关键词：coso委员会 风险管理理念 差异研究 风险管理体系 上海证券交易所 

摘要：经历了股改上市后的中国银行业，在不断深化公司治理、完善企业风险管理体系的过程中发现，中国证监会和上海证券交易所对A股上市企业的风险管理要求主要是根据美国COSO委员会的风险管理理念制定的。同时，外部审计师在对上市银行财务报告的审计过程中，对于相关内部控制的评价是依据美国《萨班斯-奥克斯利法案》404条款（SOX404）进行的。这与商业银行上市前一直遵循的Basel风险管理体系④有着明显的差异。

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