国有企业风险控制模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇国有企业风险控制，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

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一、引言

我国的经济发展面临着新的形势，去年国家宏观调控紧缩以及积极的财政政策依然导致了经济增速的下滑，国有企业的发展同样面临着严峻的市场挑战。资金作为企业经营管理和运行中最重要的一个部分，它的管理工作也尤为重要，资金管理是财务管理的核心，企业做好资金的调度，提高资金的使用效率是提高企业管理水平的有效途径。风险是指由于企业内外环境的不确定性、生产经营活动的复杂性和企业能力的有限性而导致企业的实际收益达不到预期收益，甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。企业的风险控制是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。所以国有企业必须重视企业的风险控制，并将资金管理与风险控制紧密地结合起来，保障企业自身的良好运转，才能在全球市场的激烈竞争中更有竞争力。

二、国有企业的资金管理和风险控制中存在的问题

1.对资金管理和风险控制的观念陈旧

国有企业在经营管理中，由于在市场竞争中本来就有优势，企业内部对很多管理上的意识和观念都较为陈旧，主要问题表现在以下两个方面：

（1）国有企业的管理者对资金管理及风险控制的重视不足。由于很多国有企业领导对企业的内部风险控制不够重视，就容易使得相关的控制制度无法得到贯彻执行，这样就使得很多资金管理和风险控制制度的设计只是流于形式，对工作的开展和实施没有起到约束的作用，这样就会导致企业的风险控制严重。这些问题体现在国有企业领导层对风险控制和资金管理没有给出应有的政策以及措施的支持，没能够为相应的管理奠定坚实的外部环境，给控制管理的实施带来很多的困难。

（2）国有企业中财务人员的对风险控制的不重视。由于高层管理者的不重视，就直接导致了企业的财务人员多数对于风险控制缺乏一定的重要性认识，也导致风险控制的理念没有能够在公司的各项工作中得到广泛的传播，而不能真正发挥其应有的作用。这种意识上的缺陷必然会导致行为上的疏漏，也使企业的财务内部控制的效果大大减弱。

2.审计监督体系不健全

大多数的国有企业的内部审计部门与财务部门联系紧密，这就使得内部审计在形式上就缺乏其相对独立性；另一方面，在其职能上，企业的内部审计工作一般只是简单的审核会计账目，但是在评价企业资金管理或风险控制的制度是否完善以及企业内部的各组织机构执行指定职能的效率等许多方面上，并没有能充分的发挥应有的作用。

在岗位的设置上也存在很大的问题，企业为节约人力成本实行一人兼多岗或者一岗并多职，没有很好地形成内部牵制；在货币资金管理方面，没有制定完善的风险控制的内部控制制度。尤其是在审计内容上，审计更多地是检查有无资金方面的违规行为，对本单位领导、内部各机构和部门的工作效率评价不够详细，也没有参与到职员的绩效评价之中，无法起到监督公司内部资金财务运作与其他业务行为的目的。

3.资金使用效率低下，带来资金风险

我国国有企业由于体系较为庞杂，就造成了内部资金严重分散的问题，由资金管理分散导致的一系列问题就阻碍企业的总体发展。资金使用效率的底下，归结原因主要是：第一，一些国有企业的母公司、子公司设立众多账户，资金在管理时就会有很多的困难。第二，很多国有企业认为企业资金没有问题，将信用政策放得过于宽松，会积压很多的坏账收不回来，使得资金链条极易断裂；又或是负债过多，资金沉淀严重，存货占用比例较高，流动资金周转率较低等这些因素，都是国有企业资金管理存在问题，导致资金使用效率的低下。第三，某些国有企业忽略了自身的实际情况和发展目标，将银行短期借款用于盲目的投资，而投资的失败，很可能造成现金短缺的风险；国有企业的领导层决策的随意性大，管理者经常采取激进的筹资策略，也就是为满足长期性流动资产的需要过多地采用短期或者是临时性负债方式，这样的筹资策略也会造成资金短缺的风险。

三、加强资金管理风险控制的措施

1.加强企业风险管理意识，形成良好的风险管理文化

（1）风险管理意识的加强。对于国有企业的领导者，必须使他们了解到风险管理对于企业的重要性，只有企业高层管理者树立起正确的风险管理理念，才能在系统的管理工作中积极面对各种风险，使企业得以稳步的发展。管理者对风险管理的重视会影响到企业的各个工作人员，加强员工对企业风险的认识，是企业在进行风险管理时得到各部门积极配合的基础。

（2）形成良好的风险管理文化。风险管理最重要的方面之一是将风险融合到企业文化和价值观中去，风险应被视为企业战略中一个不可分割的重要组成部分。只有风险管理被看作是日常业务的重要组成部分，才会形成强有力的风险文化，这种情况下企业才能进行真正有效的风险管理。

2.强化资金计划约束 ，防止资金风险的发生

（1）必须根据国有企业自身发展的实际状况确定企业最高能承受的资产负债率，来制定合理的资金筹资策略。现在企业在银行融资主要有两种方式：银行承兑汇票融资与流动资金贷款融资。将银行承兑汇票和流动资金贷款两种方式相比，银行承兑汇票融资是银行对外信用担保的一种形式，它的融资成本较低。现在多数企业货款通过回笼银行承兑汇票的所占比例较大，而且有逐步上升的趋势，也是这个原因国有企业可以选择服务质量好且资金实力雄厚的银行，与之形成战略伙伴的关系，并争取更为优惠的政策，这样可以降低企业的融资成本，降低财务费用。

（2）在企业资产负债恰当的范围内，建立一个资金的动态调控体系，随时了解资金的准确需要量是做好资金管理工作的基础。通过建立资金的动态调控体系，编制资金预算，是解决资金管理问题的有效方法。随时分析资金动态加强资金的预算管理，并根据预算和具体的需要进行调整，可以使资金的使用效率得到提高。另一方面，对资产负债率的管理，强化国有企业的资金预算约束，防止由于筹措过多的资金引发投资过度，导致企业资金链断裂的风险。

（3）建立资金集成管理模式，通过资金集成管理，实现企业内全部资金的整合与调控，充分盘活资金存量，实现沉淀资金的集中使用，减少不必要的对外融资，有序调度，消除存贷双高现象，降低融资成本和资金风险，实现企业整体利益的最大化。

3.通过加强企业的全面风险管理，有效控制企业风险

（1）对风险进行全面识别。管理层应尽力识别所有可能对企业取得成功尝试影响的风险，以及与每个项目或较小的业务单位关联的不太主要的风险，确认可能对运营产生影响的风险。

（2）风险的评估。企业在识别各个层级有影响的重大风险后，是对风险发生的可能性及重大程度进行评估。从风险的不确定性对业务目标的影响角度实现对整体层面风险与流程层面风险的整合评估。同时，分析风险的具体成因和影响方式，并确定需要重点管理的风险。

（3）确定企业的风险评级和应对计划。管理层针对已评估的关键性风险做出回应。可以通过风险降低、风险规避、风险转移和风险保留的策略进行应对，企业根据实际情况选择一个或多个策略的结合使用。

四、结语

在当前发展的形势下，我国国有企业的资金管理和风险控制制度也在不断的产生新的变化，这就要求企业面对市场环境和自身发展的实际情况，不断提出完善资金管理的新思路和解决问题的新途径。完善的资金管理与风险控制可以使企业成功应对不断变化的环境，有助于管理层在作出决策时，评估所需的各种信息，识别主要风险，并提高企业管理资金风险的能力。良好的风险管理可以营造开放乐观、积极向上的企业文化，提高职工风险防范的积极性，强化公司各级部门在管理风险活动中的问责体制，并帮助公司及时地识别风险特征的变化等。总而言之，国有企业完善资金管理，健全风险控制体系是企业持续健康发展的有利保障，需得到国有企业经营中的重视。

参考文献：

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一、国有贸易型企业财务风险界定

同一般企业类似，国有贸易型企业财务风险是指在企业经济运行的各项财务活动中，由于企业内外部经营环境变化和各种难以预料或无法事先控制的因素影响，造成一段时期内企业的实际财务收益与预期财务收益出现偏差，而遭受到损失的可能性。主要表现在以下几个方面：

（一）存货风险

1.存货预算风险

存货预算风险是指按照实际预算而进行的储备存货大于市场需求，或超出企业销贸能力之外导致的预算 超出。

2.存货安全风险

许多企业各地分公司的存货仓库采取异地第三方租赁形式，仓库出租方负有监管责任，按照合约规定货物提货出库必须有规范、完备凭证，但可能存在管理疏漏，导致“无凭证（指令单、出库单等）”出库，导致存货安全风险。

3.存货跌价风险

存货跌价风险是指因存货积压和市场变化，致使存货将来的可变现净值低于预期值，甚至有可能低于存货账面价值。

4.客户库存补差风险

货物供应给渠道客户之后，销售方就同一规格商品的销售价格或销售政策发生改变，导致价格改变时点客户尚未出售给用户的该产品库存所给予价格调整的差价补贴。

（二）应收账款风险

1.客户信用风险

客户信用风险主要针对客户资信与背景调查，若信息不完整或失真，客户不履行合同约定的相关条款，产生的纠纷所带来支付货款的风险。

2.资金回笼风险

国有贸易型企业供应商和客户地域分布广、背景复杂，现金、支票、银行汇票等结算量大，为业务的开展导致大量资金回笼风险。

3.担保与抵押提货风险

某些客户因临时资金紧张而采取担保、抵押的方式赊销提货，贸易型企业面临着担保与抵押到期、客户或担保人履行担保与抵押执行难、不履行担保与抵押责任等风险。

4.票据兑现风险

物贸系统客户回款中有巨额的银行承兑汇票和少量商业承兑汇票。银行承兑汇票大量是背书支付，容易出现背书不规范、商业承兑汇票填写要素不全、汇票提示付款期限到期但未到银行兑现托收回款等票据兑现风险。

5.应收账款管理风险

对于应收账款管理，易出现客户应收账款信息反馈不及时、客户对账及客户确认不及时完整、客户账款逾期及跟踪反馈不及时、账款催收措施及方法不到位等问题。

二、国有贸易型企业财务风险诱因分析

我国企业在管理实践中，管理当局往往十分注重战略、人力资源、品牌、经营等传统方面的管理，而风险意识相对比较薄弱，尤其疏于对风险进行控制，具体表现如下：

（一）企业风险控制意识淡薄

我国许多国有贸易企业从成立到发展，在管理上各种政策、制度、管理方法等均习惯依赖于上级企业集团。上级企业集团政策的强制性以及子公司自身管理的被动性和依赖性，造成子公司经营管理层和财务管理人员对财务风险认识不足，缺乏风险防范意识，容易忽视企业潜在风险会带来的经营损失和财务波动损失。

（二）财务风险控制机制缺乏

财务风险的发生具有一定的先兆，因此它具有可预测性。我国企业已经具备建立财务风险控制机制的条件，有些企业虽然建立了控制机制，却没有起到有效的预防控制作用，在财务风险的萌芽阶段没有及时改善企业生产经营，也没有及时处理现有投资以避免更大的损失，没有利用预警信号做出信用决策并对应收账款进行有效的管理，也不能在财务风险发生时及时找出导致财务状况恶化的根源，有的放矢对症下药控制财务状况进一步恶化。

（三）盲目对外投资导致大量投资损失

不少企业利用市场契机，实施并购或拓展外部市场，对外进行大量的投资，这是许多企业做大做强的重要战略举措。但是，由于走向市场经济的经验不足，对项目投资的可行性没有进行系统的调研和周密分析，决策缺乏科学合理性，导致投资项目的经济效益无法达到预期，财务风险日益凸显，造成投资损失。

（四）担保引发财务风险

国有企业具有产权链长和组织结构复杂的特点，其可用的借款和担保主体过多，使得企业可控的金融资源倍增，其扩张对资金的需求日益膨胀，导致企业内部银行信贷规模无限扩张，担保关系复杂度加深，可能会产生许多恶性循环担保。当多个债务风险累积到一定程度，资金链条发生断裂，很可能导致企业陷入财务困境，甚至财务破产。

（五）融资行为引发财务风险

资产负债，在盈利状况下可以扩大盈利规模，在亏损状况下则会加速企业的亏损甚至破产。较高的资产负债率，不仅使得利息成为企业的沉重包袱，更加大了企业的经营风险，致使企业融资风险进一步加大，有可能造成大量的不良债务和公司资产损失。

三、国有贸易型企业财务风险控制的研究意义

（一）有利于提升国家整体经济实力

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（一）国有企业财务风险表现 具体如下：（1）资本结构不合理，负债比率偏高。财务杠杆效应是柄双刃剑，企业采用负债经营存在着风险，一旦负债比率过高就容易受坏的效应牵累。我国国有企业大多背负高额借款，一方面是地位高信誉好容易筹资，一方面是经营受保护具有稳定性。但是，过高的负债比率会导致资本结构不合理，使企业陷入财务困境。同时，我国国有企业借款来源比较单一，倾向于短期银行借款，这样一旦出现经营问题，就会导致高额利息支付危机，进而带来还款压力甚至陷入资不抵债的境地。（2）业务扩张较盲目，投资缺乏科学性。企业的对内对外投资都需要经过严密周到的比较分析，才能在充分掌握信息资源的条件下，做出投资决策。有的企业在决定进行投资时，恰恰缺乏详细具体的研究而盲目开展投资活动。这会使得投资决策失误的可能大大增加，从而导致企业无法获得预期收益，投资回收期拉长甚至根本无法收回投资，进而带来巨大的财务风险。（3）财务管理工作混乱。由于大多数国有企业是从过去的国营单位改革而来，因此其内部经营管理人员的水平具有一定的局限性。在业务扩张迅速，经济形势多变的市场经济条件下，先进的财务管理工作方式不可或缺。因此，有些企业的财务人员水平受限，会导致业务能力弱，出现失误偏差，风险意识不够强，忽视风险信号进而酿成大问题等。（4）存货管理水平低。这与企业的物流水平高低有关，尤其是对那些生产型企业来说，强大的物流系统对存货的管理必不可少，可是往往现实情况跟不上发展需要。这就会导致存货周转水平低，给企业带来存货积压的风险，而且存货占用大量资金，无法顺利变现还会带来资金链断裂的问题，严重的就会导致企业经营失败。

二、国有企业财务风险内部控制现状

（一）国有企业财务风险内部控制取得的成就 国有企业改革随着时展被不断推进，国有企业的市场经济地位最终得以确立，其管理体制和运行机制也发生了根本性的变化。2003年的国有资产管理体制改革，使政府的社会公共管理职能与国有资产出资人职能分离，取得了一些重要成绩，其中涉及到企业财务风险内部控制的改革也收效明显。（1）财务监督体系初建。自从国资委成立，便一直积极重视中央企业风险控制和财务监督工作，陆续出台了出资人财务监督的一系列制度规章，并研究下发了相关联的不同管理规范，开展了企业财务动态监测、财务预决算管理、会计核算监督、经济责任审计、中介财务审计监督以及内部审计管理等各项工作，通过这一系列的政策手段基本形成了健全有效的出资人财务监督体系。（2）控制内容扩展。在政府监管机构大力推动下，控制内容从会计控制扩展到业务控制。2000年修订的《会计法》中明确规定了“要求各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。新会计法增加了“各单位必须依法设置会计账簿，并保证真实、完整；任何单位或个人不得以任何方式授意、强令会计机构或会计人员变造、伪造会计凭证、会计账簿等相关会计资料，提供虚假财务会计报告”等内容。（3）强化风险控制政策。在金融机构的内部控制建设方面，我国政府与监管机构都十分重视。这是因为金融机构是高风险尤其是高财务风险的业务主体，强化金融机构的内部控制，对有效防范和化解金融财务风险，促进国民经济健康稳定发展有很大的作用。2001年中国证监会颁布《证券公司内部控制指引》，其中把内部控制分为内部控制机制和内部控制制度两部分，而风险控制则是内部控制的核心。（4）外部审计作用得到加强。不单独依靠内部审计，要有力强化外部审计的作用。这是因为外部审计是监督监察机制，是企业财务风险内部控制的推动力。由于财务报告的可靠性和内部控制可靠性的直接关系等原因，外部审计对企业内部控制加以强烈的关注，这就促使国有企业加强对企业财务风险内部控制的力度，促进了企业财务风险内部控制的快速发展。

（二）国有企业财务风险内部控制存在的问题 国有企业在经历了多个发展阶段后，逐步建立了适应市场经济发展的现代企业制度，从而有效实现国有企业在市场经济中的主体地位。但是面对多元化的市场条件，在完善内部控制建设的过程中，财务风险控制方面仍存在问题：（1）股东处于绝对控股地位，对出资人管理难度大。回顾国有企业的形成历史，不难发现国有企业具有国有股一股独大的先天特征。直至现在，仍旧存在许多国有企业甚至是国有独资企业。所以，这就直接导致了对国有对企业出资人管理困难，尤其是在对其进行财务监督管理时，会面临不少阻力。（2）国有企业的目标多样性，会冲击企业经济效益。由于国有企业基本属于国家控股，因此很容易理解国有企业是具有显著的公共属性的。所以政府对国有企业赋予了多重发展目标，包括提高效益、稳定就业、调整产业等。国有企业由于承担了相当一部分的社会责任，相应的便会分散一定的资源和精力，可能会损失一部分经济效益，导致企业产生相应的财务风险。（3）法人治理机制尚不完善，有可能造成“内部人控制”。一些国有企业没有进行公司制改造，现代企业制度要求的法人治理机构还没有真正建立，存在董事会机构缺乏，职能不到位的情况。而有些国有企业即使已进行了公司制改造，也有法人治理结构不完善的问题。由于法人治理机制的不健全，导致企业决策权和经营权无法分离开来，造成企业缺乏有效的权力制衡机制。因此在实施企业内部控制措施时，可能会受到阻挠又没办法解决，从而增加了风险系数，妨碍了风险控制。（4）业务板块纷杂，管理层次多。许多国有企业集团并不是市场竞争机制的产物，而是在政府的推动下形成的。尤其是在省级以下的国有企业，这些层级的国有企业托管和产权划转相对混乱。这样的境况会造成国有企业集团母子公司关系复杂，管理层级冗余，管理效率和决策效率比较低。还会造成国有企业集团控制力弱，包括预算控制虚化、审计监督微弱、资金管理松散等。这些低效率影响了企业整体财务风险内部控制制度的建设与实施，无法有效控制风险，产生不必要的损失。

三、国有企业财务风险内部控制完善对策

（一）公司层面 提高企业风险应对能力是一项系统工程，从公司层面上来说，包括了企业的组织结构、工作人员、制度规章、文化内涵等。具体表现在：（1）建立健全董事会制度，规范法人治理结构。通过建立健全企业集团董事会制度，能够改善企业决策机制；规范了法人治理结构，也能降低国有企业的决策风险。要做到这一点，国有企业必须彻底进行公司制改造，建立规范的规章制度，保证决策权和经营权的分离并且达到权力的制衡状态。董事会的建设是规范法人治理结构的重心，董事会要承担一定的职责并且要将权力落到实处，这样才能真正实现权力的制衡，才有建立的意义。（2）创建风险文化，强化风险意识。风险文化的凝聚力能够帮助企业促使形成全体员工齐心合力抵御风险的氛围，因此企业风险文化的建立具有十分重要的作用。其中，企业管理层要在培育风险管理文化中起表率作用，这样才能带动员工个人积极参与其中，自觉与个人价值观相融合，训练出风险意识的观念。（3）招募并培养风险管理专业人才。建立健全风险管理机制，不单单只是要规范相关部门的管理责任，更要多引进以及培养优秀的专业的风险管理人才。因为风险管理不仅是管理层、董事会的责任，也是整个企业不同岗位不同职责员工的义务。在企业防范风险的过程中，全公司要上下紧密结合，建立起坚实的抵御防线。（4）健全内部审计部门，强化审计管理。由于内部审计是通过独立的、重点的风险监控以及风险再评估等手段，促进企业提高风险应对的能力。所以国有企业应该采用风险导向性的内部审计，提高内审人员素质、扩大内审范围、保证内审独立性，从而控制企业风险、提高管理效益。（5）构建财务监控体系，加强财务监督。内部控制的过程必须加以恰当的监督，才能时时保证风险内部控制的运行质量。在企业经营过程中，首先要建立完善的财务风险预警系统，对风险进行实时控制，及时地收集、分析财务信息，形成良性的动态循环。此外，还要加强财务预算监督，推动全面预算管理的施行；强化财务预算管理，综合检验企业经营管理水平；加强重大财务事项管理，助力风险控制，防止国有资产的流失；强化总会计师职责管理，更好地发挥委派的总会计师在监控企业财务问题管理中的作用。（6）建立风险管理长效机制。为了提高抵御风险的能力，国有企业应当优化内部控制机制设计，建立权责利相统一、风险管理良性运转的长效机制。针对相应的现实问题，应当优化决策机制、责任追究机制、激励机制和反舞弊机制。

（二）业务流程层面 内部控制的具体形式就是制度流程，制度流程是承载内部控制导向的载体，它能够将内部控制的各项要素融合在一起，就是依靠以控制活动为表现形式。政策和制度是确立企业的经营管理导向，而流程则是将导向落实在具体的操作层面。结合相应内容，提出关键控制点：（1）销售与收款循环的内部控制。该环节的内部控制行为目的是为了规范销售行为、防范销售过程中的舞弊或者误差。其业务流程的核心环节包括销售计划、处理订单、供货与发出货物、收取款项、坏账处理等。关键风险点集中在客户的选择、销售价格的确定、会计信息的记录处理等方面。为实现销售与收款循环的控制目标，应该重点加以考虑的控制原则与方法包括：授权审批控制、岗位分工控制、销售与发货控制、发票控制等监督检查控制。（2）生产与存货循环内部控制。该环节的内部控制是对存货各个运作环节设计业务流程、确定控制点，借此以改进生产管理，并对费用核算等会计行为的确认和计量实施控制。其业务核心环节包括材料存储、成本核算、生产计划安排、存货盘点等。关键风险点集中在生产计划的编制与执行、成本控制、成本核算等方面。应考虑的控制原则与方法有：成本预算控制、生产计划控制以及成本核算控制等。（3）货币资金循环内部控制。该环节是规范货币资金收支、保证资金安全、提高资金使用效益的监督与控制活动。此业务流程核心环节包括货币资金计划管理、款项收支、备用金管理、现金盘点与银行对账。其关键风险点集中在现金管理、账户管理、票据与印章管理等方面。要考虑的重要控制原则与方法处理除了岗位分工与授权审批外，还有现金和银行存款控制、票据和印章控制等。（4）固定资产内部控制。该环节的内部控制是关于资产的取得、变动等业务行为的管理办法和制度，目的是通过这些关联环节的记录监督，起到防止或纠正业务中出现的各种问题的作用，从而确保固定资产的安全完整。此业务流程核心环节包括资产的取得、折旧、处置等。为实现该循环，要注重资产取得与验收控制、日常保管控制、固定资产处置控制等关键控制点。（5）财务报告编制与披露内部控制。该环节是规范财务报告，提高财务报告信息质量，防范企业不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整的控制方法。核心环节包括会计政策的制定和修改、会计核算、财务报告编制、合并报表编制、财务报告的披露。业务循环的关键风险点集中在会计政策的确定、业务信息的归集、财务报表的报出等方面。在实现该循环的主要控制目标时，可以采用的主要控制原则和方法有：岗位分工控制、专业人员控制、职责分离控制、授权审批控制、内部审计控制以及外部审计控制等。

参考文献：

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企业内部控制是提高企业运营效率，保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标的活动，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。受我国现实国情约束，国有企业在公司治理、组织结构、管理模式等方面存在一些自身的特点，导致在内部控制的实施过程中，较为普遍地产生了诸多有别于一般企业的特殊问题。本文分析了内部控制与风险管理的关系，在探讨国有企业内部控制存在问题的基础上，提出了完善内部控制体系，提高国有企业风险管理水平的几点建议。

一、内部控制与风险管理的关系

内部控制是指企业董事会、管理层对企业内部风险以及外部风险管理过程中可能出现的操作性风险进行管理，保证企业所有的经营活动符合企业既定的经营目标的一种组织行为。

企业风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。

因此，企业内部控制的实施是以风险防范为主要目的。完善的内部控制要求必须能够适时反映企业面临的各种内部和外部的风险因素，并且采用准确的风险识别方法进行风险识别，找出哪些风险会对经营产生重大影响，从而有针对性地进行风险控制。风险管理是内部控制的核心理念，也是内部控制有效实施的必然要求。内部控制的主要目的就是进行风险防范和风险监控，二者密切相关。内部控制与风险管理的本质目标是一致的，内部控制和风险管理的根本作用都是维护投资者利益、实现资产保值增值。

二，我国国有企业内部控制存在的问题

财政部、审计署、证监会、银监会、保监会于2008年6月28日联合了有着“中国萨班斯法案”之称的《企业内部控制基本规范》，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。但在实际执行过程中，我国国有企业内部控制还存在着很多问题。

所有者缺位导致“内部人控制”。我国的国有资产一直实行的是“国家所有、分级管理” 的原则，国有资产实际上由各级政府机构代表国家进行具体管理。名义上，国有股的产权是清晰的，国有股也是明确的，可事实上，没有一个真正的主体对国家的这部分股权负责，包括国有资产管理公司。从根本上说， 国有企业不存在严格意义上的委托人，国有资产部门这个人的活动主体是缺位的。所有者权利得不到体现，形成企业“内部人控制”和监管不力的局面。从企业一方来说，由于所有者是政府，因而经理人员往往对责、权、利认识不够，忽视经营风险，在企业决策时好大喜功。不够慎重，对经营失败的后果寄希望于政府资源的支持，最终造成企业风险频发和难以管控的局面。

管理者及员工对内部控制认识不足。内部控制是否有效，人的品质与自律是关键。内部控制是由人建立的，也要由人来行使的，如果企业内部行使控制职能的员工在心理上、技能上和行为方式上未能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常误解、误判，那么再好的内部控制也很难充分发挥作用。当今部分国有企业管理者对内部控制的认识不够，对内部控制理解比较片面，未能理解企业内部控制系统的全面含义。部分管理者认为内部控制就是相互牵制，不设置内部控制机构，有的管理者只注意抓效益而对风险关注不够，认为若内部控制制度过于详细、控制过严会束缚企业的业务发展能力，错误地将内部控制与企业发展和效益对立起来。有的管理者没有制定必要的控制程序，使得内部控制得不到落实，有的管理者认为内部控制就是内部监督。一些员工把内部控制简单理解为各种规章制度的简单集合，认为是领导和监察部门的事，与自己的日常工作无关。

控制活动不到位。控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对“使企业目标不能达到的风险降至最低”采取的必要行动。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，包括诸如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效，保障资产安全以及职务分工等多种活动。当前，我国许多国有企业对内部控制活动的设定和执行是非常薄弱的，在设置内部控制时偏重事后控制。有些企业工作缺乏程序，相同的业务往往处理的程序和政策不一样，内部没有授权管理，各级管理人员在处理经济业务时，权限不清；有些企业为了简化工作程序，将不相容职务未进行分离，没有必要的监控措施，结果出现监守自盗等违法违规问题。

缺乏完善的内部控制监督和评价体系。国有企业目前还没有形成有效的内部控制监督机制，日常监督没有得到良好的贯彻执行，导致企业内部控制方面存在的缺陷问题不能及时被发现，影响企业的健康运转。有的国有企业虽设立有审计监察部门，但内部审计局限于传统的“财务监督”与偏重纪检监察角色。没有建立完善的内部控制评价体系，缺乏定期的评估机制，也是内部控制执行力差的原因之一。内部控制是渗透企业各个领域，覆盖企业各个方面，融合企业人、财、物管理的系统工程，如果缺乏一个与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应的内部控制评价体系，不仅不利于内部控制的发展、监督内部控制制度的顺利实施，还从某种程度上限制了企业经营管理水平的提升。

三、完善内部控制体系，提高风险管理水平的几点建议

规范和完善国有企业治理结构，防范“内部人控制”。完善的国有企业治理结构是加强内部控制，提高风险管理水平的前提条件。针对国有企业而言，完善企业治理结构应从以下几方面入手：强化董事会的核心地位，避免“内部人控制”。 董事会在公司管理中居于核心地位。董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。要保持董事会的独立性，强化董事会职能。董事会是连接经营者和股东会的常设机构，是所有者和经营者相互制衡的枢纽。在组织机构设置和人员配备方面，要做到董事会成员与经理层班子分开，董事长与总经理分设，避免人员重叠和监督弱化现象。要增加独立董事的数量和质量。要加强监事会建设，完善企业内部的管理监督机制。国有企业可以调整监事会人员的构成，由所有者代表、政府专门机构、社会中介组织和职工个人代表组成监事会。完善董事会领导下的内部审计制度。内部审计是公司治理的四大基石之一，是企业依法经营的”经济卫士”，也是企业内部控制的“评估师”和“助推器”。应从根本上改变经营者的风险意识和内部审计部门的人员构成，招聘具有较高执业水平和职业道德的员工从事内部审计工作，强化内部审计部门在企业经营中的监督和咨询职能。

推动企业充分认识内部控制重要性，逐步形成一种“内控文化”。国企管理层及员工必须清醒地认识到，控制环境并不是内部控制系统赖以存在的内外部环境，即不是内部控制的环境，它本身就是内部控制的一个组成部分，是整个内控框架的基础。目前一些国有企业只是为满足监管部门等的要求而制定了形式上的内部控制制度，并不是真正重视内部控制的监控作用。在这些企业中，内部控制的完善与否远不如经营业绩的提高重要，也远未意识到内部控制对企业健康成长和业绩提升的保驾护航作用，从而也导致企业因内部控制不完善的问题频繁发生。要制定相关文件，如关于做好内部控制的通知、内部控制建设指导等，增强企业对内部控制的重视度。坚持“以人为本”，通过开展相关知识培训、召开专题研讨会等方式普及内控知识，推动企业加强内控知识学习，激发企业建立、完善、执行内部控制的积极性。要保证公司内部控制的有效实施，必须逐步形成国有企业的“内控文化”。

完善内部控制风险机制，强化内部控制措施。国有企业应将风险评估系统化，通过风险评估识别企业内部所有重要业务流程，不断完善重要业务流程风险数据库。通过利用各种风险分析技术，采取恰当的方法降低经营风险。国有企业应完善内部管理，推行计划指标化管理，定期召开高层管理者参加的计划审题会，把经营过程纳入计划轨道，着重加强物品采购、价格制定等经营关键点的控制。国有企业应选择多种控制方法和内部控制措施，从授权审批、会计系统、财产保全等方面，加强内部控制。总之，一切管理工作，必须从建立和健全内部控制制度开始；企业的一切决策，应统驭在完善的内部控制制度之下；企业的一切活动，都不能游离于内部控制制度之外。

建立健全的内部控制监督和评价体系。内部控制评价是实现内控目标的重要保证。企业实施内部控制评价应当遵循下列原则：全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位，重大业务事项和高风险领域。客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。企业应当从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，结合业务特点和管理要求，确定内控评价的具体内容，建立内控评价的核心指标体系，对内控设计与运行情况进行全面评价。

（作者李宝锋系河南科技大学管理学院讲师，注册会计师，注册税务师）

研究方向：财务会计、内部控制

电话：15896594225

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党的十八届五中全会提出“要通过继续深化改革，积极发展混合所有制经济，强调国有资本、集体资本、非公有资本等交叉持股、相互融合的混合所有制经济，是基本经济制度的重要实现形式，有利于国有资本放大功能、保值增值、提高竞争力，有利于各种所有制资本取长补短、相互促进、共同发展”。

为促进社会主义市场经济的发展，我国坚持“以公有制为主体、多种所有制经济共同发展”的所有制结构。改革开放三十多年以来，我国多种所有制经济共同发展，取得了空前的成就，其中尤以民营经济发展最为迅猛。在我国宏观经济处于稳增长、调结构、促改革的大环境下，国有企业加强与民营经济合作，将有效推动产权多元化，优化股权结构，构建高效的法人治理结构，发挥资本参与治理的作用，提升市场配置资源的能力，因此国有企业成立投资主体多元化、股权多样化的国有控股企业成为国有企业做大做强的新思路。

在开放的市场经济环境下，法律风险、市场风险、信息风险、投资风险、经营风险等诸多风险，时刻威胁着企业的生存和发展。而国有控股混合所有制企业由于股权结构较为复杂，对于企业内部控制风险管理的要求更高。为保障国有股权权益，国有股东必须利用其控股地位为混合所有制企业建立起完善的风险管控体系。

国有控股混合所有制企业运营阶段是风险管控重点阶段，国有股东和控股企业应形成自下而上和上下结合联动的风险管控体系。

一、督促混合所有制企业建立健全自身内控机制

（一）构建内控组织架构

内控机制的建立必须对企业所有业务活动和管理活动进行整合，内控组织架构应涵盖各个部门。为提高管理效率，国有控股企业应建立扁平化的内控组织架构，方便信息的上传下达。同时国有股东作为国有控股混合所有制企业的母公司，在母子公司之间还应建立垂直的内部控制机构体系。

（二）完善内部控制规章制度

国有控股混合所有制企业应当建立健全各项内部控制制度。通过完善的规章制度使各业务部门相互制约，相互监督。

1.资金使用方面。通过规范资金使用的授权审批程序、用款和报销的工作流程，确保资金使用的安全。对于大额资金的支付和使用，必须符合国有企业“三重一大”决策的规定，同时，国有股东应上收适当的权力，如规定超过一定标准的大额资金的使用或投资项目必须向国有股东上报审批等。

2.业务风险控制方面。要求各部门制定业务操作规范及风险控制制度，督促企业事先识别风险控制环节，建立风险隔离防火墙。尤其应加强各类关联交易信息的收集，及时向国有控股股东报告，防范各类关联交易业务中可能存在的风险。

3.会计控制方面。企业内部控制的核心是会计控制。建立完善的内部会计制度，是现代企业制度的重要内容。企业内部会计制度执行的好坏直接影响企业经济效益指标的真实性、可靠性。国有控股混合所有制企业首先应遵循国有股东（母公司）制订的统一的会计政策和财务管理制度，并在此基础上结合实际制定自身的财务会计制度；其次要从财务人员控制、岗位分工控制、业务处理过程控制、会计记录控制及财务报告控制方面加强内部会计制度建设，促进会计基础工作规范化，有效防范风险。

二、建立国有股东对控股混合所有制企业的风险监控系统

国有股东一方面应实时监督其内控组织架构运行及制度执行情况，另一方面应严格监控控股企业潜在的风险，这就需要完善其对混合所有制企业的风险监控系统。建立风险监控系统的基础是确定适合所出资企业的风险指标评价体系。

（一）风险识别

国有股东作为其主管部门或母公司，必须利用多方面信息对所出资企业的风险进行实时监控。一般可采用的手段主要有：

1.财务监控。国有股东作为合并会计报表编制主体的，必须把国有控股混合所有制企业纳入其合并范围，要求其定期上报财务报表及财务分析报告。国有股东的财务管理人员必须对其财务数据认真进行审核分析，并按照财务风险项目的具体指标进行初步测算，及时发现控股企业存在的风险，向风险管控部门提供线索。

2.工作报告。国有股东可以要求其向混合所有制企业委派的高管人员履职尽责，加强对所在企业的风险管理监督。对于可能存在重大风险的经营、财务活动及时向股东汇报情况，执行定期和不定期的工作报告制度。

（二）风险评估

在根据财务部门或其他部门提供的混合所有制企业可能存在风险的线索后，国有股东应安排风险管控部门（如内部审计部门）针对风险识别体系中发现的风险指标进行详细分析测算，并与行业标准值进行比较，计算指标偏离度；并按照定量分析与定性分析相结合的原则，对企业面临的风险做出综合评价。同时，风险管控部门应结合所出资企业所处行业和发展阶段、发展趋势等方面因素，对其面临的主要风险形成原因等进行分析，有针对性地提出初步的改进和解决措施。

（三）风险预警

风险管控部门对于评估结果中反映企业风险较大的项目，应及时风险提示，向国有股东决策层发出预警信号；同时继续跟踪监控风险因素的变动趋势，切实发挥国有股东风险管控部门对混合所有制企业的风险监控作用。

（四）风险处理

国有股东确认出资企业存在的风险后，必须及时采取风险应对措施。由国有股东风险管控部门向混合所有制企业提出风险防范和化解建议，并督促其内部控制机构及时对存在风险的相关业务进行研究分析，优化经营结构，规避风险，自上而下完善混合所有制企业内控机制；以此实现国有股东风险监控系统与国有控股混合所有制企业内控机制的联动循环，形成完整的风险管控链条。（作者单位：新疆国经农业发展有限责任公司）

参考文献：

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风险管理在我国是整个企业管理工作中比较薄弱的环节。风险意识不强导致企业风险管理工作不完善，这为企业重大风险事件埋下了安全隐患。企业财务风险管理就是企业在实现未来战略目标的过程中，希望将理财活动中的不确定因素产生的结果控制在预期可接受范围内的方法和过程。在企业的经济活动中随时可能产生财务风险，它贯穿于企业经济工作的整个过程，所以对企业内部审计与风险的控制是财务风险管理的重中之重。与此同时，它也是促进企业发展的基础，这种战略性的措施是强化实施企业会计内部控制的最重要路径。随着市场经济体制的不断完善，企业内部控制水平就成为影响企业成败的直接因素。我国企业在发展过程中，其财务风险管理方面还存在一些不容忽视的问题。因此，企业必须树立风险意识，在进行内部控制的过程中，只有将风险意识落实到理财活动的每一个内部控制的关键点上，建立有效的内部控制机制与财务风险管理意识，企业才能实现持续、健康地发展。

一、关于财务风险管理中内部控制的概念

在财务风险管理中，内部控制的主要目的是为了确保企业合法合规经营、防范财务舞弊现象的发生，在一定程度上提高了企业经营效率和经营效果。在新的市场经济环境下，我国各企业迎来了新的发展机遇。企业财务风险管理的主要活动对象包括对资金的筹集、使用以及分配等。可以说，企业的财务风险管理贯穿于企业生产经营活动的全过程，直接影响着企业经营绩效的高低。而务风险管理中的内部控制就是指财务监控人员对企业的财务风险管理以及经营管理进行科学、有效、规范的评价和约束，其所要实现的目标就是保证企业的管理工作可以顺利合法地进行，以此来提高企业的经济效益。

二、国有企业财务风险管理内部控制中所存在的问题

（一）财务风险管理内部控制的“尴尬”地位

在趋利性的影响下，大部分企业都着重强调提高短期经济效益，忽视了战略性长久、稳定的发展。现阶段，我国企业普遍缺乏对财务风险管理和内部控制的重视，导致有些企业至今都未能形成完善的制度体系，企业管理者认为内部控制工作可有可无。又或者在企业中设置了内部控制的岗位，但并没有在实际执行中引导企业员工认真履行内部控制的职责，从而导致内部控制体系没有起到应有的作用，形同虚设。制度的不完善、执行力的不足，让财务内部控制制度难以起到重要的导向作用，完全弱化了内部控制的作用。

（二）会计财务内部控制体系的不完善

部分企业受到传统管理观念的影响，其内部控制体系建设表现出明显的滞后性，从而导致企业财务信息失真问题严重。能否有效落实财务风险管理内部控制，在很大程度上取决于是否建立和有效运行规范的监督机制。目前，少数企业依然存在开票依据、开票流程不规范，不但缺乏相关收付款的方式，并且连审批人的签字也欠缺，而且企业的财务印章使用也缺乏事前的控制、事后的批准等现象，这些都会严重影响企业财务风险管理内部控制工作的正常运转。

（三）财务风险管理信息失真

财务风险管理信息失真将无法反映真实的财务活动，这对于相关监管部门来说，会影响到他们作出合理的决策。少数财务风险管理人员专业素质不高，缺乏必要的财务风险管理技能。更有甚者为了个人利益，而人为地引发财务风险管理信息失真。

目前，财务风险管理工作的法律法规与监督体系不够健全、完善，可能造成难以及时有效地预防违法违规现象的发生，这是造成会计财务信息失真的重要原因之一。其次，更重要的就是没有明确的奖罚制度，对造成财务风险管理信息失真后的问责追究体系不完善。这导致一些财务风险管理人员抱着侥幸心理，认为违法违纪的成本较低，无法约束他们的行为，从而使财务风险管理信息不透明，掩盖了企业真实的财务状况。

（四）财务风险管理人员专业素质不高

在现代企业的财务风险管理活动变得更加复杂的情况下，对于会计财务人员的需求和要求也日益增多，尤其要求从事财务风险管理的专业人员要具备全面的专业技能。国有企业财务风险管理行业依旧存在专业人员不足的问题，企业内的财务风险管理人员普遍呈现出来的状态无非是以下几种：首先，是非常敬业但不够灵活创新，遵循墨守陈规的工作方法，接受新事物的能力不足，没办法及时有效地发现内部控制管理中的潜在问题，不能及时预防和解决问题；其次，在平时的工作中不注重学习吸收新知识，没有进取意识，对财务风险管理的相关法律法规也不够熟悉，法律意识淡薄。我国企业的财务风险管理人员需求与专业人才的技能素养目前依旧呈反比，企业的人才需求得不到满足，就难以真正地开展财务风险管理工作。

三、国有企业财务风险管理中内部控制的优化措施

（一）加强对企业财务风险管理内部控制工作的重视

对企业财务风险管理以及内部控制工作的重视程度直接影响之后的工作能否顺利开展。所以，企业应尽快确立和完善财务风险管理人员对相关财务风险管理以及内部控制的理念，强化对会计信息的管理，定期或者随机地抽查企业的财务风险管理系统。多宣传关于财务风险管理以及内部控制相关的活动，从根本上强化财务风险管理人员的工作使命感和紧迫感。尽快完善财务风险管理方面工作的处理方式，注重通过培训提升员工的专业素质。

（二）建立健全财务风险管理以及内部控制体系

企业应该根据自身经营管理的实际情况去制定财务风险管理以及内部控制体系，明确各部门的职责与分工，强化企业的成本管控，重视财务风险管理在成本控制上的作用，确保财务风险管理以及内部控制体系的可行性。全方位地统筹谋划，从企业的领导者做起，明确规定整个体系的分工、职责和权限，做到责任到人。另外，对现有的控制措施进行优化改善，利用信息技术化手段为财务风险管理创造更好的条件，强化内部控制在企业经营中的重要性，真正地将企业的财务风险管理和内部控制贯彻到整个产业链管理中，形成完整的控制体系。

（三）不断提高企业会计财务人员的专业素质

财务风险管理以及内部控制是一项长期的工作，强调的就是基础工作面的稳固性、人才的牢固性，形成完善的财务风险管理和内部控制体系，确保相关工作能够顺利开展。

针对财务风险管理人才不足的情况，内培和外引相结合。通过引进人才，进一步完善和充实人才队伍；通过进行专业的培训教育，帮助在岗员工能够不断更新自己的专业技能，获得持续的发展和提升，也可以让新员工以最快的时间熟悉自身的业务，满足企业财务风险管理工作的人才需求，确保顺利有效地开展相关工作。

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二、企业安全风险管理现状

安全风险管理与传统的安全管理相比，更加先进，在管理模式和管理特点等方面存在着较大的区别。传统的安全管理重要是以事后管理为主，属于经验型管理，注重对于安全责任的追究；而安全风险管理则强调事前管理，重视企业全体员工的共同参与，通过风险的评估和预防，对关键问题进行治理。

安全风险管理实现了风险管理和安全管理的相互结合，比安全管理具有更加广泛的管理范围和更加全面的管理内容，管理的主要目标是减少乃至消除安全事故，减少不必要的经济损失。安全风险管理主要是从全局角度出发，对系统安全的观点进行明确，在国有能源企业中有着非常广泛的应用。[1]

从目前来看，在国有能源企业中，安全风险管理取得了非常显著的成效，也存在着一些不足和问题，主要体现在以下几个方面：

（一）缺乏风险管理意识

当前，许多国有能源企业管理层尚没有意识到风险管理的重要性，缺乏相应的风险管理意识，从节约成本方面考虑，没有进行企业内部控制制度的建设，也没有设置相应的内部审计机构对企业管理人员的行为进行约束。这使许多国有企业管理人员在企业经营管理中抱着得过且过的思想，进而导致企业面临着极高的财务风险和安全风险。

（二）缺乏内部管控制度

很大一部分国有能源企业并没有进行内部控制制度的构建，或者没有依照相关规定进行内控制度的构建。要想强化企业内部控制，提升企业的风险管理能力，构建完善的内控制度是非常必要的。但是，许多企业认为健全内控制度是一件费时费力的事情，因此并没有重视，企业的内部控制和风险管理缺乏良好的制度保障。

（三）缺乏制度有效执行

要想确保企业内部控制制度的有效执行，需要考虑多方面的影响因素，如财会人员的专业素养、管理人员的综合素质以及企业对于内部控制制度的推行力度等，如果仅仅构建了相应的内控制度，但是缺乏有效的执行，内部控制就会沦为空谈，无法发挥实质性的作用。[2]

三、企业风险管理方法创新――以贸易为重点

（一）控制下游企业，稳定公司管理

对下游优质企业的控股和兼并，能够进一步提升国有能源企业对于能源市场的掌控能力。在实际操作中，对下游产业的控制能够保证资金的通畅性及安全性，了解目标市场的发展状况，做到心中有数，取得经营战略上的优势。同时，还能够影响后续生产状况，提升能源供应的计划性，实现以销定产，稳定能源供应链。在党的十八届三中全会中，对混合所有制经济进行了确定。这也使得能源企业的合作对象范围有了很大的增加，通过对下游企业的控制，企业在日趋激烈的市场竞争中可以占据更加有利的位置。

（二）加强物流建设，增强公司流通能力

通常来讲，能源企业的贸易不仅交易额巨大，而且交易周期相对较长，存在着大量的不确定因素。从风险管控角度看，应该强化对于物流链的管理和监督。国有能源企业应该立足自身的实际情况，进一步加大物流基地的建设，强化对于物流链的掌控能力，对货物的存储和转运进行严格控制。利用现代化信息技术对物流基地进行建设和管理，能够在实现传统物流功能的基础上，提升物流的效率，帮助企业降低成本、提升效益。同时，物流基地的建设还能够发挥相应的辐射带动作用，在保证自有货物安全的前提下，方便对货物的流向进行控制，提升经营范围。不仅如此，加强物流建设，通过多方战略合作，甚至能够形成相应的交易中心，影响市场，争取更多的行业话语权。[3]

（三）把握金融工具，控制资金成本

国有能源企业应该充分利用自身在资源、资本等方面的优势，对资金流的运作进行把握和控制，在积累资金的同时，发挥信用优势，并结合金融杠杆，通过参股银行或者收购证券公司的形式，设立相应的财务公司、保险理财公司等，实现资金运作方式的多样性。可以开展资本融资，利用国家信用评级，发行相应的票据和债券，降低融资成本。应该进一步利用金融工具，开发各种金融产品，组织与协调物流中的资金运作，减轻企业经营中的资金压力，帮助上下游企业加快资金流转速度。另外，可以利用期货等金融工具，对市场风险进行规避，减少经营风险。[4]

（四）拓展企业海外业务，增加市场

在当前经济全球化的背景下，我国的工业化进程不断加快，对于能源的需求也在不断增加，能源供需矛盾日益凸显，成为制约我国经济发展的一大障碍。因此，我国经济能否实现快速增长，主要取决于能源进出口贸易的发展。自1993年开始，我国成为石油净进口国，石油的进口量在世界石油出口总量中占据着越来越大的比重，对进口的依赖程度进一步提升。在这种情况下，国有能源企业面临着新的发展形势，贸易伙伴正在向着多元化的方向发展。而针对我国能源利用中存在的问题，面对能源供需矛盾，国有能源企业应该积极拓展海外业务，通过技术研发以及自主勘探，对海外资源进行拓展，从源头上稳定能源产业链。

（五）开拓新领域，加快产业布局

从目前来看，我国经济发展最为关键的任务之一，就是保障能源的可靠供应以及能源价格的稳定性。而现阶段，单纯依靠进口的能源形势很容易受到能源出口国政治经济局势变动、国际能源价格波动等的影响，并非长久之计。对此，国有能源企业应该开拓新领域，加快新能源的产业布局，实现能源生产与消费的改革，提升能源的开发和利用效率，推广清洁能源的使用，将发展新能源及节能环保产业作为促进消费、带动竞争的重要切入点，推动我国经济的可持续发展。[5]

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企业财务管理由于决策失误、管理不善及缺乏风险意识等原因造成财务风险存在于财务管理工作的各个环节，总体来看，主要表现在以下几方面：

1.企业的资产结构中债务比例过高。企业的资产结构中债务比例过高导致企业无法偿还到期债务，从而使企业陷入财务困境之中。

2.企业的资产流动性弱。企业在债务融资后必须保证有足够的现金以偿还到期的债务和利息，如果企业的资金流动状况较差变现能力不强而无法保证足够的现金，这些会导致企业陷入财务危机，最终导致企业经营的失败。

3.固定资产投资决策缺乏科学性导致投资失误。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。

4.对外投资决策失误，导致大量投资损失。企业对外投资包括有价证券投资，联营投资等。由于投资决策者对投资风险的认识不足，决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失，由此产生财务风险。

5.企业存货库存结构不合理，存货周转率不高。存货流动性差，一方面占用了企业大量资金，另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。长期库存存货，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。

二、财务风险的产生原因

（一）内部原因

企业面临的内部财务风险主要由决策失误、管理不善等原因形成财务风险、经营风险，是企业财务风险产生的直接原因，它们的出现会直接导致财务风险的发生。

1.企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。比如说，一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，企业应收账款大量增加。同时，由于企业在赊销过程中，对客户的信用等级了解欠缺，缺乏控制，盲目赊销，造成应收账款失控。大量比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性，给企业带来巨大的财务风险。

2.财务决策缺乏科学性导致决策失误。财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，由此导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。

（二）外部原因

企业财务管理面临的国家宏观经济、法律以及社会文化环境等存在于企业之外的因素是企业所无法控制的，对企业的财务管理活动也会产生重大影响。

1.企业财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预见和无法改变的。例如世界原油价格上涨导致成品油价格上涨，使运输企业增加了营运成本，减少了利润，无法实现预期的财务收益。目前，我国许多企业建立的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基础工作不够完善等原因，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。

2.企业内部财务关系混乱。企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因，企业与内部各部门之间以及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。

三、财务风险的防范措施

财务风险存在于财务管理工作的各个环节，不同的财务风险产生的具体原因不尽相同。因而，如何防范企业财务风险，化解财务风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。

1.通过认真分析财务管理的宏观环境及其变化，提高企业对财务管理环境的适应能力和应变能力。面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

2.不断提高财务管理人员的风险意识。应通过会计政策和会计策略来解决现阶段和未来的企业财务风险问题。而财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。

3.提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案决策，切忌主观臆断。例如，在筹资决策过程中，企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量，然后通过对资金成本的计算分析及各筹资方式的风险分析，选择正确的筹资方式，确定合理的资金结构，在此基础上做出正确的筹资决策。又如，企业资金流动是周而复始地进行的。确切地说流动性是企业的生命,企业必须加速存货和应收账款的周转率,以保持良好资产流动性。

4.建立财务风险预警机制，构筑防范财务风险的屏障。首先，要建立完善的的风险防范体系。一是要抓好企业内控制度建设，确保财务风险预警和监控制度健全有效，筑起防范和化解财务风险的第一道防线；二是要明确企业财务风险监管职责，落实好分级负责制；三是要建立和规范企业财务风险报表分析制度，搞好月份流动性分析、季度资产质量和负债率分析及年度会计、审计报告制度，完善风险预警系统；四是要充分发挥会计师事务所、律师事务所以及资产评估事务所等社会中介机构在财务风险监管中的积极作用。其次，企业需建立实时、全面、动态的财务预警系统，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控。财务预警系统贯穿于企业经营活动的全过程，以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用会计、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析、数学模型等方法，发现企业存在的风险，并向经营者示警。该系统不仅应包括流动比率、速动比率、资产负债率等财务指标，还应包括企业经营中一系列诸如产品合格率、市场占有率等指标，对财务管理实施全过程监控，一旦发现某种异兆及时采取应变措施，以避免和减少风险损失。

5.对财务风险做出恰当的处理。具体方法主要有:（1）坚持谨慎性原则,建立风险基金。即在损失发生以前以预提方式或其他形式建立一项专门用于防范风险损失的基金。商业企业可提取商品削价准备金,这是弥补风险损失的一种有效方法；（2）在损失发生后，或从已经建立了风险基金的项目中列支,或分批进入经营成本,尽量减少财务风险对企业正常活动的干扰；（3）建立企业资金使用效益监督制度。有关部门应定期对资产管理比率进行考核。同时，加强流动资金的投放和管理，提高流动资产的周转率，进而提高企业的变现能力,增加企业的短期偿债能力；（4）注重投资决策问题。投资决策是企业重大经营决策的主要内容之一,直接影响企业的资金结构。企业决策者必须做好投资项目的可行性分析。

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一、引言

内部审计即对被审计单位及其经济活动进行调查，通过对财务会计报告和内部控制制度来衡量是否存在管理缺陷或漏洞，企业经营管理是否存在舞弊等行为，并且发现其潜在的风险因素。在我国社会主义市场经济发展过程中，国有企业一直扮演着非常重要的角色，是确保我国社会经济持续健康发展的中流砥柱。所以，我们应该关注如何更好地对国有企业内部审计的风险控制工作进行落实，促进国有企业的健康发展。

二、国有企业内部审计风险的成因

1.内部因素。首先，想要实现内部审计的客观性，就必须保证内部审计机构的独立性和权威性，但是当前国有企业在这方面存在一定的欠缺，内部审计部门既要对上级审计部门直接负责，又在人事关系上受到国有企业的制约，基于双重领导的作用下，势必会降低内部审计工作的客观独立性。其次，高素质的审计人员，是推动传统内部审计向风险导向内部审计转变的外在动力，而目前，我国审计人员多来自审计或财务、会计专业，内部审计人员素质不高，专业结构单一，无法满足风险管理、企业治理、经营管理等方面的业务需求。然后，从审计模式上来讲，因为受到计划经济和行业保护的影响，国有企业改革步伐较慢，其内部审计模式较为落后，内部审计工作仍然停留在财务审计阶段，这与目标导向型审计模式的实际需求相去甚远。最后，国有企业错综复杂的内部组织架构和人际关系也是制约内部审计效果的重要因素，由于被审计单位往往对“检查式”的内部审计怀有敌意，因而在审计过程中难免会对审计人员有所保留。因此，内部审计部门与被审单位人际关系处理不当，也会增加内部审计的风险，阻碍内部审计价值的实现。2.外部因素。首先，我国内部审计的发展相对缓慢与滞后，因此它不像国家、社会审计那样有完备、健全的法律法规来规范指导，因此缺乏相应的法律保障。然后，随着网络通信和信息技术的不断发展，传统的内部审计方法和技术已经不能满足信息技术的蓬勃发展，以及对内部审计的要求。最后，日趋复杂的经济业务，使内部审计不再局限于传统单一的财务审计、经济责任审计，而逐渐偏向于管理领域，审计对象由以往的财务责任延伸到经营、管理责任，审计范围从会计记录拓展到企业的各类经营活动和控制系统。内部审计对象的逐渐复杂化和审计范围的多样化也使得内部审计风险增加。

三、国有企业内部审计的风险控制措施

1.提升对内部审计工作的重视程度。从内部控制工作的开展上看，内部审计是国有企业实现内部风险管理控制的必要手段。其可以通过对国有企业内部经济活动的评价和检查，实现有效地咨询、监控、信息鉴证以及风险预警等活动，这样可以为国有企业管理者提供重要的管控依据，并且也能更好地对于当前企业经营发展中存在的问题进行发现和解决，是完善和促进企业自我发展的重要途径。所以，国有企业管理者应该提升对于内部审计工作的重视程度，并且对内部审计潜在的风险因素进行有效地处理和管控。2.提升内部审计工作的独立性。独立性是内部审计工作的必要条件，独立性的程度直接决定了审计目标的实现程度。针对当前国有企业内部审计工作缺乏独立性，受管理层影响较大的情况，应该给予有效地处理和应对，确保审计意见的真实有效，这也是强化风险控制的重要思路和对策。比如，国有企业内部对审计机构进行独立化调整，从人事关系、薪酬发放、职务晋升等方面保障审计人员的独立性，减少审计部门同被审计单位的经济关联。3.确保内部审计工作公开化、透明化。在内部审计工作开展中，应该把审计流程和审计意见公开化、透明化，以监督来促进内部审计行为的规范化发展。从国有企业角度来看，企业管理者必须要提升对内部审计工作的支持力度，明确内部审计的岗位职责，更好地规范内部审计工作行为，实现内部审计工作和国有企业经营发展目标相结合，只有这样才能有效规避内部审计工作中的各类风险。4.做好内部审计工作的质量评估。针对内部审计工作的开展需求，企业管理者应该结合项目责任制的思想理念，对内部审计人员的工作权限和职责进行合理分配，确保在出现内部审计工作问题时，可以第一时间进行有效追责。在当前内部审计管理制度的完善上，也应该积极引入相应的检查和监督考核制度，提升审计风险意识。对于内部审计工作的开展，相关职能机构应该从质量评估的角度，给予有效地监督控制，提高对内部审计工作的约束能力，并且必要时也可以建立评估小组或配合外部评估机构，更好地规避和控制各类内部审计风险，规范内部审计行为。5.加强内部审计人才的培养。人才是内部审计工作开展的基础，同时也是提升内部审计工作质量的核心要素。在当前内部审计队伍建设工作中，我们应该积极做好人才培养工作，提升在岗审计人员的专业素质和能力。比如可以定期组织职业技能培训和继续教育的活动，让在岗审计人员可以更好认知新审计制度和职业发展的相关要求，实现对当前审计工作重点内容的把握。在培训工作开展中，也要注重对职业道德教育工作的落实，让在岗审计人员可以积极转变自身的工作观念，以高度负责的态度参与审计工作，正确认识审计工作对于国有企业发展的重要意义。因此，面对日趋复杂的风险因素，内部审计工作的开展必须要从人才的角度入手，提升审计队伍的战斗力。

四、结束语

总的来说，国有企业内部审计工作的有效开展，是确保国有企业内部业务活动规范和高效开展的关键。而在内部审计中开展风险控制，是提升内部审计工作质量，切实解决内部审计工作中各类问题的基础。

参考文献

[1]朱小芳，周大伟，杨丹.基于内部控制理论的国有企业内部控制研究[J].财会通讯，2012（06）：137-138.