公司财务管理论文模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇公司财务管理论文，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

1.1电力行业的特殊性，导致供电公司的经营者没有很深入和全面地认识财务管理观念。

很多经营者都认为供电公司财务管理就是资金的收入和支出，对财务管理理念的不重视，严重地导致供电公司财务管理水平不高。目前普遍的情况是，部分供电公司经营者将公司的收入增长情况作为财务管理的主要内容，忽视对财务支出进行有效的控制，供电公司财务管理中目标不正确，必然也会制约着财务管理水平的提升。

1.2实施财务管理的工作中，需要利用相关的财务管理人员来进行推动，供电公司财务管理水平不高的原因之一，就是其财务管理人员的专业素质不高。

对于从业于财务管理的人员，需要有很高的专业要求和良好的职业道德，然而在大部分供电公司中，财务管理人员专业道德低下是普遍的现状，很多供电公司管理者都把财务管理认为是记账、出纳等工作，并没有随着时代的发展，对财务管理进行更新和提升。供电公司财务管理相关的人才在如今是很短缺的，因此财务管理的人才需求是首要解决的问题。

1.3供电公司财务管理在实施的过程中，需要依据完善的制度来进行，如果没有完善的制度，无法对供电公司财务管理水平提升进行保障。

供电公司财务管理现有的制度依据不能满足公司财务管理的实际需求，导致供电公司财务管理中各种新问题的出现。财务管理中如果没有完善的管理制度，那么管理者只能凭借着直接的主观想法来对问题进行处理，使财务管理的主观性大大增加，给财务管理水平提升带来不利的影响。

1.4大部分供电公司的财务管理方法都还停留在粗放管理的阶段，但现有的管理方法已经无法满足企业的发展。

如今在供电公司财务管理中，都是进行事后管理，在之前并没有对事进行有效的控制和预测，造成供电公司财务管理水平不高。随着电力行业的不断发展，其财务管理的对象也不断增多，要求财务管理方法也要不断地更新和提升。供电公司财务管理人员在现阶段中，主要是依据自己主观想法来对问题进行判断，对供电公司财务管理水平提升有一定的制约作用。

2供电公司财务管理水平提升策略

供电公司的发展中最重要的因素就是财务管理水平。国内供电公司财务管理中存在的问题在逐渐地突显，将财务管理中的问题进行有效的解决，已经是供电公司发展中的当务之急。供电公司财务管理水平提升可以从以下几个方面进行展开。

2.1供电公司经营者对财务管理的意识不够，应该尽快加强对财务管理意识的认识，树立正确的财务管理观念。

供电公司经营者，在加强自己对财务管理的意识中，还要在公司中组织专门的培训，对供电公司的管理人员和财务管理人员进行相关知识的培训，改变财务管理意识薄弱的问题，通过对观念的改变，将改变再利用到财务的实际管理中去。供电公司中的资金支付并不复杂，但是公司财务管理的作用还是很重要的，供电公司财务管理的主要目的是将资金的利用扩展到最大限度。供电公司经营者需要对财务管理的内涵知识进行深入的了解，形成成本和投资意识，为供电公司财务管理水平提升提供良好的条件。

2.2供电公司财务管理人员需要具有良好的专业素质和职业道德，针对目前的情况来看，急需对供电公司财务管理人员的专业素质进行提升。

可以从两个方面来进行：①供电公司财务管理人员招聘中，需要进行公开的招聘，结合供电公司财务管理工作的特殊性，以专业技能和职业道德为要求进行严格的选拔，选拔之后，再进行一些专业的岗前培训，让应聘人员了解到供电公司财务管理中的实际工作，最后进行相关的考核，考核合格后方可录用。②对供电公司现有的财务管理人员，进行专业素养和职业道德的培训，提高他们的相关素养。结合供电公司的实际情况来看，加强现有员工的培训具有很大的意义。

2.3供电公司财务管理中完善的体制是实施的必要条件，供电公司需要结合自身的实际情况，对财务管理制度进行全面的完善。

在确保供电公司财务管理能够顺利开展的条件下，制定出完善的管理体制。要建立完善的管理制度需要做到以下几点：①供电公司财务管理制度需要建立在科学工作分析上，对财务管理的工作岗位进行全面的分析，确定岗位的职责，建立出具有针对性的制度。②供电公司财务管理制度建立中需要收集工作者的建议，与财务管理人员进行充分的沟通，提高制度的可行性，将财务管理人员对制度的抵触心理降低。③供电公司财务管理制度构建中要具有前瞻性，要对未来可能发生的各种情况进行准确的预测，避免新的问题相继出现。

2.4供电公司可以利用不断更新财务管理的方法，来进一步提升财务管理水平。

财务管理方法并没有什么好坏之分，其最关键就是企业是否能够适合。对财务管理工作进行准确的预算和控制，可以有效地解决事后核算时出现的一些问题。供电公司应该在财务管理中，构建核算、预算和考核为一体的科学管理机制，对供电公司财务管理中的预算编制、调整、控制和考核的工作流程进行完善，在财务管理的过程中实现监控，对财务管理过程进行有效地控制和预测。

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投资公司通过占有其他企业一定份额的股权，以股东身份参股、控股所投项目企业，并依法进行产权管理，开展资本经营，谋求股东利益最大化，其中对所投项目企业的财务管理是投资公司财务管理的重中之重。投资公司财务管理包括两方面含义，即风险投资机构本身及对所投项目企业进行财务管理。其中对所投项目企业的财务管理是管理的核心。

由于投资公司和所投项目企业有各自平等、独立的法人地位，投资公司对被投资企业的财务制度和财务人员并不具有天然的管理权限，但对财务制度和财务人员的管理对一个企业的财务管理而言又至关重要，这就要求投资公司应该尽可能利用股权地位和各种手段，实现对所投项目企业财务制度和财务人员的控制。这些管理控制方法主要包括以下几个方面：

一、统一财务会计制度

为了及时了解、分析各被投资公司的经营情况，保证投资公司的利益，投资公司应根据所投项目企业的实际情况和经营特点，依据会计法、企业会计准则、企业会计制度等法律法规，直接参与甚至牵头制定统一的财务管理制度和内部会计管理制度，规范所投项目企业重要财务决策的审批程序和账务处理程序，完善对资金、存货、应收账款、固定资产等各项资产的管理制度，提高各被投资企业财务报表的可靠性与可比性。

二、建立财务管理网

投资公司通过建立计算机网络系统，帮助所投项目企业实现财务与业务的协同及远程报表、报账、查账、审计等工作，实现动态会计核算与在线财务管理。系统支持电子单据与电子货币，改变了财务信息的获取与利用方式。将所有被投资企业的财务信息都集中在计算机网络上，形成企业财务数据库，可以随时调用、查询各企业的凭证、账簿、报表等信息，随时掌握各企业的经营情况，及时发现存在的问题。

投资公司建立企业财务数据库，利用公司的企业财务数据库实现对被投资企业财务状况的动态管理和动态监控。数据库设计的财务功能包括三级财务数据：一是基础财务数据，这是对企业经营状况分析、判断的基础；二是在此之上，系统自动生成的各种比率分析数据，通过对各种比率的分析了解，可以掌握企业的动态财务状况及趋势；三是在一、二级数据的基础上设计的预警系统，如果发现企业的现金保有量不足3个月的消耗等情况，系统会自动预警。通过财务数据库这种规范、标准的动态反映，满足投资公司在管理方面的要求。

三、财务人员管理

与财务制度同等重要的是财务人员的管理，毕竟财务制度最终主要是财务人员在执行。完善的制度都是人制定的，而它的执行与实施效果完全是依赖于人的素质与能力。如果没有高素质的财务管理人员，就无法满足公司对投资企业的财务管理需要。

1.人员选聘

财务人员的素质是保障投资公司利益的关键，所以对财务人员要严格筛选。财务人员应当要求诚实、敬业、有责任心，通过注册会计师考试，有多年的财务工作经验。通过培养成为独当一面的财务管理人员，作为向被投资企业派出的财务经理的后备人选。

2.定期述职制度。

投资公司的外派财务经理通常每天工作在被投资企业，被派出的财务经理应定期向投资公司述职，年度终了应提交正式述职报告，并由所在被投资企业领导和投资公司主管部门签署意见，作为工作考核依据。被派出的财务经理汇报的重要的财务信息应汇编成文件备案保存。

3.财务培训制度。

投资公司的财务管理要求有较高的财务前瞻性和较综合的财务管理能力。随着市场经济体制的不断完善，会计核算和财务管理不断发生变革。为尽快适应这种变化，投资公司财务部门需要根据财务会计制度的变化，定期和不定期地培训财务经理，使财务经理随时更新知识结构，向国际会计准则靠拢，以适应投资公司国际化的步伐。

四、财务管理手段

根据对各被投资企业的控股程度和各企业的实际财务会计管理水平，投资公司实行纵横交叉的网络式管理，可以既保证对投资企业的动态全面了解,又重点掌控一些核心企业。在财务管理具体实践中，分别采用财务经理双任联签制、财务经理单任制、记账制等，通过向被投资企业委派财务经理，控制或掌握其财务活动，从而更全面的掌握被投资企业真实的财务状况，杜绝会计作假行为，为投资公司的重大决策提供财务保障，便于投资公司利益最大化目标的实现。

1.财务经理双任联签制

对于具有完善的财务会计体系的公司，采用财务经理双任联签制。财务经理双任联签制是通过向所投项目企业直接委派财务经理来监督或掌握其财务活动。实际工作中投资公司根据投资协议的规定，对被投资企业的各项资金运转由投资公司派驻的财务经理和被投资企业的财务经理实行联签，对企业的经济活动进行动态跟踪管理,确保投资公司的经济利益。派出的财务经理纳入投资公司财务部门人员编制，定期向投资公司述职，并进行统一管理与考核奖罚。派出财务经理对被投资企业的重大经营决策、财务信息及其他情况享有知情权、检查权、建议权、报告权及评价权。一般不直接干预经营者的经营管理，派出财务经理的职责是产权代表在财务管理方面职责的体现，其职责定位具体有三：一是监督；二是服务；三是沟通。作为投资公司的代表，财务经理的主要作用是监督职能。通过对企业的重大经济活动的监督，确保会计信息的真实性，促进企业内部制度的建立和完善，确保投资者的利益。

2.财务经理单任制

对于新成立的、投资公司在其中占较大股份的大型投资企业，或者对投资公司有较大影响的企业采用财务经理单任制。财务经理单任制即由投资公司派出惟一的财务经理,负责管理投资企业的各项财务活动。优点是控制比较严密，管理风险小，缺点是一个企业一个财务经理，管理成本相对较高。

根据投资协议，投资公司向被投资企业派出财务经理，全面负责被投资企业的财务事务，直接进入被投资企业的管理层。被派出的财务经理独立于被投资企业的机制之外，属于投资公司的编制，接受投资公司的管理和考核。被派出的财务经理应定期向投资公司述职，年度终了应提交正式述职报告，并由所在公司领导和投资公司主管部门签署意见，作为考核依据。

3.记账制

对比较小型的投资项目公司，为了降低管理成本，可作为投资公司财务管理的延伸，采取记账的方式。

五、审计管理

审计管理也是投资公司对被投资企业进行财务管理的一个重要手段。投资公司在每一个会计年度结束后委托会计事务所对被投资企业的财务报告和经营情况进行专业审计。为了真实反映问题，达到预期效果，在审计之前应先召集中介机构审计人员逐一对被投资企业财务存在的问题和漏洞进行分析，制定审计计划和审计重点，然后再进行目的明确的审计，充分利用外部审计力量，防止走过场的例行审计。

审计结束后，由投资公司根据需要，组织必要的人力资源对会计师事务所的审计结论进行适当的复核，进而通过相应的委托条款，从机制上督促会计师事务所认真履行审计程序、确保审计结论的科学合理。通过审计事务所对被投资公司的财务报表和有关的会计凭证、账簿及所有反映的经济业务进行审计，来掌握被投资公司报表的编织方法和会计处理方法是否有章可循、合理合法，财务状况、经营成果的披露是否真实，有无夸大业绩和资产，隐瞒亏损和债务等情况，以此了解投资公司的资产是否安全和完整。对于审计出的问题，投资公司应及时督促被投资企业进行整改，并把整改结果作为下一阶段投资的依据。

总之，投资公司财务管理涉及的环节较多，需要处理的利益关系复杂，再加上当前我国相关的法律法规还不够健全，这些都增加了投资公司进行科学有效财务管理的难度。需要从事这一行业的人们不断地借鉴国内外成功的经验，根据各被投资企业实际情况，对上述多种形式的管理方法做适当的调整、侧重和选择，使财务管理既比较全面、扎实，又留有缓冲余地，达到松紧有度的管理，实现多方共赢。

参考文献:

[1]R.N.Anthony&V.Govindarajan.ManagementControlSystems,McCraw-HillCompanies,1998

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[3]左庆乐:企业集团母子公司管理模式和管理控制[J].云南财经大学学报,2003,17(5),p59～p61

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在构建集团公司财务关系时，不能完全采用集权制财务管理模式或分权制财务管理模式。过度集权，由总部掌握着几乎所有的财务管理控制权，把整个集团公司当作一个大企业来管理，过度的插手，一方面使总部把过多的精力放在日常事务的控制上，不利于其对集团整体发展战略的把握;另一方面在一定程度上也抑制了子公司的灵活性和创造性，事事上报，致使其成为母公司的附属，缺少自己要发展的积极性，且面对瞬息万变的市场环境，缺乏应对的应变性。子公司同时感觉到处在母公司的掌控下，难以伸展手脚，限制了子公司的生产经营自。相反，分权过多过滥，又容易导致集团公司对子公司监管不力或失控，可能造成子公司不从整个集团发展的战略高度统一安排投资或融资活动，仅追求局部最优而损害集团公司的整体利益,从而弱化了集团公司整体优势和综合功能的发挥。

因此，针对集团公司各子公司核心作用与否、与主业配合关系的密切程度、控股程度大小等，财务管理的深度和侧重点也应有所不同。

二、集团母子公司之间的财务管理体制框架设计

有效的财务控制框架主要包括：

(1)强有力的母子公司财务控制体系，能够控制和协调所属企业的活动，这是集权与分权问题的直接体现；

(2)设置合理的组织结构，包括有效的相关财务职能的组织结构和其他牵制财务职能的组织结构；

(3)有效的财务监督体制，经验表明，母公司对所属企业的一个最重要的监督手段是财务监督。

根据不同种类的财权，母子公司之间，就公司的财权配置做出如下构思：

1、投资决策权

对外投资权归母公司，子公司不得有对外投资决策权。对内投资决策上可在集权基础上适当的分权，母公司对控股公司的分权程度要大于对全资子公司的分权程度。流动资产投资决策权以及简单再生产范围内的技术改造权利完全授权于子公司；在扩大再生产范围内的固定资产投资，应限额，母公司审批后才能投资超限额的项目，或者根据子公司自身情况、资本多少给予一定的确定性内部投资权；在有效期内，子公司无论投资项目多大或投资额多少，只要投资总计还没超过授权比例，子公司都可以任意投资，在没有经过母公司审批情况下，超过比例无论项目大小都不能再投资。

2、融资决策权

母子公司需保持合理的资本结构，以便更好地控制整个集团的融资风险，杜绝和避免因融资不当而危及集团生存。

以下融资决策权母公司需牢牢把握：

在公司重大投资项目的融资方面，超过资产负债率安全线的举债融资，以及导致母公司股份比例变动的融资，增加子公司注册资本的融资，子公司的并购融资与租赁融资，发行债券、发行股票，以及子公司改制中所涉及的融资等问题。母公司在集中重大融资权的同时，赋予子公司的融资决策权仅限于：在资产负债率安全线内的限额举债、提存的折旧费、税后利润留成、与自行决策的投资相配合的融资，如流动资金借款、技改借款；子公司自行决策的融资项目，则应由母公司审查或备案，以监督为主。

3、资产处置权

子公司的对外长期投资、无形资产、关键设备、成套设备、重要建筑物、资产重组涉及的资产处置必须经母公司审批，流动资产及其余资产的处置可由子公司自主决定，但需报母公司备案。子公司拥有资产的日常管理权。母公司对子公司重要资产的处置拥有监控权。

4、资本运营权

子公司的对外投资、合并、分立、转让、改制等资本运营活动决策权限集中在母公司，各子公司一般没有这一权限。集团公司财务部应该拥有更大的资本运营管理权限，以适应集团发展对财务管理提出的新要求。

5、资金管理权

母公司对内部资金集中统一管理。子公司主要负责资金的日常管理、制定资金内部管理办法、编制资金收支计划、组织资金收支平衡、进行资金收支业务的核算。其它的都有母公司管理，具体来说，就是将集团内部的资金结算、各子公司超过限额的对外资金支付、子公司在银行开设账户、子公司的资金收入以及子公司间的资金调剂等事项由母公司统一办理和审批。为保证子公司经营的灵活性和零星开支需要，母公司应该给予子公司限额以内的资金支付权。

6、成本费用管理权

母公司通过预算控制手段(下达预算——检查进度——考核结果)对各子公司和下属单位的成本费用进行间接管理。从预算执行的正负差异中分析原因。对各子公司的成本费用管理控制情况制定具体的监督检查办法，定期监督检查。

7、收益分配权

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2.财务管理创新的发展趋势分析财务管理创新对社会经济发展有很大推动作用。在未来，装饰公司之间会存在科技与管理的共同竞争，科技发展，新的科技被不断投入到生产中，新技术、新产品在不断的被装饰公司挖掘并利用，与此同时管理也在被不断地发展与创新，旧的管理体系会被淘汰，新的财务管理体系在被开发利用。所以财务管理的创新既要与科技、管理革命相协调，又要适应新的发展潮流，在此基础上创立出全新、科学、有效的财务管理体系。随着经济发展，装饰公司的形式也越来越复杂多样，与之带来的是更多的不确定因素，这同时也需要装饰公司财务管理创新。如果依旧以老时代的眼光来看待现在的装饰公司财务管理，那么肯定有许多的“错误”，而不断地去改变这些错误，就能带动财务管理进行一次新的质变，把装饰公司带进一个新的境界。只有不断的进行财务管理创新，才能让装饰公司在多边的竞争环境中有立足之地。

二、装饰公司财务创新的基本原则分析

1.实用性原则财务管理创新的目的是为了更好的促进装饰公司的发展，如果进行一番创新之后，不符合装饰公司自身的实际需求，不能进行有效的利用，那么这创新就是纸上谈兵，毫无用处。真正的创新都不可能脱离实际，装饰公司更是如此，如果脱离实际，不仅不会为装饰公司带来帮助，反而会导致装饰公司做出错误的经营决策，在竞争中被淘汰。所以创新应该依有切合实际的目标，有效的创新往往建立在自身实际的基础之上。

2.参与性原则财务管理活动需要公司员工的参与，创新也不例外，只有广思集益才能做到有效的创新。装饰公司离不开财务管理，而财务管理也离不开装饰公司员工的配合。只有广泛的参与，才能是各个部门密切接触，员工们密切交流，共同合作，不仅可以真正意义上进行有效的财务管理创新，同时还有助于推动管理决策的实施。

3.积极行动原则要向创新就应该掘弃一些固有的老思想，例如渐进主义、保守思想等，这些都应该掘弃。财务管理部门应当采取一些鼓励政策，对于一些对财务管理有突出贡献的部门以及个人都应该进行嘉奖，以此来鼓励大家积极行动参与到财务管理创新的进程中。而对固步自封、不思进取的人们则应进行惩戒。

三、装饰公司财务管理创新的措施分析

1.财务管理需要严格第一，因为现代装饰公司制度清晰明确，产权清晰，自负盈亏，因此，凡是经营失误的装饰公司都会被逐渐淘汰。现代装饰公司制度已经是快鱼吃慢鱼的时代了，谁的技术先进，管理体系先进，就会遥遥领先于落后传统的装饰公司。这种现象就需要装饰公司有相应的资源来支持变革，财务资源就属于这种资源的一类。因此，财务管理应相当独立并且能够在一定基础上预测并提供相应资源的职能部门。第二，现代装饰公司制度是为装饰公司来服务，目的就是发展壮大装饰公司，就需要有效的配置其装饰公司资源，以利于社会扩大再生产，这就要求了财务管理能够适应这种要求，使装饰公司的竞争能力不断加强。

2.管理模式的变化计算机应用技术的发展，不仅对生活，对于装饰公司的帮助也是巨大的，极大促进了集中式管理模式的发展。装饰公司可以通过运用计算机应用技术和现代网络技术手段，来研发出能够将会计核算集中化、财务控制集中化、财务决策集中化的互联网环境下的装饰公司财务管理模式。

3.实现财务信息化管理随着信息技术的高速发展，财务管理也需走向信息化，提高装饰公司财务管理的信息化水平，可以助力于准确处理会计核算与财务管理的关系，运用计算机技术，建立会计信息管理系统，利用丰富的信息资源自定企业的相关决策，对企业生产经营活动起到指导作用，实现企业的经营目标。实行财务信息化管理要求在高效、科学的会计核算基础上，将企业价值最大化作为财务管理的重点，做好会计核算工作，加强财务管理，将财务管理的职能与作用充分地发挥出来。

四、装饰公司会计核算中的问题及解决措施

1.装饰公司会计核算中的问题部分装饰公司对于固定资产的核算工作只对原值进行记账，而不计算折旧，这样就不能准确的反映出固定资产的状况，从而产生以下几点问题：第一，成本核算的数据不够准确；第二，产生净资产的账目与实际不能对应的状况；第三，在对于固定资产进行租赁活动时不能够准确的估计其价值。

2.应对装饰公司会计核算存在问题的措施在对收入进行核算时，为了能够更加准确和全面的对收入状况进行反映，应当做到对当前的核算方式进行改革，应当参照企业权责发生治来进行核算，除此之外还应当充分发挥相关的管理软件的作用，完善核算系统。而在对固定资产进行核算时也应当学习企业的相关措施，对于固定资产进行计提折旧，将这项核算项目产生的数额进行计算。

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目前，我国实行增值税和营业税并行的流转税制，对销售货物主要征收增值税，提供劳务主要征收营业税。保险业作为典型的现代服务业是当前中国增长最为迅速的生产业，但是我国对保险业实际上在重复征税。对于从事营业税应税劳务的保险业，购进已纳增值税项目所承担的增值税不能抵扣，由此发生的增值税、营业税重复征税将导致保险业更大的税收负担，对整个行业产生不利影响。从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。从国际税制改革发展趋势看，目前全世界已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务。以增值税取代营业税，逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务，符合国际惯例。总之，增值税的“链条”完整了，可以有效避免重复征税，有利于减轻纳税人的税负，有利于优化产业结构，有利于完善现行税制，有利于提升征管效率。

二、营改增对寿险公司现有财务、业务管理带来的机遇与挑战

营改增既能对保险公司的采购、管理带来益处，同时增值税相比营业税在业务流程、系统功能、会计核算、人员操作及合规要求等领域具有一定的复杂性，对保险公司现有的业务流程及信息系统支持方面也提出了更多挑战。

（一）机遇

寿险公司能够在收取费用或提供增值税应税服务时，通过明示的方式向服务接收方收取增值税；各项支出对应的增值税将不再是寿险公司的成本，因经营采购、接收服务而产生的进项税可抵扣，能够在整个产业链上降低整个社会经济发展的纳税成本，提高经济效益和经营效率；增值税的统一申报与管理将为公司带来集团内各单位税务及操作流程整合与改进的良机；增值税的以票控税、特有征管等模式一定程度上会降低公司的税务合规以及业务流程的操作风险。

（二）挑战

营改增是对公司管理一次全方位的考验。具体包括对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等内控五要素均带来较大影响；对承保、理赔、批改、收付费、佣金/手续费、再保、采购、税务等核心业务流程均需重新评估、改造；增值税合规管理工作将增加保险公司的合规成本，如人员培训、软硬件系统升级改造等；现有的增值税的征管方式和征管理念对财税处理带来的挑战等。

三、营改增对财务管理流程的影响及应对

财税[2011]110号文件规定“金融保险业和生活服务业，原则上适用增值税简易计税方法。”如保险业全部采用简易征收，保险企业将不能抵扣相应的进项税额，会导致抵扣链条中断、重复征税。采购产生的进项税其税率在营改增后高于原营业税税率，会增加采购成本。如不采用简易征收，保险业营改增最核心的问题在于增值额的确定，例如由于赔付支出无法给公司提供增值税专用发票，因此如何抵扣，进而如何确定增值额就很关键。但无论怎样，在寿险公司的经营价值链中，营改增对业务流程的影响将是全局性的。首先，保险核心业务流程，包括：产品设计、承保、保全、理赔、收付费和单证管理等流程需要根据增值税相关要求进行改造，流程中的岗位职责、信息交接、重要表单样式、开票时点等需要重新检视、评估和再设计；其次，需要对会计和核算、财务管理、单证管理、税务等管理流程进行风险控制评估，防止科目使用错误、虚开增值税票、进项税票过期、进项税分摊不清无法抵扣、操作失误等风险的发生。下面举例分析对保费收入、手续费支付等财务流程及发票管理的影响。

（一）对收入及税收流程的影响分析

1、对收入确认及税收影响新会计准则实施后，寿险公司对投连险的管理费收入作为收入核算，营改增后，对这部分收入的税务处理将随之明确；现行税法对一年期以上（含一年期）健康保险免征营业税，营改增后，将重新核算免税和非免税业务的增值额，将带来对相关会计科目的设置、调整。2、采取措施统一科目设置及核算原则。修订《会计核算办法》等制度办法，重新制定增值税下会计处理规则：对保费、赔付、给付、费用及资本性支出均需进行价税分离，分别核算不含税金额及对应的销项税额与进项税额；制定衔接过渡方案以核算营改增之前销售的长期保险；明确处置资产、视同销售、采购等业务环节的会计处理。

（二）对手续费计算与支付的影响分析

1、对手续费计算与支付的影响对寿险公司中介业务手续费，主要是计算规则与数据口径的重新定义；手续费分摊、手续费发票与支付时点；发票、合同与付款信息一致性；进项税发票登记与保管等变化带来影响。2、采取措施梳理并调整手续费计算规则；明确手续费计算及其分摊规则；实现核心业务系统的手续费的自动计算；调整手续费支付流程，嵌入对进项发票的获取要求；建立进项发票的记录、存档、认证和接收流程；发票、台账与收付信息的每日核对；增值税发票信息的系统标示；对于已收票、未收票、待收票等系统存在报表和提示功能等。

（三）对财务管理的影响分析

1、经营数据分析与预算考核影响调整考核指标的取数口径，需按照价税分离后的各项收入、成本、费用及资本开支进行分析；对预算考核取数口径的影响等。2、采取措施过渡期实行经营分析数据口径的对比分析；调整营改增后预算考核指标设计，重新制定考核政策，使考核更加符合公司战略导向。

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我国第一批广电网络公司成立到现在也仅仅只有数年的时间，而且由于新形势下广电网络公司涉及宽带、数字电视等新兴业务，经验的缺乏导致很多广电网络公司财务管理活动不够规范。广电网络公司虽然实行的是企业化管理，但是其内部管理体制却与事业单位没有多大差别，企业内部缺乏责任意识，一些管理者认为企业财产属于国家，与自身关联不大，缺乏进行财务管理的观念。再次，由于重组后的广电网络公司财务管理涉及多个单位或部门的利益，财务管理的内容也比较复杂，出于维护人际关系或者其他原因，很多广电网络公司的领导者不愿意进行这种“出力不讨好”的工作。

（二）广电网络公司财务管理水平有待加强

首先，广电宽带和数字电视等业务是近年来才逐渐在我国发展起来的，因此广电网络公司针对这一部分新兴业务进行预算管理的时候并无经验可循，在进行基础建设的过程中，有些地区由于经济基础比较差，电视从模拟信号到数字信号的接入转换需要一个过程，但是有些广电网络公司在没有进行细致分析的前提下盲目进行建设，导致了资源的极大浪费。其次，广电网络公司固定资产主要包括主干线传输通讯网络和用于生产办公的各种房屋和机器设备等内容，新形势下光缆干线网和设备占了很大比例，为城市的发展，网络线路改道、扩建和维修频率比较频繁，但是由于对新技术的不熟悉，很多广电网络公司对固定资产的变化无法进行及时有效的记录，导致固定资产的实际价值不能得到真实的反映。再次，收视费、上网费一直以来都是很多广电网络公司主要收入来源，然而在新媒体日益发展的今天，简单的经营模式已经面临着发展的“瓶颈”。

（三）广电网络公司财务管理人员素质有待提高

虽然广电网络公司早已实行市场化运作，很多广电网络公司的财务管理人员的招聘依然采取的是事业单位选聘方式，在招聘过程中存在重政治素质轻业务素质的现象还比较严重。再者，重组后的广电网络公司需要施行现代化的企业管理制度，特别是2007年我国开始执行新的会计准则以后，对企业财务人员要求将会更高，但是由于广电网络公司的财务人员很多都是由原来事业单位转制而来，对新的会计制度缺乏足够的了解，影响了现代企业财务管理的建设进程。

二、新形势下广电网络公司加强内部财务管理的相关对策

（一）广电网络公司应该加强内部财务管理基础建设

首先，在我国省级及以上的广电网络公司基本都是大型的股份制企业，下设地级市和县级广电网络分公司，在进行内部财务管理的进程中，各级广电网络公司应该尽量避免受到原来事业单位管理模式的影响，进行现代化企业内部改革。为了避免原来各单位或部门对财务管理造成不利影响，广电网络公司应该根据实际情况实行企业所有者与经营者相分离的管理制度，从外部聘用职业经理人对企业进行财务管理，同时将公司财务管理与企业员工薪酬激励相结合，提高企业内部进行财务管理的积极性。其次，重组后的广电网络公司应该将原来各个单位或部门的资源进行整合，特别应该注意将原来各项财务数据化零为整，实行统一集团化财务管控，提高企业资金利用效率，并选择相应的金融机构设置账户，对下属分公司的资金流动进行有效地管理。再次，尽管国外广播电视行业管理模式与我国有很大不同，但是由于其发展较早，进行企业化管理的历史也比较悠久，因此我国广电网络公司应该充分吸取国外广电企业财务管理的成功经验，尤其是在数字电视、网络电视、广电宽带等业务的财务管理上，国外一些广电运营企业有着许多成功的经营可以借鉴。

（二）广电网络公司应该提高财务管理水平

首先，广电网络公司在制度预算方案的时候，应该重复考虑到所处地区的经济发展状况，科学评估推行广电业务升级的可能性，然后再进行基础通讯设施建设。同时，广电网络公司应该考虑到“三网融合”的新形势下电信网络企业已有的网络线路，合理分配和使用资源，避免重复建设。其次，企业内部技术人员和财务人员应该及时进行沟通，对重要通讯传输设备的维护与保养实行科学化管理，同时对固定资产的变动进行及时有效的评估，对于陈旧的传输通讯管道线路和设备进行有效、低效和无效分类，以免造成国有财产的人为流失。再次，广电网络公司在视频服务方面具有特殊的优势，因此企业应该立足于消费者，为消费者提供差异化、综合性、多元化的增值服务，近些年来有些广电网络公司开设的视频点播以及付费频道业务已经在企业收入来源中占据了很大的比例，特别是近一两年来智能电视已经进入了普通百姓家，智能电视具有游戏、视听、网络等多种功能，广电网络公司应该抓住机遇，推出例如游戏套餐、网络视频套餐等业务，但需要注意的是广电网络公司公司需要与相应的游戏或内容制作商等企业协商好利润分配比例，避免因权责不清晰引发的财务纠纷。江苏省广播电视信息网络股份有限公司成立于2008年，在推行数字电视和宽带网络业务的过程中，该企业制定了科学合理的预算方案，并根据具体变化合理进行固定资产的管理，同时企业与支付宝网络技术有限公司合作，实现企业业务缴费查询的在线操作，提高了企业财务管理的水平。

（三）广电网络公司应该建设一支高水平的财务管理队伍

首先，广电网络公司应该调整财务管理人员的准入机制，在招聘财务管理人员的过程中要注重应聘人员的财务控制考核力度，引入市场化人才竞争策略，提高企业财务管理的人员的地位与薪资水平，吸引高水平的财务管理人才加盟广电网络公司。其次，广电网络公司应该加大对现有财务人员的培训力度，企业财务管理人员应该适应现代企业管理制度，认真学习国家新近财务管理制度和相关法规原则，及时了解行业动态，广电网络公司业务范围涉及广播电视网络建设与管理、广播电视信息网络技术开发与应用、广播电视专业设备的销售与租赁以及相关传媒文化产业投资等新兴业务，公司财务管理人员对这些新技术新业务产生的财务问题要做到心总有数。再次，广电网络公司在加强内部财务管理的同时，应该积极聘用专业的会计事务所指导企业财务管理。特别是在财务审计方面，由于广电宽带、信息网络、数字节目等业务的财务审计较为复杂，仅凭企业自身财务人员的能力很难完成，聘用专业的审计团队对公司各项财务活动进行审计有利于发现和解决企业财务控制中的隐形问题。广东省广播电视网络股份有限公司在进行财务控制的过程中，十分重视对于财务管理人员的建设，招聘了一批高水平的财务管理人员，同时委托第三方会计事务所对公司各种财务活动进行审计，取得了良好的效果。

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一、引言

经济社会的发展、社会产业分工的不断加剧，使得企业的分工领域越来越细化，一方面提升了集团企业的专业程度，另一个方面也使得集团企业的产业链价值分散化，在一定程度上促进了集团企业基于自身利益最大化而进行的兼并重组。另外，集团企业分工的明确和精细，使得集团企业面对单一行业的风险放大，集团企业为了降低或者分散风险，就会积极寻求跨行业的发展，以此来对冲单一行业面临的市场风险。上述逻辑便催生了集团企业的集团化。当下的集团企业面临着更加复杂的财务状况，尤其是极为重要的资金管理，因此，集团企业往往通过成立财务公司来进行整个集团企业的财务管理。因此，财务公司在集团企业的资金管理中发挥着重要的作用。

二、集团企业财务公司的含义

顾名思义，集团企业财务公司是集团企业内部单独成立的，旨在进行集团企业内部财务管理的公司。总体来讲，财务公司在集团企业内部发挥内部银行的功能，对于集团企业各个业务板块的财务进行统筹、独立的监管。资金管理是财务管理的核心内容，也是集团企业财务公司的核心职能之一，主要负责整个集团企业各个事业部、各个部门之间的资金划转、调拨、监管、核实等管理工作。

三、集团企业财务公司对于资金管理的重要性

（一）财务公司是集团企业资金流转的总指挥中心

对于集团企业来说，由于自身的业务多元化，使得资金的来源数量和使用数量都较传统的集团企业有很大的提升，这直接增加了企业资金管理的难度。传统的单线管理方式不仅效率低下，而且容易出错，已经不再适应集团企业的资金管理需求，这就需要建立统一的指挥中心，站在集团企业全局的角度，统筹安排资金管理工作，提升集团企业整体的资金管理效率和效果。财务公司正是基于这种需求而设置的。因此，集团企业的财务公司是集团资金流转的总指挥中心，控制着集团企业资金的流入与流出，指导着集团企业资金的流向，从资金使用层面落实集团企业的业务战略计划。

（二）财务公司是集团企业资金风险的总控制中心

由于资金管理是企业财务管理的核心内容之一，因此，资金风险也是企业财务风险中最为重要的风险之一。作为应对集团企业财务管理而诞生的财务公司，也就成为了资金风险的总控制中心。具体来讲，财务公司对于资金风险的总控制主要体现在对于集团企业整体资金风险的识别、判断分析、防范解决、总结部署等，旨在发挥财务公司在集团企业资金风险全过程、全方位、多角度的控制，结合不同业务系统的不同资金特征制定不同的资金风险管理策略，并在集团企业层面进行统筹兼顾，既要防止集团整体风险暴露过大，又要兼顾集团企业各业务板块及部门的发展资金需求，将战略高度和战术执行层面相结合，切实统筹、控制集团的资金风险。

（三）财务公司是集团企业资金成本的总统筹中心

集团企业具有多元化的业务，对于资金的使用不论是从数量上还是时效上，都有很高的要求。资金使用的成本在一定程度上决定着集团企业的整体运营效率和内部管理效益。因此，财务公司需要在做好资金风险全局统筹把控的同时，做好资金成本的总体统筹。具体来讲，多元化的集团企业在不同的业务板块具有不同的资金使用特点，这是根据不同行业的行业特点、自己在该行业的地位及发展阶段共同决定的。财务公司要综合考虑集团企业各个业务的实际情况，做好整体的资金使用数量与时效的安排，做好各个业务板块的资金安排和成本控制。

四、集团企业财务公司发挥资金管理作用的措施

（一）做好制度设计，强调独立统筹

任何的管理行为都要基于一定的制度，只有这样才能够摒弃“人治”带来的偏颇和微词，真正做到科学和公正。总体来说，管理的科学和公正，前提是制度要相对的科学和合理，对于集团企业财务公司的资金管理来说也是一样的，这就要求集团企业对于资金管理制度做好基础性的设计工作。总体来看，当下的集团企业对于制度设计的科学性和合理性把控的较为仔细和严格，往往都采用较为先进的理念或者技术手段，具有相当的科学性。但是，对于资金管理来说，保持管理机构的独立性也尤其重要，这正是当下集团企业财务公司资金管理制度设计存在的不足之处。因此，我们建议集团企业要根据自身的具体发展情况以及对于集团企业的定位，做好独立性的制度设计，保证财务公司在资金管理过程中能够不依赖于其他部门或者事业部，更好的开展资金管理工作。

（二）做好技术研发，坚持改革创新

集团企业的资金管理具有复杂性和技术性，不仅需要执行管理者具有相当丰富的管理经验，还需要其具有过硬的基础知识和技能。随着当下经济形势的复杂多变，多元化的集团企业面临着较多的不确定性，这种不确定性一方面来自于市场端的竞争，另一方面来自于内部的管理，主要是资金管理。这就要求集团企业财务公司需要根据实际情况的变化，及时的调整和完善资金管理方式。针对当下集团企业对于资金管理方式更新频次较低的现状，我们建议财务公司建立实时跟踪机制，实时采集资金管理实务中存在的问题，做出及时的处理。同时，利用先进的财务管理理念进行资金管理的技术研发，创新管理方式，降低管理成本，提升管理效率和效果，保持资金管理的先进性。

（三）做好执行监督，注重实施总结

制度的切实实施是发挥管理效果的决定性因素，制度只有在执行的基础上才能发挥作用，否则就只是一纸空文，没有任何实际效益。对于集团企业的资金管理来说，管理的执行主体是集团企业财务公司，在这样一个具有独立管理权力的机构设置下，财务公司应该积极做好执行工作，切实做好集团企业的资金管理工作。在执行的同时，集团企业财务公司还应该做好资金管理的总结工作，以便在实践中不断检验制度的科学合理性以及管理理念、技术的有效性。这不仅仅有利于资金管理制度的完善和补充，也有利于资金管理技术的研究和改进，防止闭门造车的不良现象发生。最后，财务工作应该要做好资金管理的监督工作。资金管理是一项极具诱惑的工作，容易滋生腐败，引发职务犯罪，给集团企业带来不可估量的损失。因此，我们在执行资金管理的过程中，要做到科学预防、持续监督、及时处理、全过程的监督，落实监督责任制，惩防并举，预防为主，为资金管理营造良好的管理环境，肃清管理过程中的人为阻力和诱惑，促进集团企业的健康发展。

五、结语

业务多元化是集团企业的重要特征，基于这样的特征，集团企业的资金管理工作难度较大，再加上经济环境的复杂多变，集团企业需要一个专门、独立、专业的机构来管理资金，财务公司应运而生。财务公司是集团企业资金管理的核心部门，也是具体执行的主力部门，直接关系到集团企业资金的安全与否以及资金使用效益的高低。因此，我们希望集团企业能够积极发挥财务公司对于资金管理的重要作用，从制度、技术和执行监督等方面进行优化和完善，提升集团企业的资金管理能力。

作者:栾梦茜 单位:营口港务集团财务有限公司

参考文献：

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（1）会计核算和财务管理的制度不完善

当前我国很多物业公司都没有建立起与新时期的市场经济体制相适应的会计核算和财务管理体制。会计核算和财务管理的基础资料不完善，财务人员没有严格按照相关制度对账目进行分类，也没有及时的建立账目，导致原始资料的真实性受到了很大的影响。在物业公司中经常出现打白条的现象，没有完善的会计资料和手续。特别是一些重要的物业服务业务都没有签订相关合同，很难入账。由于体制的不健全，会计科目中的收益性支出和资本性支出难以区分，没有对公司财产进行定期的盘点或者盘点不仔细。这些问题都会造成物业公司内部的账目不清，影响会计核算和财务管理的规范性。

（2）对资金的管理缺乏力度

物业管理离不开资金的支持，因此资金的合理利用和充足的流动性对于物业公司的正常运转和发展有着至关重要的作用。这就要求物业公司必须对资金进行高质量的管理。物业公司资金的来源主要是楼房建设的启动资金和维修资金，还有向委托人收取的管理服务费，以及一部分经营性收入，这些收入的数量相对有限。物业公司总体上的规模较小，资金实力有限，而物业公司对资金的重视程度不够，对资金的管理缺乏力度，没有形成资金的合理流动和优化配置。

（3）成本核算方式不合理

目前我国很多物业公司都没有建立起合理的成本核算方式，大部分都是由公司的财务部门来对成本进行集中核算，设置出成本的明细科目。而相关的管理处和职能部门都没有参与成本费用的核算。物业公司的服务范围和管理区域较广，一个物业公司通常要管辖多个小区，这就要求对成本核算进行精细化管理，根据项目的不同类别设置更为详细的成本账目，包括明细分类账目以及辅助核算账目。合理的成本核算能够为物业公司提供更优质的管理，并为公司的决策层提供更为准确的决策依据。

（4）会计核算体系不统一

物业公司没有建立起统一的会计核算体系，难以吸收先进的会计核算理念和经验。目前大多数物业公司的会计核算体系都比较松散，大多根据物业公司的经营情况来决定。这种不统一的会计核算体系阻碍了物业公司的进一步发展。

（5）陈旧的成本管理模式

当前物业公司对成本的管理无非是依靠企业的规模效益、与供货商进行谈判、控制运营费用，降低预算等几个办法。这些都只是从初级阶段来降低成本，没有触及成本降低的根源。这种成本管理模式只在物业公司的内部管理中进行，而没有涉及到物业公司的对外服务上，没有充分考虑物业公司的品牌和市场形象，影响物业公司的全面发展。在整个成本管理的过程中容易出现管理漏洞，造成财产损失。

二物业公司会计核算和财务管理工作方面的改进措施

（1）建立完善的会计核算和财务管理的制度

物业公司要满足新时期的发展需求，就必须建立完善的会计核算和财务管理的制度，严格按照国家的相关规定进行建账，重视财会人员的业务培训，提高财会人员的业务水平。建立并执行严格、科学的会计管理制度和会计监督体系。提高对原始凭证的重视，加强审核和稽查工作，做到保质保量。

（2）对资金进行科学的财务分析，合理使用资金

资金对于物业公司的发展非常重要，物业公司要对资金和收益进行合理的财务分析，合理调配，确保资源利用的最大化。物业公司的收入主要有几个方面：物业公司向委托人收取的服务费用；物业公司实行多元化投资所得到的投资收益。其中物业公司收取的服务费是物业公司的主要日常收益，也是维系物业公司日常运转的资金。物业公司必须对资金进行科学的财务分析，对财务情况进行调查并及时向委托人公开。物业公司要对自己的资产和负债情况进行了解和核算，以判断未来的运营风险，以决定未来的发展走向。

（3）完善公司内部的绩效考核制度，提升管理水平

物业公司提供给委托人的不是产品而是服务，这就离不开人才的作用。物业公司在运营的过程中，人工成本占据了百分之七十到八十的管理成本，因此要提高物业公司的服务水平，减少运营成本就必须降低人工成本，提升公司内部的管理水平。物业公司要建立起科学的绩效考核制度，不仅对财会人员要进行绩效考核，更要将绩效考核的范围扩展到所有员工，提高员工的工作效率以及整个公司的管理效率，节约人工成本，从根源上提升财务管理的水平。

（4）加大资金管理的力度

物业公司要适应新时期的发展趋势，提升会计核算和财务管理的水平，就必须加大对资金的管理力度。对资金的运作水平进行提升，对资金要实行跟踪管理，资金的使用和调度必须规范，绝不能出现挪用和贪污行为。对于应收的账款要及时催收，促进资金的回笼速度。特别是在新时期市场经济环境下，物业公司要对资金的使用情况和分配进行了解，及时将闲置资金用于他用，提高资金的利用率，控制公司的运转成本。

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二、国企物资采购现状及存在问题分析

随着市场经济的飞速发展，很多企业自身在进行采购的环节都或多或少的出现一些不规范的行为，因为缺乏统一的内部管理制度对其进行相应的约束。收取贿赂，或者一味的追求价高而忽视质量，采购人员假公济私的现象经常发生。在一般的民营企业中所造成的影响相对较少，因为大多数的民营企业以中小型为主，采购的规模也相对较小。但是对于市场中的主体，即国企而言，造成的影响便是巨大的。近些年，国企的规模不断扩大，自身对于各项物资的需求也越来越大，涉及到的采购资金也十分的庞大。现阶段的市场是属于买方市场的，卖方为了能够扩大销售规模、增加销售数量，不惜出卖质次价高的物品或者是进行促销捆绑销售。很多采购公司由于自身专业素质的欠缺，很容易买到质量低劣的产品，这些对于国企的长远发展来说是极大的隐患，必须予以解决。目前国企物资采购出现上述问题最主要的原因有三个方面。首先，大部分国企在进行采购的过程中会出现采购商品出现质次价高的情况。其次，由于一些国企忽略采购的专业化问题，进而缺乏专业的采购人员，最终导致采购过程中很难鉴别区分出所需采购物资的好坏。另一方面，由于国企往往体系庞杂，很多管理者缺乏对于采购的重视程度，致使缺乏统一的制度规范，违法违规的行为也常常会出现在采购过程中。这些都导致国有企业的物资采购管理水平得不到提升。

三、对物资采购管理体系建设措施

本文针对上述提出的各项问题，结合国家颁布的关于国企物资采购管理的暂行规定等法律文件，提出以下改善措施，以便建设科学严密的采购管理体系来规范国企采购过程中所出现种种问题。将整个采购过程，即采购开始计划之时、进行价格比较、勘查实物到最后的决定购买、交付价款、入库实现全面的监督管理，主要措施如下：

(一)建立内部管理机构

建设专门的物资采购管理体系必须要有机构或者委员会进行领导控制，因此，可对采购工作建立专门的管理委员会。它的主要职责是领导和管理整个采购程序，定期向上级领导部门汇报情况。主要目标是要实现成本的降低，并且确定相应的采购标准、价格，对于违反内部采购管理规定和国家法律规范的工作人员进行监督管理。

(二)建立统一的内部管理制度

制度是一切活动开展的基础。虽然国家制定了相关的法律规范予以规制，但对于国企内部采购过程中出现的问题无法具体的进行约束。因此必须针对各企业内部的实际情况制定相应的制度规范，主要可以从以下几个方面进行。其一，针对采购的计划，对于计划的确定以及审核都应进行规范。其二，对于申报价格的进行约束，价格的确定必须要在进行市场调查的前提之下做出，对于较大的采购数量最好以招标的方式进行。此外，价格的最终审核确定必须要求做出书面形式的文件资料，以便后期购买进行对比或是监督检查。其三，对于采购合同的审查进行系统规定，合同必须经过严密的级次申报方能最终签订。其四，对于质量进行规定，严格按照国家制定的行业标准作为基础，避免质量瑕疵的物品进入企业的生产运营程序。其五，对于票据的制定、审核、归档进行规定。最后制定严厉的奖惩措施，惩罚措施的建立将会具有一定的警示作用。

(三)加强采购员工整体素质

对物资采购管理公司的员工的专业素质必须要予以重视，素质较低的员工不仅不能够辨别商品质量的好坏，而且在一定程度上对自身的要求也不够严格，容易受到贿赂或者收买。因此，必须对员工的素质以及职业道德进行培养。这就要求广大国企首先做到定期开展员工的培训工作。对于培训的内容主要是集中于专业知识领域，尤其是日常会购买的商品的相关知识，以及对于采购的专业知识都可以加强。其次，国企在新招用员工的时候提高准入门槛，在源头上便对其素质进行把关。同时加强采购人员的职业道德教育培养，在国企进行采购的过程当中难免会有少部分人以收买贿赂的方式将自己的商品销售进去，因此，应经常对员工进行该领域的教育工作。定期进行考核也是加强采购员工素质提升的重要途径。考核的内容除了日常培训的专业知识外，还应与其实际工作表现相互结合，形成一套完善的考核体系，间接性的督促员工提升自己的专业水平。

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投资公司是通过占有其他企业一定份额的股权，以股东身份对其参、控股企业依法进行产权管理，开展资本经营，谋求股东财富最大化的企业。投资公司不直接经营产品，或者从某种意义上说，投资公司作为经营资本、经营企业的企业，其产品就是企业本身。财务管理是现代企业管理的核心，投资公司作为专业从事资本经营的企业，更应该将财务管理作为其企业管理的重中之重。特别是在投资公司进行对外财务管理也就是对被投企业进行财务管理的时候，依据的是《公司法》等法律制度，主要依靠股东身份对被投企业进行控制和影响，它不能对企业进行直接的财务指挥，这就要求投资公司在对被投企业进行财务管理时更要讲究方式方法。

对被投资企业的财务管理是投资公司财务管理的一个重要方面，也是投资公司财务管理的特色所在。总体而言，投资公司对被投资企业的财务管理职能主要体现在以下几个方面：①确定被投企业特别是被控股企业经营者的财务责任。在实际工作中必须制定一系列经济指标来考核被控股企业的财务状况和指标完成情况，如净资产增长率、净资产收益率等，由投资公司法定代表人和被控股企业法定代表人签订资产经营责任书，将经营财务目标用契约形式予以确定；②随时从动态上掌握参、控股企业财务情况及其发展趋势。为此，必须推动投资公司参与、控股企业实现财务一体化，使企业经常性财务信息、重大经济事项信息能及时、准确、完整地传达到投资公司，为其进行调控提供必要保证；③开展财务监控、保护投资公司的合法权益。投资公司必须依法对被投企业的筹资、投资、资产管理、成本费用、利润及财务会计报告等企业财务活动进行全面的监督和管理。以下就具体从对被投企业的财务制度和财务人员管理、预算管理、内控管理、目标责任管理等几个方面进行论述，并重点关注各个方面与企业内部财务管理的不同之处。

1财务制度和财务人员管理

与内部财务管理不同的是，投资公司对被投企业的财务制度和财务人员并不具有天然的管理权限，而对财务制度和财务人员的管理对一个企业的财务管理而言又至关重要，这就要求投资公司应该尽可能通过寻求对被投企业的控股地位实现对其财务制度和财务人员的控制，即使不能控制也应该有相当的影响力，否则投资公司在进行投资决策时就应该慎重。

对于自己拥有控制能力的被投企业或者叫被控企业，为了加强对其财务管理，规范企业的会计核算工作，提高会计信息质量，维护投资者的利益，投资公司可根据会计法、企业会计准则、企业会计制度等法律法规，结合企业实际情况，直接参与甚至牵头制定适合该企业的财务管理规定、内部会计控制制度和内部会计管理制度，规范被控企业重要财务决策的审批程序和账务处理程序，完善对资金、存货、应收账款、固定资产等各项资产的管理制度，建立健全合同管理制度，使企业内部的决策、执行、监督三者之间层次分明，权责对称，责任明确。投资公司可以定期或不定期地对被控企业的制度建设和执行情况进行抽查，对于存在的问题限期整改，并纳入对企业产权代表的考核项目。在此基础上，有条件的投资公司还可以通过建立大型计算机网络系统，将所有被控企业的财务信息都集中在计算机网络上，随时调用、查询各企业的凭证、账簿、报表等信息，随时掌握各企业的经营情况，及时发现存在的问题。

与控制财务制度同等重要的是控制财务人员，毕竟财务制度最终主要是财务人员在执行。根据对各被投企业的控制程度和各企业的实际财务会计管理水平，投资公司可向被控企业委派财务总监、财务主管或财务会计人员，从而更全面的掌握企业生产经营的基本情况，真实反映企业的财务状况，杜绝会计作假行为，为投资公司的重大决策提供财务保障。

财务人员委派制是通过向被投企业直接委派财务人员来控制或掌握其财务活动，便于投资公司整体利益最大化目标的实现。实际工作中一般采用会计主管委派制。即投资公司通过投资协议或控制被司董事会对被投企业派出财务主管人员，委派的财务主管纳入投资公司财务部门人员编制并进行统一管理与考核奖罚，全面负责被投企业的财务事务，直接进入被投企业的管理层。为了避免会计主管在面临两级公司双重领导时无法有效处理投资公司、被投企业和个人利益之间的矛盾冲突问题，一方面应赋予财务主管较高的权力，如果只是作为被投企业的中层管理人员，其参与决策的作用难以发挥；另一方面应细化对财务主管的业绩考核与奖惩，避免其处于游离状态，既无压力，也无动力。被委派财务负责人应定期向投资公司述职，年度终了应提交正式述职报告，并由所在单位领导和投资公司主管部门签署意见，作为考核依据。

除委派专门财务人员外，投资公司往往还可以向被投企业派出董事、监事，他们和专门财务人员一起构成投资公司对被投企业进行财务管理的主力和前沿。

2全面预算管理

作为企业日常经营运作的重要工具，全面预算是企业管理支持流程之一，与其他管理支持流程相互作用，共同支持企业的业务流程。通过实施全面预算管理，可以明确并量化企业的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据，为企业的成功提供保证。制度是一个企业的行动指南，预算则是对制度的量化。投资公司对被投企业的控制很大程度上就取决于对被投企业的预算控制。

投资公司应该尽可能独立的直接组织对被投企业全面预算的制定，并尽量摆脱被投企业对预算制定的影响，但这并不是要求投资公司闭门造车，独断专行，预算制定还是应该以被投企业的实际情况为前提，以最大限度的发挥各方潜力、最大程度的保证和平衡各方利益为原则，不过投资公司应可能的把握对预算制定程序的控制，对预算制定的决策权的控制。

全过程的预算管理是投资公司参与被投企业财务管理的有效方法。投资公司不可能全面了解被投企业的每一个经营细节，但只要保证被投企业的经营始终处在预算之内，被投企业就基本处在投资公司的控制之中。

全面预算管理过程中主要应该配套解决的问题有完善预算的控制、跟踪、预警机制；建立预算的及时纠偏机制；落实与预算管理相对应的考核、奖惩机制。

3内控管理

与制度管理和预算管理一样，内控管理也是投资公司对被投企业进行财务管理的一个重要手段。由于投资公司所投企业一般是普通生产或服务型企业，其内部管理环节较投资公司自身更为复杂，内控管理的重要性更为突出。

内控审计是投资公司对被投企业尤其是被控企业进行内部财务控制的一个重要组成部分。投资公司可通过内审委员会对各被投企业定期、不定期进行全面审计或针对财务收支、资产经营效益、产权代表离任及其他专题进行专项审计，以及时发现和解决问题，对企业的内控审计，必要时也可委托中介机构进行。

内控审计属于事中审计，对审计建议的可操作性和管理见效性要求很高，许多内控审计任务源于高层管理者的分析和预感，提出的内部控制审计要求一般都是针对目前或近期公司管理经营效益等重要方面的问题和管理中的重点、难点或热点。内控审计应以公司规范管理为关键点，以影响公司效益、最容易带来风险的关键环节内容为重点。

除内部审计外，投资公司每年还应该委托指定的中介机构对被投企业进行年度审计。为了真实反映问题，达到预期效果，在审计之前应先召集中介机构审计人员逐一对企业财务存在的问题和漏洞进行分析，制定审计计划和审计重点，然后再进行目的明确的审计，充分利用外部审计力量，防止走过场的例行审计。

对外贷款、投资、担保是比较容易产生风险的环节，投资公司对被投企业的此类活动应该通过参与被投企业董事会决策或签订专门协议等形式严格控制或掌握。通过对贷款、投资项目的控制，可以有效控制企业的资产负债率，防止企业盲目扩大生产经营规模。另外，对外担保是企业一项重要的或有负债，企业如果随意对外提供担保，其造成的损失将可能是非常巨大的。为了减少风险和损失，投资公司应严格控制所投企业的对外担保行为。

4目标责任管理

为了使投资公司准确掌握被控企业经营状况，正确评价其经营业绩,有效实现目标责任管理，必须建立一套适用的财务指标考核体系，以便开展财务分析与监督。可以下述指标为主，同时根据企业的不同情况和特点辅之以其他指标：以保守速动比率指标作为反映企业资产变现能力的指标；以存货周转率和应收账款周转率作为衡量公司在资产管理方面的效率指标；以资产负债率作为反映资本结构的指标；以净值报酬率和净资产增值率作为衡量企业盈利能力的指标。

另外，投资公司在对被投企业进行财务指标目标责任管理的同时，还应该结合一些重要的非财务指标。目前，得到公认的评价企业成效的非财务指标有：①市场占有率，即企业在其产品市场中的份额；②产品质量与服务指标，包括产品瑕疵率、返修率、退货率和顾客满意度等；③生产率指标，它常用单位雇员增加额和每一直接人工小时生产量表示；④人力资源指标。在信息技术及科技日新月异的今天，人力资源的重要性甚至超过了有形资产。因此，多数企业将雇员对本企业的满意程度、雇员培训与发展计划、劳动力流动状况、雇员技能、职位晋升等有关人力资源的指标作为考核子公司经理人员成效的重要依据；⑤企业创新能力指标。

投资公司可根据实际情况，通过实施预算管理，把总体责任分解为各项经济指标，下达给各所投企业，同各所投企业的产权代表签订经济责任状，合理确定产权代表的收入水平，明确奖惩考核指标，充分调动企业产权代表的积极性和创造性，确保完成资产保值增值任务。

在进行目标责任管理时，激励约束机制是否完善是该项工作能否有效开展的关键。除了将目标责任与被投企业高管的薪金、奖金直接挂钩外，投资公司还可以对被投企业的高管层实行实股制、虚拟持股制、经营层融资持股（MBO）、股票期权、股票增值权等长期性激励约束机制。

5利益分配管理

投资公司通过上述种种财务管理措施最终是为了使在被投企业中的股权分额得到尽可能的增值，这也是投资公司的收益来源。不过股权增值只是投资公司的帐面收益，要将账面收益转换成现金收益，就必须经过被投企业的利益分配过程。以股东身份控制被投企业的利益分配是投资公司实现自身利润的一个关键环节。

投资公司参与被投企业的利益分配主要体现在两个方面，一是以内部价格转移或费用转移的形式实现利润转移；二是直接参与利润分配。