评估，管理审计项目台账、审计项目档案、审计软件，编制审计统计报表；工程结算审计科主要负责对集团公司及二级单位的基本建设工程和重大技术改造、大中修、技术开发、福利设施修缮、环境绿化等工程项目实施基建工程审计、合规审计、经济效益审计等。

（三）内部审计人员岗位责任 该集团审计处有一位处长和两位副处长；经济责任审计科有一位科长和一位科员；管理审计科有一位科长和两位科员；工程结算审计科有一位科长、一位副科长和一位科员。每位内部审计人员的岗位职责和任职资格都不尽相同，该集团公司进行了逐一规定。

（1）审计处处长主持审计处工作，贯彻执行国家有关法律、法规政策、审计制度；主持修订公司内部审计制度，制定公司审计规划、年度审计工作计划；负责审计项目的立项及审计人员的安排；检查和考核审计工作质量；审定上报审计报告等文稿资料；落实内部审计监督方针；负责本处管理体系工作的组织领导，保持管理体系有效运行和持续改进等任务。两位副处长，一位分管基建、技改、大中修等项目结算审计工作，编制项目结算审计计划、方案，组织实施审计；协助处长不断完善工程结算审计的管理制度和投资控制的措施；对分管的工程结算审计工作进行检查，对其准确性、合理性负责；协助处长完成全处审计工作计划、汇报、总结等文字材料的起草撰写工作和精神文明、党风廉政建设工作、绩效考核、专业技术职务考核工作；贯彻落实内部审计监督方针和目标等。另一位副处长协助处长分管公司固定资产投资项目决算和风险管理审计工作，起草审计计划并组织实施；评价风险隐患，提出加强内部控制防范风险的建议措施；检查评价审计项目的完成情况；协助处长进行人力资源管理及培训计划。

（2）经济责任审计科科长主持该科管理行政工作，执行年度审计计划，起草公司年度二级单位经济责任审计和风险管理审计方案并执行；执行公司或处领导安排的专项或综合的财务会计和经济业务审计指令；起草审计报告、完成审计报告的科审；负责年度审计工作计划文字材料的起草；保持本科室管理体系有效运行和持续改进等。经济责任审计科科员履行审计监督职责，执行年度审计计划，完成领导分配的对公司年度二级单位经济责任审计任务；参加并完成上级安排的专项或综合的财务会计和经济业务审计任务；收集审计证据、编制审计工作底稿、起草审计报告并完整归档；负责审计资料及数据的统计整理编报工作并对其真实性、准确性负责；不断提高业务素质和工作效率、确保工作质量等。

（3）管理审计科科长的岗位职责与经济责任审计科科长基本相同。管理审计科第一位科员负责劳资、人教、保险、计生、工会等工作；负责全处审计统计资料、公文的编辑整理上报，负责OA办公网络、文件档案管理；会议准备、办公设备用具的管理工作，其余职责与经济责任审计科科员相同。第二位科员负责内部审计制度修改、审计规划的起草、本处文字材料的起草，其他岗位职责与第一位科员相同。

（4）工程结算审计科科长执行年度审计计划，负责组织对公司和二级单位的基建、技改、大中修、绿化及福利设施修缮项目结算进行审计；执行公司或处领导安排的固定资产投资项目的决算审计、专项或综合的工程项目资金、经济效益审计指令，起草审计方案并组织实施审计；参加公司有关工程项目、大中修项目和其他项目承包合同的招投标工作；负责对本科审计的工程结算和审计结果的检查、复审、验收、考核；其他岗位职责与其他科科长相同。副科长主要协助科长完成其职责。工程结算审计科科员认真履行审计监督检查职责，执行年度审计计划，按时完成领导分配的公司和二级单位的基建、技改、大中修、绿化及福利设施修缮项目结算审查任务；按时完成上级安排的固定资产投资项目的决算审计、专项或综合的工程项目资金、经济效益审计任务；参加公司有关工程项目、大中修项目和其他项目承包合同的招投标工作，其他岗位职责与其他审计科科员相同。

（四）实例分析 根据该国有企业的内部审计机构设置、职责规定和各层次内部审计人员岗位职责的规定情况可知：（1）从内部审计机构上看，审计处与各审计科之间的职责差异较大。审计处对所有类型的审计项目的计划、实施实行统一管理和考核，执行整个公司层面上的内部审计管理职责；下属各审计科则主要执行各种类型的审计任务，编写内部审计报告，执行二级单位层面上的内部审计实施工作。机构职责的侧重点不同，决定了对处于不同机构的内部审计人员职业胜任能力要求的差异。因此，内部审计人员职业胜任能力框架应当首先从人员层级上区别处级和科级领导。（2）从不同层级内部审计人员岗位职责规定上看，各审计科科员的职责与科长、副科长的职责也有类似差异。审计科科长主要对科内负责的审计项目执行起草、管理等事务，副科长则协助科长进行其本职工作，科员则主要执行各种内部审计项目的实施及科室的基础性工作（如档案管理等）。因此，在框架设计中，应将普通内部审计科员与科级领导相区别，分别在职业胜任能力要求和培训方面进行规定。此外，案例中审计处处长和副处长在职责上同样有所区别，而副科长的主要职责虽然是协助科长，按照法约尔的职责性能力结构理论，对相同的职责，对不同层级的人员在相应的能力要求上依然要有所区别。由于内部审计人员职业胜任能力框架对各层级内部审计人员在各方面职业胜任能力上的掌握程度要求十分细致，足以体现对同一机构内不同层级内部审计人员职业胜任能力要求上的区别，因此，在设计框架时，可将处级和科级层次的内部审计人员进一步细分为处长和副处长、科长和副科长四个层级。最后，借鉴国际内部审计协会（IIA）的CFIA中的层级划分方法，在普通内部审计科员层次上，应将工作经验在一年以下的内部审计人员单独划分出来，在职业胜任能力上给予更多基础性要求以保证框架与实际情况相符合。

五、内部审计人员职业胜任能力框架人员层次结构

设计内部审计人员职业胜任能力框架应当将内部审计人员分为处级领导、科级领导和普通内部审计科员三大等级。其中处级领导、科级领导根据内部审计人员的职位进一步划分为两个具体层次；普通内部审计科员以一年工作经验为界限，进一步划分为新内部审计人员（工作经验在一年以下）和内部审计师（工作经验在一年以上）两个层次。如图2所示。

内部审计人员职业胜任能力框架按照人员层级进行区别规定，既方便各层次内部审计人员对框架的查阅和学习，而且可以框架为标准，方便评估各层次内部审计人员的职业胜任能力水平，并有针对性地对欠缺之处提供后续教育，达到全面提升各层次内部审计人员各方面职业素质的目的。

参考文献：

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1、创新审计整改工作统计指标。根据地方经济社会发展决策需求和地方政府审计发展实际，初步确定年度审计项目查出问题所涉及的资金总额、已纠正或整改金额、针对审计进行建章立制的个数、审计整改率等。根据这几个审计统计指标，计算地方审计整改比例，为提高审计效率和效果提供决策参考。

2、审计整改工作统计指标的统计范围。在具体设计审计统计指标时，参考国家审计统计指标体系，对以下审计统计栏目的范围进行：一是审计单位名称，系指经审计通知书确认的，报告期内由审计机关独立或以审计机关为主实施审计，并出具审计报告的部门或单位名称。二是审计调查单位名称，系指经专项审计调查通知书确认的，报告期内由审计机关独立或以审计机关为主实施审计调查，并报送专项审计调查报告的部门或单位名称。三是审计资金总额，该指标从资金角度反映审计覆盖面和规模大小。具体范围为：企业，统计会计年度末资产总额；行政事业单位，统计预算资金总额；政府投资和以政府投资为主的建设项目，统计上级批准计划总投资金额数；等等。以上几个方面是指全面审计情况下的统计口径。在专项审计时，按专项资金额进行统计。四是查出问题金额，系指审计查出的“违规金额”、“损失浪费金额”、“管理不规范金额”等的合计数。五是已纠正或整改金额，系指审计决定书、审计报告发出后，被审计（调查）单位已纠正或整改的问题金额。六是查出问题个数，以审计报告中反映的问题个数为准。七是已纠正或整改问题个数。针对审计查出问题已纠正或整改的状况，要研究确定审计统计时的参考判断标准：如有关部门和单位已按要求对违规金额和管理不规范金额等全部或大部分进行了纠正或整改状况；针对管理不规范、制度不完善等问题已经建章立制的整改状况；针对违规收费等行为已经停止违法行为的状况；针对不涉及资金的管理性或其他类似问题，有关部门和单位通过会议等形式提出相关要求或在审计整改回复中表示整改的状况；等等。在具体确定参考标准时，要循序渐进地针对地方经济社会发展进程和政府审计发展实际，尤其是要从有利于领导决策角度进行研究。八是已纠正或整改率。

3、关于审计整改率。审计整改率的计算是个敏感问题，涉及到方方面面的工作。对于审计整改率的统计本身，就涉及到统计角度问题。因此，既要非常慎重地统计，又要积极稳妥地探索创新审计统计。对于审计整改工作的统计，除了要研究统计审计查出问题个数的整改状况，还要参考统计审计查出问题金额的整改状况，以达到实事求是地统计审计整改工作实际，切实为领导决策提供参考。

二、加强地方效益审计统计创新工作

经过20多年的发展，我国政府审计发展已经达到一定的水平。《审计署2003-2007发展规划》中明确提出到2007年效益审计项目达到50%的目标，同时对审计管理提出了一系列目标。这些发展目标对审计管理提出了具体要求。各地方政府审计也在积极推进效益审计工作。效益审计工作不仅涉及政府审计发展目标，而且也涉及政府审计工作进程。因此，要针对地方政府审计实际创新效益审计统计工作。

1、创新地方效益审计统计指标工作。结合审计署审计统计指标体系，根据地方政府审计特色有针对性地整合效益审计统计指标：效益审计项目数，包括以效益审计项目立项的项目数和其他类型审计项目中的效益审计子项目；效益审计项目资金总额；效益审计项目查出问题资金额；占效益审计资金额的百分比；占审计资金总额百分比。根据这几个审计统计指标，计算效益审计项目数占年度总项目数的比例，计算效益审计项目查出问题所涉及的资金总额占效益审计项目总金额的比例，计算效益审计项目查出问题所涉及的资金总额占年度所有审计项目总金额的比例，为推进全市效益审计工作提供决策参考。

2、地方效益审计统计指标创新的统计范围。根据审计署审计统计报表体系和地方效益审计特色，探索确定以下范围：一是效益审计项目，系指单独立项，或与财政收支、财务收支真实合法性审计相结合的效益审计（调查）项目的个数。二是效益审计项目资金额：指单独立项的效益审计项目总金额或审计（调查）项目中效益审计部分涉及的资金总额。三是审计查出问题金额，系指填入审计署审计统计“效益审计情况报表”内的数据。四是占效益审计资金额比例。五是占审计资金总额的比例。

在进行地方效益审计统计时，既要针对地方政府审计发展特点和发展进程，又要考虑地方政府审计目标。在涉及具体统计技术时，要考虑到经济社会和政府审计发展的宏观和微观层面的实际问题。

三、加强计算机辅助审计统计创新工作

计算机辅助审计技术是政府审计发展所必须解决的问题。计算机辅助审计在政府审计中重要性越来越强。李金华审计长在有关会议上多次强调计算机辅助审计的重要性，并多次要求大力推进计算机辅助审计。

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（一）审计工作完成情况

1、按照审计署的统一部署，根据市审计局的统一安排，全面完成对我区2006年度养老、医疗、失业、工伤、生育等五项社保基金的专项审计工作，共计审核社保基金1603万元，延伸审计15家相关企事业单位计4000余名参保人员（另，工伤保险7000余人）。针对本次审计发现的问题，我局与区人事劳动和社会保障局部门领导及相关工作人员做了多次充分的交流与沟通，且其已做了部分整改工作。

2、按照年初区审计局的审计工作计划，组织中介机构国营牧场四家国有企业2006年度资产负债情况进行审计，目前，国营牧场审计工作已完成，我局对事务所出具的审计报告进行了严谨、细致的审核，并针对审计发现的问题，向企业提出了切实可行的合理建议。其他三家企业的审计工作于9月底全面完成。

3、我局在工作任务重，人员少的情况下，积极参与自治区本级行政事业单位国有资产审计核实工作，其中我局抽调1人并担任审计组长，审计人员积极协调、加班加点严格按规定审核，确保审核数据真实可靠，出色地完成了本级行政事业单位的审计核实工作，并得到审计厅的表扬。

4、市人大代表组成的执法检查组，一致认为我局审计工作思路清晰，工作积极主动，有效的发挥了审计监督作用，工作经验值得在各区进行推广。

5、积极配合科技局对我区专项资金的使用情况进行了联合检查，此次检查发现，其技术整体改造工程在有条不紊的推进，专项资金使用情况总体良好，但部分资金的使用科目需要调整。通过这样的联合检查，有力的促进了科技项目工程技术改造的进行，规范了专项资金的使用和记账

（二）其他工作完成情况

1、审计信息工作

三季度我局向政府外网报送审计信息2条，被采纳2条，其中上信息之窗1条，政务动态1条；向政府内网报送审计信息16条，被采纳14条，重视做好维护审计局本网站维护工作，上传各类审计信息33条，上传业务法规1个。

2、招投标工作

认真履行监督职责，参加招投标，审阅招投标文件，参与政府采购办外出询价（三季度我局共参加招投标次，审阅招投标文件份，参与政府采购办外出询价5次。）

4、党支部、工会小组工作

三季度继续努力做好党支部、工会小组工作，组织党员干部学习2次。参加工会组织的活动2次。独立开展工会小组活动2次，认真维护党群网站，党群信息8条。

与新参加工作的审计干部签订导师责任制，并已制定学习计划。

5核实部门资产，积极与国有资产管理部门积极对帐，认真细致的编制2009年部门预算。

二、四季度工作安排

1、完成对2007年已审计过单位的回访工作，回访率100%。

2、向区人民政府提出“同级审”申请，组织全体审计干部进行“同级审”审前业务培训及审前调查工作。

3、根据审前调查情况制定“同级审”审计方案。

4、完成2006年度审计统计年报的编制工作并按时上报。

5、完成区政府交办的其他工作任务。