企业制度管理模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇企业制度管理，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

财务管理目标是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系所要达到的目的。企业财务管理目标对整个企业管理活动具有根本性的影响，确立企业财务管理目标是明确现财思想、建立现财方法和措施必须重点考虑的问题财务管理是企业管理的重要组成部分，负责企业资金的获得和有效使用的管理工作，企业财务管理的目标取决于企业的总目标。创办企业的目的是为了扩大财富，企业的价值在于它能给投资者带来未来报酬，因此，现阶段企业财务管理的目标应该是“企业价值最大化”为主，兼具相关者利益最大化。这一目标，既反映了利润取得的时间，也反映了资本和获利之间的关系，还反映了受风险大小的影响。在现代企业中典型的组织形式是公司制。股东作为出资者，为保证其利益目标的实现，直接或间接通过各种形式来参与管理。董事会和总经理行使直接经营权，必须全面直接地参与对公司重大财务事项的决策和管理。这在财务上就形成了最高层次的财务管理行为。经营者的财务决策和管理落实到企业内部主管财务的副总经理和财务经理头上，他们行使的是决策事项的执行权和日常管理权，如协助总经理主持公司的生产经营管理工作，实施年度经营计划和投资方案等，这就构成了中层财务管理行为。在基层，各管理人员的主要任务则是按照已制定的预算和计划标准开展具体工作，保证上层决策实施到位。由此可见，各级管理层次对财务管理的目标及侧重点各不相同。所有者最大的要求就是投资收益最大化，经营者的财务管理目标是在保证企业生存、发展的前提下，实现企业价值增值，也就是在保证企业偿债能力的前提下，有效地使用资金，实现企业价值增值。

2财务管理与现代企业制度的关系

公司制是现代企业制度的主要形式。现代企业制度就是指以股份有限公司和有限责任公司为主要形式的比较规范的公司制度。现代财务管理是与公司制度相伴产生和发展的，他们都存在于相同的社会基础，即公司制度下的所有权与经营权相分离。现代财务管理发展至今，已成为由筹资决策、投资决策、股利决策组成的现财活动。现代财务管理与现代企业制度是相互促进、相辅相成互为保证关系。在建立现代企业制度进程中必须强化财务管理，而强化财务管理也离不开现代企业制度这一前提条件。在现代企业制度下，公司要做到“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”。实现自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展，就得是企业的筹资、投资、股利分配等活动与现代企业制度相适应。现代财务管理是现代企业制度的重要内容之一，它是根据财经法规制度，按照财务管理原则，组织公司财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。现代财务管理是在传统财务管理基础上的扬弃发展，与封闭、事后、静态为主要特色的财务管理有很大区别，更强调事前预测、事中控制、事后分析，涉及企业管理各个方面，成为企业管理的中心。现代财务管理在为适应现代管理企业制度而进行强化的同时，又在很大程度上对现代化企业制度产生反作用。现代财务管理的功能和作用发挥的好，可以促进现代企业制度的进一步完善。反之，将会阻碍现代企业制度落到实处。由此可见，企业财务管理在推动现代企业制度建立的进行中，将会发挥其巨大作用。3现代企业制度下财务管理的创新

3.1全面实施财务预算管理实施财务预算管理对提高企业经营管理水平，加强财务监控，提高企业经济效益，有着积极的促进作用。财务预算管理就是为适应市场对企业的要求，根据企业特点和市场信息，超前提出财务预算，有计划、有步骤地实施财务决策，使财务管理从被动应付和机械算账转变为超前控制和科学理财。推行全面预算管理，通过设定的预算管理体制，发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用，对预算期内的全部投入和产出所反映的收入、成本、费用、盈利和财务状况，逐级编制全面预算，分级实施控制并严格考核，从而最优实现企业的经营目标。这样使现有财务管理的事后反映变为事前预算、事中控制和事后考评，变结果控制为过程控制，在企业内部实行全员、全过程和全方位控制，在企业内部形成控制网络，横向到边，纵向到底，逐点联动，使企业经营活动始终处于有效的控制状态。

篇2

一、企业是一系列契约的结合体

企业是一系列契约的集合，这些契约主要采取了以下三种形式：

1、资本契约，它将资本化分为人力资本和非人力资本。这是从企业创立之初的资本构成角度来说的，也是企业在整个经营过程中对资本的划分。在马克思的眼中，企业的资本只有一种形式，那就是实物资本，也即是这里的非人力资本；马歇尔是承认企业家才能的，但他并没有将这种才能当作界定为人力资本，他不承认企业家才能是一种人力资本，更何况我们一般意义上的人力资本。真正提出人力资本并做了一番详细研究的是舒尔茨，他认为，人力资本是人作为生产者和消费者的能力（舒尔茨，1962），资本范畴是人的知识、技术、能力和健康等。它之所以是一种资本是因为它是未来收入或满足的来源（舒尔茨，1971）。根据人力资本的存量不同，可将其分为一般型、技能型、管理型和企业家型人力资本。当具有这些人力资本的人进入到合约式的企业后，企业对人力资本的不断投资，人力资本的价值不断的得以提升。非人力资本则是指企业投入的所有实物资本包括厂房、机器、设备、原材料、土地、货币以及其他有价证券。

2、主体契约。对于一个企业而言，企业家（经营者）、企业职工（生产者）和资本家（非人力资本者）是企业中必不可少的行使三种不同职能的人，在不同性质的企业中，这三种职能表现形式会不一样。如在手工工厂中，它只有一个人，没有雇员，这个人同时充当经营者、生产者和非人力资本出资者的角色，这时候契约主体集中在同一个人身上。而在其他情况下，这种主体往往体现在不同的人身上，这种把体现不同职能的人联系在一起的就是主体契约。

3、产权契约。企业是一份产权契约的观点认为，企业是资本和企业所有权的集合体，资本的产权可以按照出资人标准划分为人力资本产权和非人力资本产权，而对于企业运行之中产生的企业所有权来说，它包括剩余索取权和剩余控制权（张维迎，1996）。为了实现企业价值最大化，就有必要对企业所有权进行合理的划分，这种划分是在人力资本所有者和非人力资本所有者之间进行的，它在企业成立之初便以某种契约的形式规定下来，虽说这种契约不可能很完备，但由于信息的不完备性使得完备的契约根本就不存在，以降低本对企业资本和企业所有权进行了产权划分。

在这三个契约中，核心是人力资本，主体是实现人力资本的载体，而产权是人力资本在企业中的表现形式。人力资本在契约式的企业中扮演这不同的角色，行使着不同的职责，从而决定了它在企业中的特征必然是以这些契约为基础的。

二、人力资本在企业中的表现特征

人力资本与非人力资本在企业中同时充当着重要的角色，一样均需要通过投资才能形成，但与非人力资本相比人力资本有其自身的特点：

1、人力资本与其所有者不可分（张维迎、1996），人力资本产权可以交易（周其仁、1996），但行为人在支配归其所有的人力资本以追求最大化时将面临约束（诺思、1990）。人力资本是人作为生产者和消费者的能力。它体现在作为其载体的不同类型的人身上，它与其产权所有者具有不可分性，但这种产权价值的实现是通过让度部分所有权来完成的，在让度所有权的的交易过程中，它必然会受到与之交易的客观条件的限制，使得其在追求价值最大化时候受到一系列的约束条件。

2、社会本质决定了人力资本行使的受限性，它与产权的内涵一致，从而决定了人力资本具有一定程度的可抵押性（加护野中男和小林笑雄、1995，杨瑞龙、2001）。在人力资本产权交易的过程中，人力资本的行使受到客观条件的限制。人力资本所有者一旦进入企业并签订合约，他就必须按照和约的规定行使自己的职权，随着在合约式的企业中对人力资本的不断投资，人力资本的价值不断的得以提升，这种价值的提升使得人力资本所有者与企业的关系更加紧密，人力资本的退出难度随之增加，同时，人力资本所有者自身追求价值最大化而不是短期利润最大化的目标也使得他退出的主动性减弱。对于企业来说，人力资本在企业中的稳定性的增强，人力资本就具有了非人力资本的抵押性的一些特征，如为企业所有、能给企业带来更多的剩余价值。

3、人力资本在企业中同样承担风险，而且资本市场越发达、专业化程度越高，人力资本承担的风险越大。随着资本市场的不断完善，现代公司企业中的非人力资本由实物型向证券型、货币型、信用型转化变得更加容易，非人力资本所有者与企业关系逐渐弱化，非人力资本所有者退出企业变得更加容易；由于人力资本的专用性、协作化及团队化趋势的加强，一旦人力资本进入企业后，人力资本退出企业将受到更多的客观性制约，人力资本在企业中将承担更大的风险。

4、资本的资本量的大小由人力资本市场信号引导。人力资本既然能够表现出资产的特征，那么它就有一个计量的问题，这种资产该如何计量呢？市场是反映价格的主要手段，人力资本的初始价值需要通过市场进行显示。但人力资本的价值又与一般资产的价值有很大的区别，人力资本的价值随时处于一种变化状态，尤其是在企业中，人力资本所有者拥有的剩余索取权和剩余控制权的不断变化是导致这种变化的主要原因，这种变化的一个直接结果就是相对于非人力资本而言，人力资本产权在企业中的比重不断的增加，非人力资本产权的比重不断的下降。

5、人力资本所有者不仅可以通过“偷懒”提高自己的效用，而且可以通过“虐待”非人力资本使自己收益。（张维迎，1996）。在两权分离的企业中，由于信息的不对称，非人力资本所有者难以对经营者和生产者实施有效地监督，一旦合约有不利于他们的倾向或者有机会最大化自己的效用，他们就会利用信息优势，在不会被发觉的情况下“偷懒”以提高自己的效用，一般情况下这种行为是很容易进行的。而有时候“虐待”非人力资本同样可以增加自己的收益，比如在实施计件工资的企业中，资产的损耗程度是相当严重的，因为工人的工资只与产量挂钩，他们当然会采取一切手段来增加自己的产量。这就要求在企业中，最有所有权的安排应该是让最重要、最难监督的成员拥有所有权，从而使剩余索取权和控制权达到最大程度的对应，“外部性”最小，企业总价值最大。

三、人力资本与企业制度演进

自从有了企业这种经济组织以来，人力资本和非人力资本同时成为企业不可或缺的两类要素，它是一个企业得以运行的基础和必要条件，它也是企业区别于其它组织的一个重要因素。而人力资本所有者（经营者、生产者）和非人力资本所有者（资本家）也理所当然的成为组成企业必不可少的主体，这两类主体行使着三种不同的职能，经营者职能、生产者职能和资本家职能，三种职能同时得到满足才能保证企业能够顺利的运行。但有了这些还不够，作为一个以营利为目标的经济组织来说，它既有利益的冲动同时又面临着竞争的压力，它必须实现企业的利润最大化，只有有效的激励经营者和生产者才能够实现这一目标，有效地激励安排是人力资本产权和非人力资本产权的合理划分。这些组合和权利的划分都是通过契约的形式得以实现的。

企业制度是指以产权为基础和核心的企业组织和管理制度，它是随企业的产生而产生，随企业的发展而发展的。

企业的契约性质和人力资本的特征及其变化共同作用并决定了企业制度的演进路径。

在企业的最初形式个人业主制的手工工场里，工场主一般雇人很少，对于那些规模稍大的手工工场而言，所雇人数也往往有限。在这种企业里，企业的经营权和所有权是合而为一的，工场主既是出资者又是经营者，企业的主要决策由他来作出，他们的生产也限于一些简单的手工产品，雇员所受教育程度很低，初始人力资本价值很低，他们的劳动技能在很大程度上是靠工场主的教授得来的，这样就使得企业的人力资本和非人力资本主要集中在工场主一个人身上，他必须承担几乎所有的风险，一旦经营失败，它必须对企业承担无限责任。由于生产技术简单，整个生产过程中的不确定性因素较少，生产者在信息上并没有多少优势可言，企业主对生产者很容易监督，生产者难以通过“偷懒”提高效用，“虐待”非人力资本的可能性也大为降低，相反，企业主拥有更多的信息上的优势，这就决定了他对生产者使用最多的是监督而不是激励，监督本身就体现在管理职能中，不需要额外的支出，而激励要想真正起到作用，就必须有物质上的刺激，这对于理性的工场主来说是不理智的。企业的剩余索取权和剩余控制权业主要分配在非人力资本和人力资本相对很高的工场主身上。

随着技术的不断进步，新技术不断的应用于生产中，这为企业生产规模的扩张提供了技术上的可能；同时，产品市场的不断扩大为企业主销售更多的产品提供了有力地保障。在这种背景下，经营较好的手工工场规模迅速得以扩大，这种扩张的直接结果就是更多的非人力资本品的投入和更多的雇员的进入，企业的手工化生产局部被机械化生产所取代，生产过程变得复杂，监督变得困难起来。手工工场的生产形式逐渐为工厂制度所取代。

由于工厂制度要求的机械化生产使得投入品价值增加，而且这种投入品具有实物上的不可分性，建立工厂的资本投入远非手工工场的资本要求所及，这种大规模的投资带来更多利润的背后也蕴涵着更大的风险，为了获得建立工厂所需资金同时降低经营者自身的风险，最好的选择就是出资合伙，由两个或两个以上的人共同出资。实证资料显示，随着企业规模的扩大，两个或者两个以上的出资人组成企业的比例明显上升。这在两百年前合伙制企业出现是是这样的，即使现在，企业的生产内容和企业所处的外部环境发生了很大的变化，这种规律依旧存在。

工厂制度的建立不仅使出资人数量发生了变化，而且导致了企业内部组织结构的复杂化。规模扩大的直接结果就是企业人数的增加，生产过程也复杂起来，生产的专业化程度日益加强，监督和管理的工作变得更加重要和更加困难。必须有更多的人参与企业的管理，以满足企业职能部门和层级结构的扩张。作为企业出资人的资本家数量有限，拥有较多财富的人本身就能证明自己拥有更多的经营才能（张维迎，1994），因而，他们更可能成为企业的经营者。这样，合伙企业的多个出资人理所当然的成为企业的共同经营者，他们共同出资、共同管理经营企业。对于生产者而言，生产的复杂性要求他们拥有较高技能，经济和教育的发展为这一条件提供了可能，企业的大规模规范化生产促使经营者愿意为生产者提供更多的培训，这种对生产者人力资本的追加投资提升了生产者的人力资本价值，而企业的经营者在长期的经营管理过程中积累了大量的经验，这也极大的促进了经营者人力资本价值的提高，整个企业中人力资本的价值得到了普遍提高，这种价值的提升来自于组织和个人的共同作用，此时人力资本产权的所有者依旧没有变化，但产权的收益者变为组织和个人，这种产权的收益取决于剩余索取权和剩余控制权，在这种情况下，为了确保更大的剩余索取权，必须对个人进行必要地激励和约束。在组织结构和生产条件复杂的企业中，经营者不可能拥有所有的信息，尤其是关于生产者的信息，拥有较高技能的生产者拥有的私人信息增加，使得监督他们的工作变得相对困难起来，为了更大程度的激发他们的工作积极性，减少偷懒和虐待实物资本以提高自己的效用发生的可能性，实现企业利润最大化，经营者也必须让度部分剩余索取权和剩余控制权于生产者。这一系列随着人力资本的变化而变化的企业和约安排使得合伙企业制初现轮廓。

随着蒸气机的广泛使用最终导致了工业革命的开始，重工业得到了蓬勃发展，引起了铁路、港口等重要基础设施的发展。这些基础设施所需的巨额投资远远超出了少数资本家的能力范围，这对资本的筹集方式提出了更高的要求，而在当时银行的业务范围也比较小，经济实力有限，而且这些投资的资金回收期长也使一般地小银行望尘莫及。只有通过社会才能迅速的获得所需资金，人力资本价值的提高使得人力价值高的一般市民能够获得更多的收入，他们开始有了一些积蓄，以股份的形式将这些积蓄投资于企业可以获得较为可观的收益。这样股份化的筹资方式成为现实，企业的初始资本便出现了社会化的特征。大量的小股东并没有能力经营企业，他们只是关心自己手中的股份能否得到更大的增值，只有那些企业的大股东才愿意参与到企业的经营中去。出资者在企业中的形式权利的比例减少了，这主要是由于作为出资者的中小股东并没有能力和意愿参与企业的经营，非人力资本所有权在企业中的比重也随之降低。而更大规模的企业要求更多的技术素质高的生产者，他们从事的工作性质对生产者的人力资本提出了更高的要求。更多的高素质劳动者和中层管理人员加入到了这些企业中来，他们在所从事的部门拥有更多的信息上的优势，他们在企业中拥有更大的话语权，同时在人力资本上的追加投资也使得他们退出企业的成本和风险加大，因为他们在这些企业中只从事范围非常狭小的工作，这种工作的特点使他们的人力资本具有很高的专用性，也正因如此，他们在企业中具有了一定的抵押性。企业中人力资本的价值就随之变得更加重要，人力资本在企业中分享更多的剩余索取权和剩余控制权，对于一般生产者更是这样。合伙制企业制度就这样逐渐过渡为股份制企业制度。

在股份制企业中，非人力资本依旧占有很大的比重，在企业中占有重要的地位，而经理层的崛起，才真正的使得这一状况得以改变。企业庞大的规模必须依靠复杂的组织结构才能很好的运行，经理层在企业中的数量不断扩大以满足官僚体制的需要，他们分布在企业的各个不同的部门以及这些部门的不同层次上，在企业中起到了连接上下、贯通左右的作用。他们几乎控制者企业的各个部门，掌握着企业的几乎所有信息，同时他们也是企业的股东，手中持有不少的企业股份，他们的人力资本价值得到了很大的提升，人力资本在企业中的占据了主导地位，股份制企业最终成为了经理企业。

四、简单结语

在企业制度的演进过程，人力资本通过企业契约始终发挥着核心作用，

参考文献：

周其仁：《市场里的企业：一个人力资本与非人力资本的特别合约》，《经济研究》，1996年第6期。

杨瑞龙、周业安：《交易费用与企业所有权分配合约的选择》，《经济研究》，1998年第1期。

张维迎：《企业的企业家――契约理论》，上海人民出版社，1995年9月。

张维迎：《企业理论与中国企业改革》，北京大学出版社，1999年3月。

篇3

[中图分类号]F270 ［文献标识码］ A

[文章编号] 1673－0461（2008）12－0051－05

一、制度化管理的西方历史现实

1. 资本主义经济发展要求制度化管理

在资本主义之前，由于生产力水平和人类实践能力的限制，人类的认识被局限在相当狭窄的范围里，认识的内容充满了想像和对以往经验的肯定。那个时候的权威关系主要依靠习惯和信念以及对神灵的崇拜、信仰来维持。这种权威在特定的历史阶段是较为强烈的，但从一个较长的历史过程来看却是脆弱的，因为其权威得以建立的基础是脆弱的。建立在感情和信念基础之上的权威关系随着人类社会生产力水平和认识水平的提高，会充满不确定性从而变得不可控制。资本主义“第一次在相当大的程度上捍卫自然科学，创造了进行研究、观察、实验的物质手段”，“第一次把物质生产过程变成科学在生产中的应用”。[1]人类的理性发挥了从来没有过的作用，展示了从未展示过的力量，这时的权威形式也就随着成为包含理性成分的权威。科学、理性的发展和运用使得人类行为前所未有的统一于某些共同的制度规范。在人类生活的一切领域，从物质生产到经济和政治生活再到人们的思维方式，无不深深打上了科学理性崇拜的烙印，建立在科学认识基础上的制度权威越来越成为人们普遍的共识。

随着资本主义经济和技术的发展，旧的传统的管理方式已经不适用了，必须采用新的制度和管理方式。

资本主义经济、技术的发展过程中，工厂管理必须服从技术的客观要求，从而促使制度化管理成为工厂在资本逻辑支配下的选择。

资本逻辑的支配是西方企业制度形成、发展、成熟的基本力量，也是现代企业制度最根本的基础。资本作为要素中最基本的要素，通过产权形式在企业制度中体现自身，借助契约形式整合其它要素，通过财产保值增值要求支配企业全过程。资本逻辑是说资本不仅仅代表了有价值的物品，而且代表了物品占有、支配和使用的权利；不仅代表了物品或财产的权利，而且代表了财产保值、增值的内在要求；不仅意味着符合财产保值、增值的要素组合、经济活动本身，而且意味着相应的经济活动中的社会关系和支配规则；不仅意味着既定的、单一的社会关系和支配规则，而且意味着变化着的、运动中的社会关系和支配规则。简单地说，资本运动的逻辑支配企业运动，强调企业建立在财产制度基础上，企业决策服从资本保值增值的要求，决策权按照财产权利构成行使，企业制度由财产权利的构成和逻辑决定，企业的经营、扩张、发展、投资、兼并都以资本增值保值的要求为转移。[2]

资本逻辑支配下，资本要素在经济活动，企业运转中发挥支配作用。管理过程中应该以理性的制度权威作为各种管理方法、手段、过程的核心。与信仰、感情、经验基础之上的传统权威相比，理性的制度权威使组织摆脱了的随机、易变、主观、偏见的影响，具有比传统组织优越得多的精确性、连续性、可靠性和稳定性。制度化管理更符合资本逻辑支配下的作为经济体的企业的追求。

2．制度化管理随工业革命出现

制度化管理作为一种理性的和有效率的管理方式，它迎合并极大地推动了近代资本主义的工业化进程。一方面，制度化管理满足了工业大生产的生产模式和管理复杂化的需要。其在精确性、快捷性、可预期性等方面是其他社会组织形式所无与伦比的。另一方面，它以非人格化、制度化的特征而得到科学理性时代的文化认同。而这些都是对传统社会中的各种组织中普遍存在的任人唯亲、下级对上级的人身依附、官员决策的任意性与不可预测性等弊端的纠正，是时展的产物。

在古代，社会生产力处于手工劳动阶段，技术水平低，交通、通讯不便，人与人之间社会联系的成本高、有效性低，经济组织和社会活动一般以家庭为基本单位进行，规模小，结构简单。因此，那时的管理基本上是建立在个人观察、判断和直观基础上的传统经验管理。

工业革命后，机器劳动取代手工劳动使社会生产力取得了飞跃发展，新的经济组织――工厂制度普遍建立，组织规模扩大，内部结构复杂。组织运作所要求的连续性、规范性、精确性使管理难度空前增大，管理成本人为上升，大量工厂的经营不善和破产倒闭使传统的经验管理遇到了挑战，改进管理降低组织活动的成本成为当务之急。于是以小瓦特、欧文、亚当•斯密、巴贝奇等人为代表，人们开始真正重视组织管理理论的研究，从此生产计划、技术和劳动分下、设备的合理使用、劳资关系等成为管理者的研究专题，管理思想从经验直觉进入了较系统的研究。但在此之后，尽管工厂制度及其管理经验从英国推广到其他国家，但由于缺乏持续的技术和组织创新动力，因此管理理论没有大的进展。这种情况直到美国铁路企业出现后才开始改变。

在19世纪四五十年代，铁路管理是一个全新的问题，如协调困难，发生事故，运输成本高等等，面对这些严峻挑战的是大批新型的支薪经理人员。他们积极探索，不断创新。其中具有里程碑意义的是，在1841年10月5日的一次铁路事故后，乔治•W•惠斯勒为西部线设计了现代化的分工仔细的内部组织结构，从而使西部线成为世界上第一家以职业经理通过严密的管理系统而经营的现代企业；1846年巴尔的摩和俄亥俄铁路的本杰明•拉特岁布经过对财务会计理论和铁路管理精确性的精心研究，将财务活动从铁路作业活动中独立出来，首次提出了记录铁路运营的款项并编制日报表、月报表以便考核的制度；1852年就任宾夕法尼亚铁路总经理的J．汤姆森以明确中央管理机构、区段管理机构中各职能部门的关系为重点，形成了一套分权的、权力机构与职能部门分设的组织形式――这就是后来M型组织结构的雏形。于是分工严密、结构合理、协调控制的铁路企业组织结构和管理制度逐渐形成，而与之相适应的近代财务会计、统计制度的基本方法也在50～60年代逐渐发展起来。

究其根本来说，资本主义以前的社会，是自给自足的自然经济生产条件，生产过程不存在严格意义上的制度规范，因为这时的生产过程中的制度规范是以经验方式获取，并以传统和惯例的方式来保留和延续的。资本主义工业革命、机器化大生产在给生产方式带来革命的同时，也带来了工厂的制度和管理问题。在资本主义社会的大机器生产条件下，“人们考虑问题的重点已经转到厂商内部的各种问题中。如加工过程、设备排列、场地布置、生产技术、刺激制度，以及其他等等。”[3]工业革命和机器化大生产使资本主义生产过程的分工和协作关系达到了空前精细和严密的程度，使资本主义生产过程的规范性要求变得空前严格。在资本主义的生产过程中，个人权威已经开始让位于制度权威。从19世纪末的泰罗制，到20世纪初期出现的法约尔等人创立的管理组织制度，再到二次大战以后出现的管理科学理论基础上的管理制度，都体现了资本主义生产过程中制度规范的严格性及其权威性。

在整个社会的工业化变革中，工厂里的技术对各种活动和关系的结构起了重大作用。从手工技术到机械技术，因为蒸汽动力的应用，效率更高的技术不断出现。类似大规模生产装配线的流水技术，可以以较低的单位成本生产出大量的标准化产品。由于产品的生产流程中有很多不同的操作过程，因而产生了不同的部门。随着部门数目的增加，就需要设立管理部门来协调各道工序的工作。结果是产生了等级组织结构，而且建立起了更高的管理层和更为详尽的程序和系统，因为只有这样才能把组织内的各种努力协同起来。[4]从根本上讲，技术影响了组织的结构。早期的“批量”生产方法并不那么要求正式的程式，但是，由于蒸汽动力的应用，产生了新的工厂技术――流水式生产，这种技术要求组织在设计上要具有更为正式的程式。使用蒸汽机车的铁路开始了运输革命；电报和越洋电缆则引起了通讯革命。这些力量的综合，创造了大型组织的成长。企业的成长产生了一种需要，就是通过制度化规范以便于协调和控制。在大规模生产中，为达到产品的低成本和标准化的每个细节，制度是必需的，制度化管理成为对大型企业成长的反应。

二、制度化管理是企业自身发展的需要

1. 现代企业的产生和发展离不开管理制度

现代工商企业是从19世纪后半叶在美国开始兴起的。当时美国的食品加工、烟草、冶炼、石油、机器制造和运输设备等工业，由于大批量生产技术的采用，企业开始向前结合产品分配和销售活动，建立自己的销售组织。同时，为了确保原材料等投入的稳定供应，又进行后向结合，建立自己的原料采购与生产组织。当这个过程完成后，企业制度便实现了从传统工厂企业制度向现代企业制度变迁。现代工商企业正是“把大规模生产过程和大规模分配过程结合于一个单一的公司之内而形成的”。在现代工商企业产生的过程中伴随着大量管理制度的产生。

从19世纪40年代到20世纪20年代，美国的农业经济和乡村经济转变为工业经济和城市经济，在这几十年里，美国经历了生产和分配过程中革命性的改变。一方面，随着无烟煤和蒸汽动力在生产和分配过程中的大量采用，铁路的兴起以及电报和电话网的建立，为大规模生产和分配创造了必要的物质及技术条件；另一方面，铁路庞大的规模和系统性，要求对车辆和货物进行及时调度。因而，在美国经济中率先建立了多职能的、拥有多层级经理的企业组织，并率先发展了直线参谋制的组织管理原则。

生产上，蒸汽动力在生产中的使用，使制造一件产品的几乎全部过程被集中到一家工厂之内（即所谓的内部化），少量的劳动力能够生产大量的产品。而科学管理运动在工厂管理中的推广，使技术带来的“速度经济性”得以发挥。分配上，铁路和电报所创立的新型物流和信息流通方式，改变了商业形态。独立的批发商取代了实行佣金制的商，百货公司、邮购商和连锁商店等零售商蚕食了传统小商店的份额，进而又侵蚀着批发商的势力范围。新兴商业形态的优势在于所售商品的低价，而低价来自商品库存的快速周转。大规模分配由此兴起。在独立的销售商无法吸收大量生产所带来的高额通过量的产业中，制造商不得不实行横向结合。例如在肉食加工企业中，领先的企业如阿穆尔和斯威夫特，由于要将西部的牛肉销往东部的城市市场，因此必须建立庞大的冷库和冷藏运输的网络。这样，就实现了大规模生产和分配的联合。当大量生产与大量分配结合于一个单一的公司之内时，现代工商企业就诞生了。

企业史学家钱德勒认为，现代工商企业的诞生是因为管理协调的“看得见的手”比亚当•斯密所谓的“看不见的手”更能有效的促进经济的发展，同时也更能增加资本金的竞争能力；现代工商企业的管理体制取代了市场机制而协调着货物从原料供应，经过生产和分配，直至最终消费的整个流程。“由领薪经理所管理的企业，已取代了传统的家族小公司而成为管理生产和分配的主要工具”。[5]管理上的“看得见的手”已取代了市场机制的“看不见的手”。

现代工商企业是通过垂直和水平结合成长起来的。垂直结合的企业一般是采用连续批量作业技术的企业以及产品要求特殊分配和销售服务的企业。进行水平结合的企业大多是规模较小、家族或个人拥有的企业。这些企业为了控制产量，抬高价格，实行合并或兼并。但这些企业很快就发现，为了使合并后的企业继续成长，必须进一步向上游和下游行业实行垂直结合。因此，垂直结合才是现代企业形成的最基本的途径。

垂直结合并不单纯是企业的一种竞争策略行为，其实是一种制度创新。现代工商企业能够将一部分由市场组织的社会分工转变为企业内部分工，克服了因采用新技术或生产新产品引起的市场失效。由于垂直结合，现代工商企业内部分工的范围已包括原料生产与采购，零部件加工生产，产品生产以及分配与销售。为了保证企业的长期发展，还需要对企业内部资源配置进行长期规划。现代工商企业因此需要对企业管理的体制与方法进行改革，这就导致其层级管理的形成、发展与成熟。层级管理制度确定了现代工商企业内部决策与日常管理之间的分工，使得企业能够以更大的规模、能力和更高的效率管理和协调内部日趋复杂的分工与交易。

2. 制度化管理在企业管理实践中的作用

（1）组织方面。工业革命使工厂制度取代了家庭生产制度，同时带来很多家庭生产中从未遇到过的管理问题。如何有效地使技术、材料、组织职能和生产过程结合起来的组织问题和方法问题是许多管理实践者面临的难题。麦卡勒姆将制度化管理带入了铁路经营，他认为，良好的管理要以严格的纪律、具体和详细的职务说明、经常准确地报告任务完成情况、根据成绩确定工资和提升、明确规定上下级权力层次以及在整个组织结构中贯彻个人责任和下级对上级报告的责任等为基础的。他以正式的组织图规定了权力和责任的层次、各个业务部门的劳动分工以及报告和控制的通讯联络线。对麦卡勒姆的做法的仿效，促使美国第一流的大企业实现了制度化。追根到底，正如亨利•普尔所言，没有其他任何方法能使这样一部巨大的机器安全而成功地运转，只有通过秩序、制度和纪律才能做到。制度化管理的复兴是企业成长的需要，通过建立规章、建立标准和程序，制度化管理有效地使技术、材料、组织职能和生产过程结合起来，在企业管理实践中创造了安德鲁•卡内基这样的钢铁巨人。[5]

（2）人事方面。工厂制度兴起之后，很多管理者注意到，生产效率低下的起因大概是怠工或者故意限制产量。规章制度可能改进工厂的经营，但必须同时提供一种激励，以取得工人的合作，刺激他们对增产的需要做出反应。建立某种根据劳动表现付酬的制度，也就是工资激励和计件工资制是制度化管理人事问题的标志。法国经济学家A•R•J•杜尔哥提出一套有关利润分红的建议，查尔斯•巴比奇也大力提倡这种做法。亨利•R•汤在此基础上，提议工资等级的工资制度方法，为每一个工作单元或部门确定成本和生产定额，根据表现返还赢利。弗雷德里克•A•哈尔西则批评了利润分红和个人计件制的缺点，提出“支付劳工奖金计划”，认为激励应当建立在过去产量记录的基础上，加上确保最低数量的工资，再加上对超额工作的奖励。弗雷德里克•温•泰罗提出了一种计件工资制度，作为部分解决劳动力问题的进一步措施。为了实现预想目标，制度化管理方法在一定程度上有效解决了促进、发展、激励和控制人的行为的人事问题。从那以后，制度化管理运动更加稳步地发展起来。

在工业化革命中的企业生产实践中，制度化管理能够从组织、人事等方面提高效率主要是因为：

第一，制度化管理塑造组织的稳定性、连续性、可靠性。当公司和其它工业开始成长的时候，也面临着管理大型组织的难题。它们需要制定获取人员、材料、设备和资本的计划；需要通过劳动分工、委派权力、分配责任以及将生产活动组织成为部门，以组织这些资源；需要通过提供激励、协调人际关系、在组织内部提供通讯手段，以领导和协调人的努力；需要通过衡量表现、比较实际结果与计划、必要时采取纠正措施，以实现协调和控制。只有将技术、材料、人力、资本等因素和生产过程有效结合，才能促进生产效率的提高。制度化管理能够有效地组织这些资源，使企业的相关活动具有稳定性、连续性、可靠性。从而使企业的资源契合了组织生产的需要，促进了效率的提高。

第二，制度框架使大规模生产有可能，而且更有秩序。大规模的生产需要最有效的制度，为达到产品的低成本和标准化的每个细节，都需要这种制度。制度意味着建立规章、建立标准和程序，以掌握生产车间中增长的活动总量。制度化管理还包括建立工具的标准、工作的质量和数量、通过选择工艺和制定时间表来协调工作流程、工资的激励、成本核算、确定岗位职责，以及妥善处理诸如怠工之类的劳动力问题等等。通过规章制度，大规模生产井然有序，促使生产成本降低，生产效率得以提高。

第三，制度化管理把人事和组织有效融合。规章制度不仅有效地使技术、材料、组织职能和生产过程结合起来，而且为了实现生产目的，促进、发展、激励和控制人的行为，使人能够按照制度要求配合组织安排，成为组织机器上的零件。这种融合才真正发挥了制度化管理在提高生产效率方面的功效，促进了大型组织的成长。

三、制度化管理与科学理性

西方国家在经历了近代文艺复兴，思想解放，个性解放，交通、通讯条件改善，资本冲垮旧有的社会纽带，社会关系世界性的流通和工业革命等一系列历史变革后，脱离传统社会，进入资本主义发展阶段。这一过程一方面是资本的力量、个性解放的力量和社会流动性增强突破了传统社会管理中起支配和约束作用的以等级、身份为基础的，建立在传统的权威、魅力型权威基础上的管理秩序；另一方面，以个人私欲为动力，以建立在法律规范基础上的契约规则、自由竞争逻辑为基本规范，以资本运动的逻辑为支配力量，又受制约于技术内在规定性约束，逐步萌生和发展出一套以形式化、制度化为特征的管理体系。

组织的理性是因为组织有着自身的价值尺度，它有着稳定的目标，这种目标又可以使组织取得最大的效能。理性不仅为组织提供目标的选择，而且也提供了目标选择的工具。组织借助于理性而建立，以理性为媒介对组织成员进行沟通，从而使组织成员对组织的目标达成认同的结果。[6]组织具体明确的目标可以为相应的行为提供明确标准，使行动具体化，规范行为，并且对设计组织结构有指导作用。结构形式化、角色形式化可以准确、清晰、系统地解释控制行为的规范，描述在该结构中处于特定位置的个体之间的关系。通过岗位标准化、规范化、形式化使行为变得更确定，成为形式化角色。

更为重要的是马克斯•韦伯关于“科层制”的经典论述，明确指出建立在“法理的权威”基础上的科层制组织在精确性、稳定性、连续性、可靠性方面优于历史上任何组织类型，确立了形式化、制度化管理体系的地位。

西方近代自然科学发展以来形成并逐步占统治地位的根深蒂固的科学信念，使得形式化、制度化管理体系成为西方管理最突出的方法特征。从泰罗的时间动作研究、计件工资制，到今天林林总总各种管理方法体系，无不强调标准、规范、程序、职能这样一些外在于个人的，形式化、规范化、程序化的方法和手段。这跟动不动强调积极性、情感、态度、表现、思想这样一些难以标准化、规范化的更富有个性色彩的因素形成鲜明的对比。

形式化、制度化管理体系把组织锤炼成为一个实现既定目标的高度理性化的结构性工具，最大限度地发挥了人的理性面，使个体的行为成为组织机器的一个部件，大幅度的提高了效率，增加了效用，成为成功且有效的管理手段体系。可以说把形式化、制度化的作用，把组织理性层面的功能发挥到了极致。

制度是让组织管理得以进步的理性工具，制度化程度的提高和制度权威的确立过程同时也是管理不断进步的过程。新制度经济学认为，规则是在追逐效率的过程中被发现以至占据支配性地位。在组织中，成文的规则往往被作为直接的管理监督的替代物而使用。这种替代具有节省管理精力、将由于区分地位而导致的功能性失调的后果最小化的优点，并且这种做法避免了涉及利益冲突的直接对抗（Gouldner，1954；Crozier，1964）。法国管理学家亨利•法约尔认为，只有让管理者对组织作有效的计划，以此为根据明确组织的发展目标，并预见到组织发展未来的方向，这样才能算是高效的管理。而要建立高效的组织，就必须理顺组织内部成员结构及其相互关系，明确组织中各成员的角色职责，并以制度和规范的形式把它固定下来。

四、总 结

工业革命前，经济理论基本上都是集中阐述生产的两个要素――土地和劳动力，后来又承认资本为投入的要素。亚当•斯密把企业家作为一个要素进行过论述。法国经济学家萨伊则是第一个明确承认生产有第四个要素的。资本主义经济和现代企业的发展历程表明，管理作为资本、土地、劳动力之外的第四要素是使组织发挥最高效率的关键。

伴随工业化革命的是技术和文化的革命，手工技术到机械技术驱动了大型企业的成长，科学、理性基础之上的制度化管理的构建是企业在追求效率、效用时解决技术、材料、组织职能和生产过程结合起来的组织问题和方法问题，以及促进、发展、激励和控制人的行为的人事问题等工厂制度和管理问题的有效途径。在组织基础（要素）尤其是技术、人、环境等因素发生变革时，职能化、规范化、标准化的制度化管理是组织理性的极致表现，制度化管理的实行有利于企业解决面临的组织难题，提高企业的生产效率。

从工业革命前到工业革命的管理，再到科学管理，现代管理，整个西方管理史以及西方的社会经济史、企业发展史表明，管理的科学化、理性化是管理进步的一个重要标志。制度化管理是组织理性的表现，组织的制度化本身能够在一定程度上反映组织的管理水平。就制度化而言，制度权威的程度如何，是衡量制度化水平和管理水平的一个重要标准。

需要指出的是，现实中的企业管理制度化某种意义上是对理想的科层制的追求。但科层制本身纯粹是一个排除了不确定性的封闭的理性模型。这个模型将组织视为精密仪器，它对人的假设是排除爱、憎和一切纯粹个人的因素，把人当成了科层制这个大机器上的零部件，完全剥离了人性。但人有别于物的特性决定了“人的关系”不可能被置换为“物的关系”。而且个体的需要、情感、价值追求即使在理想的组织中也不可能全部获得充分满足，个人的完整人格必然兼具组织人格和个人人格。理想的制度化忽略了人的某些特性、需求，所以管理制度化必然存在限度。从组织目标来看，在追求的效率前提之下，也应当在组织发展中考虑到对人的发展的平衡，制度化的限度不仅是必然，也是必需的。

[参考文献]

[1]马克思恩格斯全集（第47卷）[M].北京：人民出版社，2007：8 .

[2]王利平.中国组织管理过程中的传统文化因素[D].中国人民大学博士学位论文，2003:12 .

[3]杨文士,张雁.管理学原理[M].中国人民大学出版社，1994.

[4][美]雷恩.管理思想的演变[M] .孔令济译，北京：中国社会科学出版社，1997:3.

[5][美]艾尔弗雷德•钱德勒.看得见的手：美国企业的管理革命[M].北京：商务印书馆，2004.

[6]陆江兵.技术•理性•制度与社会发展[M].南京：南京大学出版社，2000:5.

Research on Institutionalized Management of Enterprises

Zhou Yan，Ge Jianhua

篇4

企业档案管理在企业运转过程中起到的作用很重要，一个企业的发展历程在企业档案中被记录的清清楚楚，特别是技术创新、企业改革等重要措施也会被企业档案记录在案，企业的销售、进货渠道等等统统会在企业档案信息中出现，所以企业档案管理在现代企业制度下有着举足轻重的作用。

一、现代企业档案管理核心职能

在过去的企业模式管理制度中，企业档案管理的职能主要围绕行政管理部门开展的，进入现代企业管理制度后，核心变更为以资产为纽带的企业资产档案的管理，通过企业资产的比重来确定资产档案管理的隶属关系，企业可以自由选择符合企业发展需要的档案管理模式，其最终要将企业在经营活动中的资产划分以及权责变化的档案资料作为档案管理职能的核心部分。

二、现代企业档案管理的准则

真实性、系统性、全面性、有效性四部分为现代企业档案管理的准则，这四部分相互优化互相结合，其能够快速、有效的为企业的发展提供全面信息保障。

（一）真实性

现代企业能否做出正确的商业决策取决于企业档案管理能否为企业提供正确、真实的信息，如果企业档案管理中出现虚假信息，会直接对企业的决策和企业本身造成严重损失。因此，在企业进行的档案管理时，要将信息进行核实、落实，保障信息来源的真实性、可靠性，充分排出虚假信息，为现代企业决策提供真实性信息有利于企业的决策和发展。

（二）系统性

现代企业档案管理势必要有自己的组织构架，不同的人员和部门应该有不同的职能或工作范围，通过各自的职能将收集的文件、资料进行分类管理，这就是档案管理系统性。现代企业档案管理系统化可以很大程度上提高企业办公效率，同时能够提高企业管理制度的清晰度和规范度，能够在企业决策时更准确的查找、搜索到相关信息。系统化的档案管理模式有利于提高信息准确利用，推动企业的战略决策和工作效率。

（三）全面性

现代企业档案管理工作的范围与以往大不相同，在市场经济新格局下，现代企业的交流贸易范围极为广阔，不再局限于国家、地理等范围的影响，特别是在互联网介入市场经济的环境下，企业的贸易范围实现了世界化，很多企业通过外贸公司将产品销往海外，在这种范围广、复杂化的情况下，现代企业档案管理工作更面临着挑战性，企业档案管理不再局限于原有的档案收集范围，其要对企业背景、企业文化、知识产权、商业秘密、外贸出口、当地法律法规、企业信用等方面进行全面性的收集，这样才能够为现代企业的发展和贸易提供保障。

（四）有效性

现代企业档案管理在收集信息时，需要注意信息的有效性。信息的有效性极为重要，通常分为信息时间有效率以及价值有效性。

（1）时间有效性。现代企业已经步入互联网时代，企业的需求或者招标上通常会在互联网进行，如果有企业在互联网上需求或者招标公文时，企业档案管理在第一时间进行信息采集，提供给销售部，有利于销售部门更快的找到意向客户，可以促使企业快速销售产品，为企业在销售方面挣得优势。

（2）价值有效性。当企业档案管理在收集信息时，会进行大范围信息收集，在收集到的信息中要进行分类塞选，对于有价值的信息资料进行保存，对于无效信息应该进行排除，这样既不浪费储存资源又能够在利用时提供有价值的信息，是充分发挥档案管理价值的体现。

三、现代企业档案管理工作中存在的问题

（一）企业档案管理工作不被重视

在企业的发展过程中，企业的档案管理工作并不与企业的经济效益有直接联系，很多企业在看待档案管理工作时，皆认为此工作可有可无，实则是因为大家对企业档案管理工作缺乏认识，并不了解企业档案管理工作在现代企业中的重要性。很多工作人员因为档案管理工作不受重视，在工作中没有了责任感、没有了奉献精神，再加上工作人员在信息收集工作上的知识缺乏，更不能发挥企业档案管理工作在现代企业中的重要性。

（二）档案管理理念、工作方式落后，危害企业自身安全

当前企业已经步入互联网时代，很多企业中档案管理机构的工作人员仍然是通过人际关系来获得信息，而这种信息的真实性、有效性并不能够被充分利用。还有的企业对企业档案管理上的资源投入甚少，很多企业档案管理工作的工作人员是有办公室勤杂人员兼任，这些人员在变动上较为频繁，所以他们掌握的各种信息来源都会导致档案信息混乱，编错号、盖错章、信息不准确、假信息等问题在很多企业层出不穷。也正是为此企业对档案管理工作的资源投入更为少之又少。同时，因为内勤人员的更换还有可能将企业自身的商业秘密对外透露，会极大的造成企业自身的损失。互联网时代的来临，企业档案管理应该由原来的纸质媒介向信息智能化网络转变，而很多企业仍然停留在大量纸质资料的收集和整理上，在企业作决策时不能够充分的提供详尽资料，甚至因为纸质资料发霉而导致信息缺失。有的企业实现了电脑办公数字化，但因为纸质资料不能详尽的储存到数字化电子档案中，而造成企业利用率大大的降低，不集中、不完善的资料对企业的发展具有极大的不利因素。

四、结束语

现代企业制度下企业档案管理工作的存在是极为重要的，企业档案管理工作虽然不与企业的经济效益有直接联系，但是在信息时代的背景下，企业在面临市场经济激烈竞争的环境下，企业档案管理工作能够使企业突破恶劣的市场竞争环境，能够为企业的产品提供新型技术的创新信息，能够为企业在市场中谋得一席之地，同时，也为企业在重大决策时提供有力的信息保障。

篇5

一、交易成本、生产成本与制度成本

长期以来，大部分经济学研究都是在“零交易成本”的假设条件下进行的，认为交易过程不存在交易费用，因此在总成本中占很大比重的交易成本往往被忽视，这与现实的经济运行不符。新制度经济学家罗纳德·科斯(RonaldCoase)在1937年最早提出了交易成本的概念，他认为“为了进行市场交易，有必要发现谁希望进行交易，有必要告诉人们交易的愿望和方式，以及通过讨价还价的谈判缔结契约，督促契约条款的严格履行，这些工作常常是花费成本的，而任何一定比率的成本都足以使许多在无需成本的定价制度中可以进行的交易化为泡影”。他通过交易成本解释了为什么会出现企业以及企业规模的边界问题，并指出各种组织的出现都可以视为在交易成本约束下的选择结果。交易成本是指企业组织结构及其运行所发生的成本，是投入生产要素以外的成本，如生产前为了寻找交易对象以及最低价格生产资料的搜集、传达和交换信息的成本；生产过程中为了使生产要素能够被有效利用的组织管理成本；生产后为了销售产品获得利润而付出的合同谈判、签订合同以及履行的成本等等。而生产成本是指直接参加生产过程的各种要素的耗费，包括劳动力消耗、原材料消耗以及其他的直接消耗。

企业的整个生产过程，是生产成本和交易成本的统一。一方面，生产成本和交易成本统一于企业的管理目标。企业要在一定条件下获取最大化的利润，就必须尽可能地降低成本，通过采用先进的技术、运用先进的管理方法可以使生产成本降到最低程度；而通过制度的改革与创新可以使交易成本降到最低，从而实现企业利润最大化的管理目标。另一方面，生产成本和交易成本统一于企业的产出。交易成本的增大会带来信息不对称状况的改善，使产出在原有生产成本的基础上增加；而在交易成本不变的的情况下，生产成本的降低会使产出在同样条件下有所增加，从而统一决定企业的总产出。

社会进步是人类对经济增长追求的必然结果，人们对经济利益的追求是无止境的，总是在现有的约束条件下追求自身利益的最大化，一旦失去约束条件，情况就会截然不同。“在没有任何约束的前提下，个体寻求在任何与所有的边际上实现最大化”(诺斯，1994)。如果不存在任何制度的约束，人们不断追求物质利益的行为就会造成社会经济秩序的混乱，出现经济资源的无限制滥用和浪费，最终将导致整个社会经济的崩溃。因此，制度的产生具有必要性。制度是一系列被制定出来的规则、法律程序和行为的道德伦理规范。它为人们的经济活动提供了一种秩序和约束，使人们的行为能符合社会整体的利益，兼顾了成本利用效率的提高和经济增长的要求。诺斯认为，制度包括“正规约束”和“非正规约束”以及这些约束的“实施特征”，即制度主要是由正式制度、非正式制度和它们的实施方式构成。其中，正式制度是指人们有意识创造的一系列政策法则，包括法律、政治规则等；非正式制度是人们在长期交往中无意识形成，并构成历代相传的文化中的一部分，主要包括价值信念、伦理规范、风俗习性、意识形态等。制度的本质是人类合作过程中不可没有的共同信息，因此，为在人们的意识中形成这一共同信息所必要的费用以及在合作中这一信息不足所造成的损失就是制度成本。

从静态角度来看，交易成本是一个大于或等于制度成本的概念。在没有形成制度以前，交易也是存在的，但它是非连续的，这时候只存在纯粹的交易成本。当针对某种类型交易的制度产生时，交易成本就在这种制度的范围内转化成了制度成本，不过这是一个符合完全信息和完全理性的假设状态，在现实中交易成本往往是大于制度成本的。交易成本可以看作是一系列制度成本，包括一切不直接发生在物质生产过程中的成本，如信息成本、谈判成本、界定和控制产权的成本等。

二、我国国有企业低效以及制度成本过高的原因分析

我国正处于由计划经济向市场经济体制的转轨时期，国有企业是我国主要的经济活动的参与者，是支撑国民经济健康发展的核心力量，因此国有企业效率高低直接关系到我国的经济发展水平及建设速度。生产成本和制度成本是影响国有企业效率的两个重要因素。近年来，随着国有企业采用先进的技术，运用新工艺，并逐步调整产品结构，生产成本逐年下降。同时，由于国有企业规模经济的存在，国有企业与非国有企业在产品的生产成本上已不相上下，甚至是略胜一筹。而在制度成本方面，国有企业与非国有企业相比还存在着较大的差距。我国国有企业的制度成本过高，导致总成本过高，从而影响了国有企业的效率。国有企业制度成本过高的原因在于：

第一，产权模糊。根据西方现代企业理论，企业产生于对交易费用节约的需要，产权和产权制度对企业具有特殊意义。产权不是指人与物之间的关系，而是指由物的存在及关于它们的使用所引起的人们之间互相认可的行为关系。产权安排确定了每个人相应于物时的行为规范，每个人都必须遵守他与其他人之间的相互关系，或承担不遵守这种关系的成本。它是一系列用来确定每个人相对于稀缺资源使用时的地位及经济和社会关系。产权的意义和最大作用就在于为经济活动提供成本约束，相当于对经济主体本身的约束，也是一种内在的硬约束。所谓产权制度，就是划分、确定、界定、约束、保护产权和权利行使以及产权关系的一系列法律、规制、行为准则等的总和。产权制度对企业而言是根本性的制度安排，对国有企业的制度成本的影响具有举足轻重的作用。由于国有企业产权模糊而导致企业的制度成本过高，国家在国有资产上的各种权利得不到切实有效的保护手段而造成国有企业低效率，主要表现为以下两个方面：一方面，产权模糊导致交易过程中的不确定性和外部性。当产权的归属不明确时，由于没有明确的权利界区，谁都可以来分享这种权利，导致“搭便车”等行为盛行，从而增大了国有企业的制度成本。另一方面，产权模糊导致企业内部成本外部化。内部成本是指成本使用者为获得一定收益必须承担的成本，是包括在总收益之内的；而外部成本则是收益获得者本身不必承担的、可以逃避和推脱责任的成本，这个成本由社会的其他利益集团和经济利益主体来承担。无论对国有企业还是非国有企业来说，都存在“内部成本外部化”这一情况。但由于我国国有企业不仅承担着经济任务，还承担着社会和政府职能，所以对国有企业来说有“外部成本的内化”过程。企业办社会履行政府职能的支出消耗了企业大量的利润和积累，而这些内化外部成本往往构成企业的制度成本，且被国家颁布的一些政策、法规所支持，成为国有企业效率低下的又一重要原因。承担如此重负的企业在与国际上同类公司竞争时由于无法摆脱这种制度成本而往往

败下阵来。

第二，对国有企业经营者的激励、监督机制不健全。其一，国有企业除了以利润最大化等纯经济变量为目标外，还以许多与公共利益相关的非经济变量作为目标，甚至作为企业的主要目标，从而导致国有企业的经营业绩往往低于不承担非经济变量时的

正常水平。同时，国有企业常常受到国家政策和行政干预的影响，从而抑制了国有企业经营者的积极性。传统计划经济体制缺乏信息收集方面的能力，其结果就是将计划经济变为统制经济，政府为了能维护并加强对社会经济的控制力，对国有企业经营者行为准则的要求往往比较严格，对经济主体的自主行为在总体上持否定态度，从而再一次抑制了人的积极性。由于国有企业经营者的积极性被现有机制严重打击，便使其产生了怠工的消极态度，导致企业各方面出现松懈，管理成本、运营成本等一系列制度成本也会因为经营者的放松管制而不断增加，进而影响国有企业的运行效率。其二，由于国有企业的经营者与所有者之间存在着“信息不对称”，国有企业的经营者不可能受到政府部门的有效监督，又由于国有企业的重大经营决策权都由政府掌握，且国有企业的经营者通常采取政府委派而不是从经理市场择优选聘的，国有企业的经营者无需独自承担决策失误的终极责任，致使经营损失不确定。所谓经营损失，是指由于人有意或无意的经营决策失误和其它损害委托人利益的行为造成的剩余损失或资产损失。在这种制度安排下，尽管国有企业的所有权是清晰的，但由于成本使用权限制不明确，导致国有企业的经营者的资金使用权限模糊，从而加大了管理成本，腐败现象也会因为对经营者的监督不善而大量出现，过高的制度成本进一步加重了国有企业的负担。第三，过高的成本。国有企业的所有权和经营权分离的直接效用是产生所有者和经营者的行为，行为必然产生成本，从而影响制度成本的大小。所谓成本是指由于人的偷懒、不负责任和以各种手段从公司攫取财富的行为所带来的损失，以及为抑制这种行为所支出的费用。成本过高是导致国有企业低效率的重要原因。所有权与经营权分离越大，成本越大，即制度成本越大。所有权与经营权合为一体时成本为零，传统经济体制下的国有企业形式就是所有权和经营权合一的典型形式。成本产生于行为主体的利己主义动机和国有企业所有者与经营者之间的信息不对称。在关系中，委托人和人同为怀有利己动机的经济人，其行为目标都是为了自身效用的最大化，人不可能无条件地将委托人的效用最大化作为自己的行为准则，两者的目标函数是不一致的，从而产生“道德风险”和“逆向选择”。所谓道德风险是指人利用自己的信息优势，通过减少自己的要素投入或采取机会主义行为在为自己最大限度地增进效用时，做出损害他人利益、降低组织效率的行为。所谓逆向选择是指在委托人不具备识别潜在人禀赋信息时，越是劣质的人越容易成为现实的人，最终导致“劣币驱逐良币”的逆向选择后果。尽管成本是公司制企业的内生现象，是一种难以完全避免的制度成本，但对于国有企业来说，影响却不容忽视。

第四，国有企业承担了国家宏观政策的实施成本及社会保障职能。国有企业的产权关系和行政隶属关系使其成为国家宏观政策的实施工具，国家的宏观经济政策一出台，见效最快、影响最深的就是国有企业。国家每一个宏观政策的实施都是以国有企业的经营利益为代价的，这就提高了国有企业的制度成本。稳定社会经济的任务导致国有企业不能把降低企业制度成本放在首要位置。与此同时，国有企业还要协助政府承担社会保障和社会稳定的职能。“企业办社会”现象的出现，无疑使国有企业协助政府的部分全部转化为了制度成本，进而影响到国有企业产品的总成本，降低了国有企业的竞争能力。

三、制度创新：降低国有企业制度成本的基3-策略

为了使我国国有企业能够在世界经济的大潮中站稳脚跟，国有企业效率低、制度成本高的问题必须得到解决，制度创新势在必行。主要的对策在于：

第一，实行新时期产权制度改革。我国国有企业的产权制度改革刚刚开始的时候，提倡放权让利，通过提高奖金对国有企业的经营者进行激励，强调政企分开，企业要有相对独立的自。但由于国家所有的产权制度使得国有企业的财产约束不像非国有企业那么强，导致政企难以彻底分开，难以做到真正的自主经营和自负盈亏。1997年，许多国有企业都采用了股份合作制的方式，人人入股，且入股量差距很小，导致股东结构不合理，出现了许多负面效应，如公有变为共有、“铁饭碗”现象严重、产权过分细化等。目前，我国国有企业的产权制度改革已经经过了20多年的探索。为了降低由产权制度而导致的过高制度成本，建议如下：一是优化股权结构设置。在股权结构设置方面，决不能人为地操纵，要按照公开、公平、公正的原则进行，通过编制募股说明书对企业内公开募售股份，并以在期限内交来的认购款为准形成股权结构。除增加国有企业现有的中层以上管理者的持股比例外，还要动员技术、生产方面的骨干增加持股比例。但主要经营者的持股比例不要过高，而应该根据实际情况持10％～15％达到相对控股程度为佳。二是完善企业文化。国有企业产权制度的改革过程不能只简单地进行产权改革，而是要以此改变企业的文化，去除过去用行政方式管理国有企业的弊端，把行政经济改为市场经济，从根本上解决国有企业制度成本过高的病根。三是注重国有企业无形资产的建立。国有企业无形资产的建立直接关系到国有企业能否在市场上立足，在做好资本运作的同时，国有企业要加大产、学、研相结合的力度，聘请各咨询公司及高等院校的专家学者对企业战略的发展做好咨询和规划，逐步建立起学习型企业，以此降低由于国有企业封闭落后而需增加的制度成本付出。

篇6

关键词：

企业文化；企业制度；关系思考

正所谓无规矩，不成方圆，企业通过制度使企业能够建立起有效的工作秩序，通过企业文化让不同意志的人们能够有共同的目标，建立起共同的信念。二者并不矛盾，而是相互影响和相互作用，制度起源于文化，文化作用于制度。随着经济的发展，我国企业之间的市场竞争愈加激烈，要使企业能保持可持续发展，能在市场竞争中占有一席之地，就必须实现企业文化和企业管理制度的相互作用，让二者能够共生、共赢，共同发展。

一、企业文化与企业制度管理之间的关系

对企业来说，制度和文化不过就是企业一个问题的两个方面而已，在企业文化中蕴含着企业制度，同样，在企业制度中也体现着企业文化。制度管理和企业文化建设二者缺一不可，企业文化是管理制度形成和创新的依据，它促使了管理制度的形成；而制度管理的细则要求，又时刻的体现着企业文化。二者之间相互促进，相互作用，二者密不可分。企业文化和企业制度除了统一性和互动性以外，还有对立的辩证关系。对企业来说，企业文化通过对员工的价值观和思想道德形成影响，使员工能对企业有认同感，团队具有零距离，企业文化对企业的运行有着思想道德的指导作用，能使企业的战略、策略形成良好的沟通环境和默契。企业制度则是通过对员工起到类似于法律的作用，通过员工在企业制定的规则规范里行事，使企业秩序变得高效、规范，能确保经营管理的稳定进行。对企业来说，制度是基础，文化是高度。

二、企业文化与企业制度管理的问题

1、机械化制度管理阻碍了企业文化发展

在企业形成的初期，通常在企业管理者中会靠个人权威（老板）来进行整体调控，但随着企业的发展进步，完全依靠制度的高压来约束员工、管理员工的方式已经是不能适应社会的发展和员工心理的需求。极端的制度化容易物极必反，员工是有情感、有情绪、有追求、有本能的感性人，所以制度化管理讲究的是以制度为基础，以制度为底线来谋求制度与人性化之间的平衡。

2、企业文化的残缺会导致企业制度缺乏理性

事实上，在企业建立的时候，企业文化就已经衍生了，这时候应加以引导的建立起一种富有战略性的企业文化，然后在企业的逐步发展中对其进行修订，使其能逐步被员工认同和接受。首先，积极良性的企业文化能增强员工的认同感和归属感，使企业更具竞争力，对企业的发展壮大有着积极的作用；但同样，如果开始就在高压制度下形成的消极的企业文化对企业发展成长来说是非常不利的，这种消极的企业文化对企业会造成抱怨、倦怠的负面影响，反而会给企业员工带来精神枷锁。

三、企业文化与企业制度融合的策略

1、以企业文化为导向建立企业管理制度

以人为本是社会的根本，企业在构建企业文化和企业制度时需要进行人性化的考虑，充分的考虑到员工的个性需求，以保证所制定制度是被员工所支持理解的，只有这样才能保证企业制度得以准立实施。建立以文化为导向的企业管理制度是企业文化和企业制度融合的以方面，也是企业健康发展的必然要求。

2、严格执行管理制度

“无规矩不成方圆”，制度的制定并非是要约束员工的行为，制度是底线，执行是关键，企业制度只有得到强有力的执行才能充分发挥效果，如果执行不到位，则失去了制度制定的初衷，而且严格执行也是企业文化的一种体现，所以严格执行管理制度是企业必须要做到的。

3、文化与制度相互促进

企业文化与企业制度是相辅相成共同发展的，二者紧密相连，相互促进，在企业发展过程中要检测以人为本，以制度为底线，构建和谐、积极的企业文化，以及高效、有序的企业工作秩序，来促进企业制度的有效革新和发展。健康积极的企业文化和健康人性的管理制度是企业健康、可持续发展的保障。

4、激发员工责任感和主动性

企业发展的根本在于企业的员工的支持，也就是“人”的作用，无论是企业文化，还是企业制度，其制定和存在的主要意义在于激发企业员工责任感和工作主动性。加强员工凝聚力、向心力，以此提高工作效率。企业制度是一种刚性的管理方式，企业文化则是一种软性的管理方式，对于企业来说，要充分做到“软硬”结合，通过文化和制度的共同作用来影响员工的思想和行为，达到企业管理的目的。

5、创造良好的融合环境

通过人才培养和素质的提高来为企业文化和企业管理制度的融合和相互作用创造良好的环境，一方面选择符合企业文化要求的高素质人才，以此达成二者的融合，更加有力的推动企业发展。另一方面，采用培训的方式，加强内部企业文化和企业制度的相关培训，培育出遵守制度，符合文化的高素质人员，以此来推动企业文化和制度的共同发展，在日常企业管理中，大多采取第二种方式。企业管理制度与企业文化是企业管理的两个方面，企业应根据自己企业的发展阶段，来决定二者的重要性。企业需把制度和文化相互结合起来，使其相互作用，相互融合促进，以文化为指导思想，以制度为要求规范，来提高企业经营管理水平，提升企业竞争力。

参考文献

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一、现代企业制度与成本管理理论概述

按照《公司法》的规定，现代企业制度是指企业组建相互协调的管理组织架构，包括股东（大）会、董事会、监事会和高级管理人员。各个组成部分按照各自的职责为企业贡献和创造效益，通过完善组织结构形成产供销与日常事务一体化的内控机制，严格财务预算管理和财务监督，以资源的有效利用实现企业规模的扩张，增强其市场竞争力。现代企业制度的主要特点就是要达到产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学。这四个方面是一个整体相互联系，从不同方面指出了现代企业制度所应具备的基本特征，建立现代企业制度是我国企业改革的基本方向和目标。

成本管理是指在企业运营过程中，根据相关法律法规规定，以实现低成本高效益的目标来完成对成本项目的管理。现代企业的成本管理是指将企业在生产经营过程中发生的费用，通过采取一系列的科学管理工作进行预测、决策、核算、分析、控制，其主要的目是降低成本，从而提高企业的经济效益。在竞争日益激烈的市场经济体制下，企业竞争的结果是优胜劣汰，只有具有成本优势的企业才能在激烈的市场竞争中取胜。探讨现代成本管理模式能有效调节企业生产过程中的各个薄弱环节，在实现成本降低的同时还能挖掘企业内部的潜力；有利于改善企业的盈利状况，提升产品的品质，扩大市场占有率，增强企业的核心竞争力，促进企业的可持续发展。加强企业成本管理是企业增强抵御内外竞争的重要保障。要建立起现代企业制度，就必须改革现行的成本管理模式，建立起与现代企业制度相适应的成本管理体系。

二、现代企业制度下成本管理改革的必要性

1、企业市场观念不强，成本意识薄弱

传统成本管理的重点是对成本的核算，所进行成本管理的各项工作都是围绕着计算产品的总成本和单位成本进行的。主要是对事前发生成本的统计与核算，并没有真正发挥成本管理参与到企业生产经营预测和决策的功能中来。以往我国企业受计划经济影响并没有真正面临市场的竞争，而在市场经济的条件下，企业间的竞争日趋激烈，企业迫切需要改变思路，探索成本管理的新途径，采用新的方式进行成本管理。企业间的竞争是产品的竞争，产品的竞争在很大程度上取决于产品价格的竞争，而价格竞争归根到底又是产品成本的竞争，因此降低产品的成本对企业的竞争优势具有举足轻重的地位。而目前企业的领导和职工普遍成本管理意识不强，思想意识淡薄，并没能形成企业领导和职工群众自觉参与的成本管理意识，也没能切身感受到经营亏损的压力和参与竞争的动力，导致了成本管理工作没能取得应有的成效。这落后的观念就使得企业不能很好地适应市场经济发展的要求。

2、成本管理手段落后，不能对成本实施有效控制

传统成本管理方法的主要功能是提品的实际成本资料，通过产品实际成本资料，具体来计算销售成本，进而确定企业的利润额，但是这种成本管理方式已经不能适应目前的经营环境。对成本的管理不应该只是停留在对产品成本控制的程度上，而应该是对整个生产经营过程中发生成本的管控，通过将成本管控贯穿企业生产经营的全过程，才能够实现降低成本与增加企业整体经济效益双重目的。在现代企业制度下，成本管理需要提供更多的信息，成本管理不仅要参与到成本的核算中去，而且还要参与到生产经营中去，以充分发挥成本管理的预测、决策、控制、分析和考核的作用。这就需要实施现代化的成本管理方法，而这是对传统成本管理方法的挑战，只有实施了这些现代成本管理方法，形成了比较规范的成本管理体系，才能真正发挥成本管理的功能。

3、成本管理组织机构、规章制度不健全

目前企业的成本管理机构，它的主要功能是为了进行成本核算而建立的，主要作用就是进行事后记录核算。而缺乏一个与现代企业制度相适应的成本组织体系，缺乏相互牵制、相互制约的成本管理组织机构。在市场经济条件下，在推行现代企业制度的企业里，其基本特征就是管理工作要科学化，成本管理作为企业内部管理制度的一个重要组成部分，同样也应走向科学化。因此成本管理组织机构并不应仅仅是承担事后记录核算的责任，也应该开展成本控制、成本预测、成本决策、成本分析等一系列的成本管理工作。因此，原有的成本管理组织已经不能适应经济环境的发展，需要对其进行一系列改革。

另外市场经济社会是法制社会，有比较健全的法律法规来保证其健康运行，对于企业来说一样，良好的成本管理工作需要健全的规章制度来保证。而目前企业成本管理制度已经不能适应现代企业制度下成本管理的要求。因此，建立一套适应现代企业制度的成本管理制度，是现代企业进行成本管理首先应做的一项重要工作。

三、现代企业制度下成本管理的基本思想

发达资本主义国家对企业成本管理研究比较深远，对我国企业的成本管理起到很好的促进作用。结合我国实际经济背景，积极吸收国外先进的成本管理经验并加以改进应用，其主要内容体现在以下三个方面：战略成本管理、作业成本管理和成本企划。

1、战略成本管理

战略成本管理思想最早是由英国学者西蒙兹提出，并由迈克尔波特等人的发展而趋向成熟，而目前我国对该成本管理思想研究尚不成熟。所谓战略成本就是企业管理者站在战略的层面上用战略的眼光分析成本形成的原因，在产品价值增值环节进行有效控制和管理，识别成本的驱动因素，控制和管理价值链，制定差异化战略或成本领先战略凸显企业的优势和核心竞争力，达到占领更高的市场份额以实现企业高利润的经营目标。总而言之，战略成本管理思想就是企业的战略思想与成本管理理念的有机结合，以适应现代市场经济条件下企业长远发展的要求。

2、作业成本管理

作业成本管理是通过流程再造以及流程管理的思想对作业及作业成本进行确认和核算，计算产品成本，并且将成本深入到作业层面，能够提高客户的满意度，能够实现企业价值的增值。作业成本管理不同于传统的成本管理方法，其是以作业为中心，通过对作业成本的计量、确认，尽可能消除“不增加价值的作业”，改进“可增加价值的作业”，及时提供有用的成本会计信息并对这些信息进行分析和处理，可以促使企业对产品设计的改进、提高作业水平和质量，减少资源浪费，降低资源的消耗水平。成本作业法对于有效地进行企业成本管理具有十分重要的现实意义

3、成本企划

成本企划是在日本流行起来的非常著名的成本管理模式，其实质是将成本控制前置，通过事先确定成本的目标，采取事前控制手段，降低风险发生的可能性。成本企划通过一定的方法确定每个步骤应该发生成本的可能值，根据外部情况的变化，调整成本值，并在成本发生的过程动态对该成本进行监管与控制，达到预先确定成本目标的实现。

四、现代企业提升成本管理水平的对策

1、更新成本管理观念，强化成本意识

现代企业制度下的成本管理首先需要做的就是培养员工的成本节约意识，提高员工对成本管理重要性的认识。人的活动会影响成本的发生，人的技术与素质是影响成本的重要因素，员工对成本的认识和对成本节约的主动性会直接影响到企业的生产成本。因此要培养员工的节约观念，加强员工的成本意识，把生产过程中的每个阶段都进行系统的成本核算，避免成本的浪费。将成本责任细化到每个步骤，每个员工身上，增强其成本管理的主动性。同时将成本管理的效果与个人绩效相联系，利用绩效考核的方式提升企业整体的成本管理理念。也可以将生产部门作为绩效考核的对象，将员工与部分利益联系在一起，从整体上提高企业的成本管理观念。通过将成本管理的理念、方法、规章制度贯穿到各部门的业务过程和业务管理之中，融入到企业员工的潜意识之中，才有可能变成真正有效的成本管理措施，成本管理的方法才能发挥作用。

2、利用标杆管理，提高自身成本管理水平

标杆管理是管理学中提升企业自身竞争力的方法之一，是指企业找出在所在行业中处于领先地位的企业，研究其先进的管理方法和经营理念，考虑自身实际情况并加以灵活应用，以实现自身管理能力的提升。具体对成本管理而言，就是要学习优秀企业先进的成本管理方法，深入企业内部学习其成本管理思想以及成本管理方法，取其精华去其糟粕，认真思考优秀企业的方法理念在自身企业中的实际应用性。除了学习其他企业先进的管理方法，企业自身也要积极进取，积极适应时代的发展。目前利用以计算机技术为中心的信息管理手段已成为现代成本管理的一种必然发展趋势。企业成本管理会计工作需要以电子计算机为手段，这可以大大加快信息反馈速度，增强业务处理能力，对于及时、准确地进行成本预测、决策和核算，有效地实施成本控制具有重要的意义。

3、建立合理的成本管理组织体系

成本管理机构是保证发挥成本管理作用和职能的重要条件。在成本管理工作中，应建立相应健全的机构来组织成本管理工作。同时也要完善企业内部成本管理的组织体制，要形成权力机构、执行机构、监督机构相互配合又相互制约的与现代企业制度相适应的企业成本管理组织保证体系。通过成本管理组织机构的建立，为更好地开展成本管理工作奠定基础。为了充分发挥成本管理组织机构的作用，应定期对各级成本管理机构发挥作用的情况进行检查，监督各级组织共同做好成本管理工作。

五、结论

现代企业制度的建立是一项全新的工作，它对企业的各项工作提出了更高的要求。在企业的各项管理工作中，成本管理工作是最重要的，其对企业的长期发展和盈利能力均具有重要影响。因此，在建立现代企业制度的背景下，同时应该加大成本管理工作的力度，建立与现代企业制度相适应的成本管理制度。是否建立完善的成本管理体系，是检验现代企业制度是否真正建立起来的重要标志。

【参考文献】

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进入二十一世纪以来，世界市场的苏醒与蓬勃发展以及当前我国市场竞争的日益激烈，促使各行各业飞速发展。企业为取得发展先机，必须不断提高管理水平，提高管理理念，以提高自身竞争力。成本管理作为企业管理的重要组成部分，对于提高企业竞争力，促进企业发展具有十分重大的意义。因此，不断发现企业成本管理的问题，并采取切实有效的措施解决，是促进企业发展的关键所在。

一、成本管理的重要性

所谓成本管理，即指在满足经济发展目标的前提下，不断降低发展成本进而提高企业经济效益的手段，主要包括成本预测、成本决算、成本分析以及成本控制等管理方面。随着经济发展水平的不断提高，现代企业在成本管理方面取得了新的发展，当前的成本管理要求企业必须建立系统完善的现代企业的组织管理制度，建立高效的组织部门，包括股东大会、董事会、监理会以及各部门高级管理人员等，不同的部门依照不同的作用机制共同为企业的经济效益努力，不断提高企业实力。现代企业制度的提出与发展，为成本管理的作用发挥营造了必不可少的环境。

成本管理的重要性主要体现在两方面，一方面是通过现代管理理念的渗透加之成本管理的严格执行可以有效降低成本，提高效益。加强成本管理是降低不必要消耗的重要手段，严格控制产品成本，减少损失进而提高经济效益。另一方面是，成本管理可以有效提高成本核算水平，企业决策的正确与否取决于企业所获得信息的准确性，而信息的准确性依赖于成本核算水平的高低，因此，加强成本管理可以为企业正确决策增加助力。

二、现代企业成本管理存在的问题

由现代企业制度下企业成本管理的必要性可知，提高管理水平是企业正确决策的重要参考，在提高企业经济效益方面具有十分重要的意义，但不能否认的是，当前的企业成本管理依然存在诸多问题，成为企业发展的重大障碍，因此，不断发现成本管理中存在的新问题，并提出切实可行的解决措施，是提高企业竞争力，增加企业效益的重要突破口。

（一）对成本管理认识不足

我国的经济发展的整体水平虽然具有一定规模，但与西方发达国家相比，依然存在着较大的差距，不仅在经济发展速度还是在经济发展质量方面的差距都是十分巨大的，究其原因，企业发展理念的差距是其中较为重要的一方面。我国的企业理念在前期大多是借鉴国外的发展经验，在适应国情方面不足，实行改革开放以后，走中国特色发展道路成为时代主流，因此，适合国情的发展理念开始得到关注，但总体来说，重视程度依然较低。对于企业成本管理理念的认识淡薄，企业管理人员负有较大的责任，大部分管理人员将成本管理仅仅集中于某一部门，未能将这一理念贯穿于企业发展的各部门、各方面，阻碍了企业成本管理的发展，导致成本管理认识不足且具有片面性。企业基层工作人员认识不到成本管理的重要性，进而阻碍了成本管理工作的顺利推进，不利于企业经济效益的提高。

（二）成本管理不完善

企业管理人员对成本管理缺乏必要的认识，不能将成本管理贯穿于发展的进程之中，各部门及其工作人员不认真对待执行，必然导致成本管理的不完善。受传统发展模式的制约以及传统管理理念根深蒂固的影响，适应时展趋势的新型企业成本管理理念不能得到有效贯彻，成本管理的作用也将得不到有效发挥。

（三）成本信息失真

成本管理不是一项简单的工作，包含较多的工作内容，比如战略成本管理、作业成本管理以及成本规划等，在这些繁冗复杂的工作中，成本信息的真实性至关重要，是企业发展决策的重要依据。但不容忽视的是，在当前的企业成本管理中，信息的失效现象成为普遍的问题，这将导致企业财务数据混乱，信息不明确造成企业决策失误。

（四）人力资源管理不善

我国的企业发展起步较晚，在发展理念的执行方面与发达国家相比，存在一定的差距，在管理方面也就有些许不足，尤其是在企业人力资源管理方面。企业决策的执行，依靠人员的自觉性与执行力，人力资源管理的漏洞将会导致企业决策难以实行，给企业带来较大的损失。只有不断提高与完善企业的人力资源管理制度，才能为企业成本管理扫清障碍，提高企业效益。

三、现代企业成本管理问题的解决策略

由以上分析可知，企业成本管理依然存在着诸多问题，成为阻碍企业发展的重大障碍，为促进企业的发展，提高企业的竞争力，实现发展现代化必须要扫清发展路障，提高企业成本管理水平。

（一）树立现代化成本管理观念

信息化社会的飞速发展，促使成本管理理念不断更新换代，传统的成本管理理念已不能满足当前的企业发展，企业管理人员要与时俱进，不断灌输成本管理新理念。树立现代化成本管理理念包含两部分，其一是树立管理人员的观念认识，作为企业发展方向的领导者、指挥者、决策者，其观念的形态决定着企业发展的走向，只有树立适应企业发展现状的成本管理理念，才能做出正确的决策。企业管理者站在企业发展金字塔的顶端，只有掌握了最新理念，才能将其贯穿于企业发展的各部门、各环节、各阶段。其二是企业基层人员的理念树立，基层人员作为企业发展的执行人员，主要充当着工蚁的作用，作为金字塔最基层同时是最基本的组成人员，在执行方面发挥着巨大的作用。只有基层人员贯彻落实管理人员的决策，才能促使企业健康有序发展。因此，树立企业管理人员与企业基层人员的成本管理理念具有至关重要的作用。

（二）拓宽成本管理的范畴

自改革开放以后，我国的经济水平才得到显著提高，企业发展才日渐提升，相关的企业发展理念在不断地探索实践中得到有效运用，成本管理理念作为近几年来较为突出的理念，在我国的企业实践发展中正逐步得到正确的认识并加以运用，但是应用的范围还停留在某一特定部门或者企业发展的某一阶段，没有得到广泛深入的运用。成本管理包括成本预测、成本核算、成本分析以及成本控制等，在企业产品生产的各环节都要切实做到成本预算，减少原材料的浪费，做好成本控制，降低生产成本，进行成本分析，为下一生产环节提供数据支持。只有将成本控制贯穿于产品生产的各环节，才能切实做到有效的成本控制，避免成本管理成为空谈。

（三）选择先进的成本管理方法和手段

我国的企业虽然发展规模较大，发展速度也在不断提升，但不能否认，在发展理念方面与西方发达国家相比，依然较为落后，吸收发达国家的发展理念中的精华，并结合当前我国企业的发展现状，走特色发展道路是时代的主流。我国企业发展时间还尚短，依靠自身摸索成本管理经验虽然可靠但在发展先机方面阻碍较大，因此，引进国外发展经验，建立试点区，总结成功经验进而推广应用，是十分可行的手段。我国的市场模式较为特殊，是社会主义市场经济，因此，全面引进国外经验、全面学习是不可取的，必将导致企业发展方向的失误。只有结合企业的实际发展现状，采取符合实际的管理手段、管理方法才能实现企业的进步与发展。

（四）加强成本考核以及监督和审计工作

企业成本管理的有效发挥取决于内部控制的强弱，只有不断强化企业内部控制，才能实现成本的降低，提高经济效益。内部控制手段，包括加强监督能力，促使企业基层员工提高快速高效执行力；加强成本考核，建立实行绩效制度，将绩效考核与工资制度挂钩，实行奖惩制度并严格执行；加强审计工作，审计是企业各项工作的重要保障，起到保护作用。通过内部控制手段的实行，可以加强企业人力资源管理制度的建立与完善，同时保障在现代企业制度下，企业成本管理的有效发挥。

四、结束语

企业成本管理在提高企业经济效益、促进企业发展方面具有十分重要的作用，通过本文的分析可知，我国当前的企业管理制度依然存在着这样那样的问题，给企业的发展造成了阻碍，管理理念认识不足、成本管理制度不够完善、成本管理信息不明确以及人力资源管理不善等问题都将给当前的企业发展带来严峻的问题，只有不断解决问题提高企业成本管理的能力，才能降低发展成本，提高经济效益。

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二、现阶段国有企业管理制度与执行力存在的主要问题

（一）企业管理模式陈旧，配置失衡

受到传统计划经济思想的制约，在企业中，还存在着一些政企不分的状况，并且管理人员沾染很多机关习气，从而使得实际的管理工作缺乏与实际的联系，管理还沿袭以往的模式和手段，尤其是形式主义和表面文章的情况严重，这样的管理工作，是无法真正落到实处的。就是因为在我国很多企业中还存在着这样的问题，其管理工作才无法发挥效果，久而久之，管理的各项规章制度就会变成一纸空文，毫无意义，除此之外，管理工作中存在的这些问题，还非常容易引起企业内部配置失衡，从而导致企业的管理体制出现问题。

（二）企业执行力度不够，责任不明

在我国一部分企业中，一些管理人员还存在着以往的机关习气，企业缺乏必要的管理制度，从而导致上、下级工作分工不明，工作无规矩可循，无章法可依，工作人员对于领导的依赖性太大，做事完全依靠领导的指示，缺乏实际工作经验，这样非常容易导致领导独断专行，工作存在片面性，缺乏科学性。下级各部门以及工作人员的作用，并不能得到完全发挥，职位形同虚设，上级对下级的干预太多，这样混乱的管理，会导致问题多，责任难落实，上级对下级不满，下级也会存在怨气。这样的毫无规章制度、责任不明的管理环境，不但会造成工作效率低下，员工工作积极性差，还会导致人力与物力的大量流失。

（三）内控制度管理效率低

部分企业缺少科学的管理制度，依赖经验办事，内控制度不够全面或者过于复杂，在一定程度上影响了企业员工工作效率，造成这种现象的原因是内控制度的起草者的管理知识不足。建立完善的内控制度是运行有效的内控机制的前提，企业在建立和实施内控过程中须贯彻全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，依据企业自身的发展需要，针对存在的缺陷进行改进，建立健全有效的内控系统。

三、提升国有企业内控制度执行力的措施

（一）加快建设现代化企业制度

加快产权改革。产权问题是国企内控执行力的关键因素，尽管国企产权改革己经取得一定的成果，但还需要做出更多根本性的改变。可以借鉴成功的管理机制和方法，进行公司制和股份制改革。明确责权利体系。杜绝企业领导职务重叠，明确区分经理层、董事会和监事会的职责，并有针对性的设计各机构绩效考核指标，使权利机构、决策机构、经营机构、监督机构相互分离，相互制衡，促使各机构发挥应尽的作用。

（二）增强国有企业内部内控培训力度

培训是组织传递观念、传递知识、传递技能的重要方式，精髓在于组织文化的渗透。内控执行力的提升归根到底还是内控文化的形成，培训可以提供良好的软环境来提升内控的执行力。培训能够提升员工关于内控方面的知识和技能，也增加了员工的执行信心。而管理者要以身作则，先树立良好的榜样作用。同时要积极地与下级沟通，做到逐级渗透，在一个轻松良好的氛围下提升内控执行力。这样内部每个层级、每个部门执行起来才会顺畅，也不会产生应付及压抑的心理。

（三）建立科学合理、可执行性高的内控体系

内控执行力如何，始于内控体系的设计，如果一个企业从设计内控制度开始就没做到细致严谨，那么执行起来问题重重也不足为奇。大多数国有企业缺乏内控方面的人才，导致内控设计不尽合理。但是，由于内控在复杂的市场经济中变得越来越重要，国有企业对内控人才的聘请也显得尤为重要。聘请时，也要考虑一定的成本效益理论，尽量将资金利用到最能解决问题的地方，避免出现高薪聘请伪专家的现象发生。

（四）各部分各环节配备专业内控协管人员

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1.建立独立会计机构的客观必然性

《会计法》规定：“国务院财政部门管理全国的会计工作，地方各级人民政府的财政部门管理本地的财会工作。”《会计法》颁布后，虽然在财政部门设立了会计事务所管理司（处、科），但其职责主要管理会计业务和制度建设，现行的这种会计职能机构无法担负重大的执法工作任务。因此，在现代企业制度下，要使会计人员真正地对投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众等负责，就必须建立独立的会计管理机构，使具备会计从业执业资格的会计人员，从中央到地方，有独立会计机构垂直管理，按需要向企业或经费单位派出。会计人员在遵守国家法律、法规的前提下，对投资者债权人、政府及有关部门、社会公众负责，向他们提供真实、可靠、准确并符合社会公认标准的会计信息，其工资、福利等待遇由会计机构负责，其经费来源由会计管理机构按各单位会计人员人数及资产总额的一定比例收取，使会计人员作为执法者真正独立于企业管理层这个被执法者之外。其主要理由是：市场经济需要有与之相适应的企业制度、管理制度和会计管理体制，需要按市场经济模式对现有企业进行股份制改革，以明确产权制度，建立符合市场经济和国际惯例的现代企业制度，从而促进投资和利益分配多元化。目前的会计管理体制显然不符合现代企业制度的要求，需要进行相应的改革，建立独立于企业管理层之外的会计管理机构。这是根治经济违纪和加强宏观调控并使会计人员真正依法对投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众等负责的客观需要。

2.现行的会计体制造成了会计难负其责或不负其责

我国会计人员受高度集中的计划经济模式及财政统收统支、核算单位没有自的制约,会计人员在单位领导的指示下按有关文件依据国家法律、法规具体地、被动地反映国家资金的运动及财政拨款的支付情况，单位与国家以及单位相互之间的经济利益差别甚小，会计在维护国家利益上所起的核算、监督作用基本上能够得到发挥。随着企业经营机制的转换及现代企业制度的建立，客观上要求企业管理层不但要维护企业投资者现有利益，还要维护债权人、政府及有关部门、社会公众等各方面的利益，从而进一步给投资者带来更大的利益，才能使企业在市场经济的机制下得以生存和发展。而现在许多企业管理层的做法却不尽然。众所周知，国务院部署并直接领导的税收、财务、物价大检查，指导思想明确，范围之大，内容之多，政策之具体和声势之浩大，一年超过一年，而且年年成绩显著，平均每年查应出违纪金额由上百亿，增至上千亿，且不包括自查部分。据了解，这其中60%~70%的违纪金额是会计在账面上做了手脚，其损失无法估量，而其中会计责任是不可推卸的。

3.成立独立会计机构的几点设想

我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。也就是必须转换企业的经营机制，建立现代企业制度。因此，中国会计改革的重点是建立适应市场经济和现代企业会计制度的会计模式。我认为，当前为进一步贯彻、落实《会计法》，使会计工作者认真依法对投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众等负责，就必须对目前的会计管理体制做以下改革。

3.1成立国家会计局

成立国家会计局来主管全国的会计工作，各省、地、县设置相应的机构。国家会计局的主要职责是对全国会计人员进行行政领导和业务指导，并包括主管全国的会计信息，制定会计准则，负责会计人员职称资格的考试认定，全国注册会计师的考试和授证工作。配合财税、审计、物价部门的大检查，使会计工作独立于单位管理层之外，真正对投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众等负责。

3.2国家会计局下建立会计信息中心

发挥会计信息在组织市场经济活动和加强宏观调控中的作用，为投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众等及企业管理层决策提供真实可靠的会计信息。会计信息功能可分为三个层次：一是组织市场活动、规范市场秩序、理顺市场关系的微观信息，会计信息中心通过对各企业会计信息的加工整理，为市场提供有关企业财务状况和自信水平的信息，使企业财务决策建立在真实可靠的信息基础上；二是为地方政府部门制定区域经济政策服务的中期信息；三是提供揭示国民经济各部门的内在联系和物资交换，国民收入的形成与分配，以及对外经济交流和流通等，制定为宏观经济决策，实现宏观调控服务的宏观信息。

3.3取消会计人员双重身份

会计人员在国家会计局的直接管理和领导下，独立执行会计核算和监督职能，不受单位管理层的干预，使会计工作真正对投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众等负责，维护投资者等各方面的利益，最终维护国家和社会公众利益不受侵犯。长期以来，会计人员一直被认为既是行政企事业单位的核算管理人员，又是代表国家对这些单位实施经济监督的工作人员，由于会计人员头戴两顶“桂冠”，搞不清自己的真实身份。执法者在被执法者领导下，选不准自己的工作目标，发挥不出自己应有的作用，也就难负其责或不负其责了。

3.4实行社会监证会计。国家设置会计管理

局统管会计工作后，全国会计工作将真实地建立在法制基础上，国家会计局对会计人员统一管理，对会计人员考试合格者授证上岗，通过会计师事务所等公众机构对会计工作进行审查，实行社会监证会计，以真正有利于会计职能的发挥。