纳税杂志是由云南出版集团有限责任公司主管，云南出版融媒体有限责任公司主办的一本省级期刊。
纳税杂志创刊于2007，发行周期为旬刊，杂志类别为经济类。
关键词: 企业重组 现代市场竞争 新政 税收 企业竞争能力 政府管理部门 市场竞争力 经营环境
现代市场竞争,企业重组无疑是不可避免的.而企业重组本身也是市场竞争的一种策略,这种策略运用得当,不仅可以使企业做大做强,实现规模性扩张,有效地改善企业的经营环境,而且还可以提高企业的经济效益,增强企业的市场竞争力.相反,如果重组不当,不仅可能会让企业背上包袱,而且可能直接导致企业竞争能力下降,甚至导致企业破产、倒闭.因此,如何进行...
关键词: 所得税处理 企业转让 重组业务 国家税务总局 外商投资企业 改组改制 税收政策 所得税政策
一、企业重组业务所得税政策调整演变过程 早在1997年,国家税务总局就印发了《关于外商投资企业和外国企业转让股权所得税处理问题的通知》（国税函发〔1997〕207号）,对企业重组税收政策问题进行明确.其后,国家税务总局根据经济发展,特别是企业改组改制的需要,出台了一系列有关企业重组业务的税收政策.其中主要包括了三个文件：一个是国家税务...
关键词: 企业分立 资产转让 公司董事 所得税处理 股票支付 财务人员 业务 应当
问：我公司在外地有一生产分厂,工人均是公司从总部派过去的.考虑到该分厂的整体效益并不好,而且公司需要为其负担较多的费用,因而,公司董事层经过讨论后决定将其整体转让.经联系,一家企业准备以1200万元购买我公司该分厂,对方全部以公司股票支付.对于这样一笔业务,单位财务人员有两种不同的看法,一种意见认为应当作为资产转让业务进行所得税处...
关键词: 固定资产 收购方 计税基础 企业债券 账面价值 财务人员 生产规模 公司
问：我是一家生化企业的财务人员.今年,我公司出于扩大生产规模的需要,将另一企业的资产,包括固定资产、存货等全部收购,双方约定的收购价为2200万元,我公司以现金、股权以及部分企业债券支付.请问,对于所收购的资产,我公司是按照该企业的账面价值入账,还是按照其他什么价值入账？
关键词: 企业注册 经营地点 清算 税务登记 企业所得税 法律形式 变更手续 单位
问：我单位在A市市区,现在准备搬迁到B市郊区,除了生产经营地点发生变化之外,其他均不发生变化.那么,按照财税〔2009〕59号文的规定,我单位的这种情况属于企业法律形式的简单改变,直接变更税务登记即可.请问,这是否意味着我单位可以不办理企业所得税清算而只办理税务登记变更手续？
关键词: 资产清偿债务 所得税处理 保险公司 销售价格 2009年 合同约定 生产经营 偿债能力
问：我单位欠甲、乙两公司的货款分别为1600万元和1300万元,按照合同约定,均应于2009年7月份支付.但是由于我单位发生了一场不小的火灾,损失惨重,虽然保险公司也赔付了一部分,但偿债能力已经明显下降.为了不影响我公司的生产经营,特别是生存和发展,我单位与甲、乙两公司商定,以我单位生产的A、B两种产品进行清偿.A产品的成本为900万元,对外销售...
关键词: 企业股权 所得税处理 收购业务 公司董事会 计税基础 市场价值 扩大再生产 生产结构
问：为扩大再生产,调整公司的组织与生产结构,最近我公司董事会经过讨论,决定向甲公司收购其所持有的A公司90%的股权.作为对价,我公司向甲公司支付所属的全资子公司B公司12%的股权,同时支付200万元现金.甲公司账面反映其所持有的A公司90%股权的计税基础为500万元,经过评估后的市场价为1200万元.我公司全资子公司B公司12%股权的计税基础为450万元...
关键词: 企业合并 所得税处理 私营有限责任公司 计税基础 公允价值 现金支付 经济效益 注册资本
问：通过近三年的谈判,一家经济效益和发展前景都很不错的私营有限责任公司终于同意我公司提出的合并条件,成为我公司的下属分支机构.该私营有限责任公司的注册资本为1000万元,由张某、肖某以及宁某三人投资成立.三人投资的计税基础分别为300万元、300万元和400万元,股权比例分别为30%、30%和40%.合并时,私营企业账面资产价值和公允价值均为4200...
关键词: 企业合并 税收处理 机械制造企业 非货币资产 控股公司 个人投资 机器设备 公允价值
问：我公司是一家医用机械制造企业,由甲公司以及秦某个人投资设立,注册资本为2000万元,其中甲公司投资1400万元,股权比例为70%;秦某投资600万元,股权比例为30%.由于我公司与另一企业产品竞争比较激烈,特别是相互杀价比较厉害,因而市政府经过多方协调,最终,促成我公司与该竞争对手合并成立一家全新的医用机械制造企业,同时,我市产业控股公司也参...
关键词: 分立企业 所得税处理 企业分立 建筑安装企业 资产公允价值 非货币资产 公司注册资本 集团公司
问：我集团公司出于整体经济利益以及纳税筹划的需要,将甲运输分公司分立成为全资子公司,使其享受小型微利企业的税收优惠;同时将乙安装分公司与另两家企业的安装分公司合并为一家新的建筑安装企业.已知甲分公司的资产：账面价值为1000万元,其中现金200万元、运输车辆400万元、房产400万元;资产的公允价值为1200万元,其中现金200万元、运输车辆3...
关键词: 债务重组损失 税务机关 税前扣除 2008年 企业所得税 2009年 审批 保险企业
问：我是一家保险企业的办税人员.2008年初,我公司与近20余家客户签订了债务重组协议,只要这些客户在2008年12月底以前还清欠缴的保费90%以上,并且2009年还在我公司购买保单,我公司就免除这些客户其余10%的欠款.协议执行后,2008年我们全年共免收客户的欠款469万余元.2009年5月初,我公司在进行2008年度的企业所得税汇算清缴时,国家税务总局正好下...
关键词: 所得税处理 股权 债权 晶体材料 生产企业 雷电灾害 财务状况 生产经营
问：一家新型晶体材料生产企业向我公司购买2000万元的原料后,因为雷电灾害发生重大损失,不仅财务状况出现了重大困难,而且正常的生产经营也受到了较大影响.对方与我方多次磋商后,建议我方将2000万元的债权转为股权.我方董事层考虑到新型晶体材料具有良好的发展前景,因而同意了对方的意见,将2000万元的债权转换为公允价值1800万元的股权,并签订...
关键词: 企业所得税 股权 缴纳 企业重组 2008年 中非 税务机关 公允价值
问：2008年,经过与甲公司决策层的多轮谈判,我方同意甲公司提出的合并我单位下属某分公司的方案.拟合并的我方下属分公司的资产账面价值为1560万元,计税净值1835万元,公允价值为2300万元.对方向我方支付其全资子公司25%的股权,同时支付我公司200万元现金.合并时,对方支付给我方股权的公允价值为2100万元.考虑到在整个合并交易中,股权支付额超过...
关键词: 企业合并 亏损额 分立 公司合并 资产总额 科技研发 建筑材料 市场需要
问：根据市场需要,我公司拟将一部分资产分立为一家全新的企业,从事高科技的研发.分立前,我单位资产总额为12000万元,负债4000万元,可以在其后3年内继续弥补的亏损额为140万元;分立时,划到给高科技研发企业的资产总额为3000万元,负债为500万元.另外,为拓展业务,公司经与A企业协商,将该外地企业设在我市的一家新型建筑材料分公司合并过来.合并前,...
关键词: 企业重组 税收优惠 享受 吸收合并 法律形式 债务重组 存续 原企业
问：财税〔2009〕59号文只在第九条中规定了吸收合并与存续分立情况下企业税收优惠的存续问题,而对于其他情况下的税收优惠的存续问题并未明确,这是否意味着包括企业法律形式的改变、债务重组等在内,原企业享有的税收优惠在重组后都不能再继续享受了？请专家赐教.
关键词: 股权收购 被收购企业 所得税处理 文件精神 税务处理 公司 投资 财税
问：财税〔2009〕59号文下发后,我也认真地学习了文件精神,但是对其中的一些内容还是不能深刻理解.打个比方,现在假设有甲、乙、丙、丁四家公司,其中甲公司向乙公司投资,股权占比为80%;丙公司也向乙公司投资,股权占比为20%;现在丁公司欲收购乙公司的股权以控制乙公司,因而与甲公司协商,甲公司同意转让其拥有乙公司80%股权的76%.那么,对于这一个...
关键词: 债务重组 税务处理 2009年 企业所得税 应纳税所得额 保险公司 注册会计师 2008年
问：我们公司与保险公司商定了债务重组协议,其主要内容大致为：只要我们几家公司2009年继续在该保险公司办理财产投保,保险公司就视具体情况,免除这几家公司2007年和2008年2年来欠缴的10%～20%的保费.我公司免除的保费为50万元.前天,我们向12366咨询,工作人员答复说,这50万元必须并入2009年的应纳税所得额在汇算清缴时计算缴纳企业所得税.但是,...
关键词: 企业分立 企业股权 计税基础 销售机构 资产总额 家用纺织品 2009年 生产企业
问：我公司于2003年与另一家企业（以下称甲企业）投资设立了一个家用纺织品生产企业（以下称乙企业）.我单位投资额为1800万元,股权占比为30%.2009年9月,甲、乙企业与另外一家公司协商,决定将其各自下属的销售机构分立组建独立的家纺销售专业企业（以下称丙企业）.乙企业的销售机构分立前,其资产总额为15000万元,负债4000万元,股权的计税基础为...
关键词: 债务重组业务 所得税处理 会计处理 存在差异 火灾事故 财务困难 财务人员 债务免除
问：由于发生了意外的雷电火灾事故,我公司陷入财务困难中,欠其他两家企业的货款在对方同意延长6个月后仍未能如期支付,经我公司提议,对方同意我公司用产品进行偿还.目前,我们与两家企业正在就产品支付数量和债务免除额进行磋商.对我们公司的财务人员来说,最为关心的是债务重组业务会计处理与企业所得税处理之间是否存在差异,如果存在差异,差异...
关键词: 公司董事 下属单位 营业税 津贴 委派 企业集团公司 控股企业 征收
问：我公司为一家规模较大的控股企业集团公司,从事工业、商业、房地产等多项业务,下设二十余家全资子公司及十余家控股企业.按公司法的有关规定,我公司委派一部分员工担任所投资企业及控股企业的董事、监事职务.不过,对于这些担任下属投资企业以及控股企业公司董事、监事员工取得的董事、监事津贴,公司规定不直接支付给个人,而是统一归公司所有...
关键词: 事业单位 营业税 缴纳 集资建房 房产使用权 职工集资 建筑施工企业 2008年
问：我是一家事业单位的财会人员.我单位为解决职工住房问题,于2008年底开始,向职工收取一安数量的资金,委托建筑施工企业建造了一部分房产,该房产已经于2009年初建成,我单位根据职工集资数额的大小,将房产提供给职工个人使用.具体地讲,每10万元集资款可以拥有面积为100平米的房产使用权20年;但一次性集资款达到房产建造成本价53万元的,则可以取...
关键词: 广告产品 销售发票 广告制作 广告公司 营业税 缴纳 地税局稽查局 纳税检查
问：我们是通南市一家小广告装饰公司,2006年成立时营业执照上经营范围就注明广告制作、材料销售等.由此,我们每月需向主管国税局和地税局分别申报缴纳税款.在2009年地税局稽查局进行纳税检查时（所属期2006-2007年度）,检查人员不承认公司使用的国税局商业销售发票,对于销售广告材料和销售制作广告的产品,统统改为按广告业收入纳税.请问,对于销...
关键词: 建筑工程 纳税地点 税务机关 水利枢纽工程 营业税 陕西省 郧西县 应当
问：本公司注册地为湖北武汉,公司承包湖北郧西县一项水利枢纽工程.坝体建筑工程延伸到陕西省境内.陕西省当地税务机关通知我们应当向其申报缴纳营业税,而湖北郧西县当地税务机关也通知我们应当向其申报缴纳营业税.我公司认为应当回机构所在地税务机关申报缴纳营业税.请问,跨省工程营业税纳税地点到底应当是哪里？
关键词: 补贴收入 营业税 缴纳 应当 民办私立学校 财政 政府文件 失业人员
问：本学校为民办私立学校.根据地方政府文件规定,对本学校培训下岗、失业人员获得的收入实行免费政策,下岗、失业人员经培训鉴定合格后,我校可享受100%政府经费补贴.对本校取得的政府补贴收入是否应当缴纳营业税？
关键词: 固定资产折旧 折旧年限 笔记本电脑 2008年 会计工作 2007年 2009年 网络开发
问：我公司成立于2007年4月,主要从事计算机网络开发业务.我是2009年5月份接任公司会计工作的,在与前任会计进行交接时,我发现公司2008年1月20日购入惠普笔记本电脑2台,金额11000.00元,前任会计将固定资产折旧年限确定为5年,我认为电脑的固定资产折旧年限应当为3年,应当补提电脑折旧.请问,2008年度少计提固定资产折旧能否补提？
关键词: 企业所得税 代扣代缴 税款 涉外业务 安装公司 机器设备 税务机关 会计
问：我是一家重型机器设备安装公司的会计,我公司的日常业务中,有很多都是涉外业务,这样在一些业务的处理上,往往就会涉及代扣代缴税款的事项,有时处理不好就会受到税务机关的处罚,在此请专家就如何代扣代缴企业所得税做一总结.
关键词: 分支机构 企业所得税 缴纳 公司 同一 非独立核算单位 产品销售 统一核算
问：为了开辟市场,扩大产品销售,我公司近期在外地设立了一分支机构,该分支机构为非法人非独立核算单位,目前运行良好.我公司与该下属分支机构不在同一区域,总机构对其财务、业务等直接进行统一核算和管理,分支机构的增值税在当地缴纳.请问企业所得税应在何地缴纳？如果想在公司总部汇总缴纳,应当如何办理,相关税收政策是怎么规定的？
关键词: 借款利息 对外投资 中华人民共和国国务院令 偿还 2009年 城市商业银行 收益性支出
问：我公司在2006年5月25向城市商业银行借款5000万元（借款期限为3年）对外投资,在2006年5月25日至2007年12月底间,我公司向银行支付利息479万元,全部计入“长期投资”科目,未在缴纳企业所得税前进行扣除.理由是：根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）第三十七条的规定,纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用,应计入有...
关键词: 汇算清缴工作 2009年 企业所得税 政策问题 国家税务总局 工作质量 涉税问题 自查
为了更好地做好2009年度有关费用的调整,保证2009年度的企业所得税汇算清缴工作质量,根据《国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函〔2009〕33号）的有关规定,在2009年度汇算清缴工作中应重点关注以下几个方面的企业所得税涉税问题.
关键词: 营业外收入 汇算清缴 非货币性资产交易 所有者权益 非流动资产 政府补助 资产收益 调整
营业外收入在会计准则中规定为利得,会计准则对利得的规定是：利得是指企业非日常经营活动所形成的,会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入.利得的会计处理分为两部分：一部分为直接计入所有者权益的利得,另一部分为直接计入当期利润的利得.利得的产生原因一般有资产的盘盈、非流动资产（不含长期投资）的处置净流入、接...
关键词: 企业所得税优惠政策 备案时间 减免税 汇算 国家税务总局 中华人民共和国 企业所得税法 税收减免
每年的所得税汇算,企业所得税减免税备案是一个非常重要的项目,由于不少企业在备案方面存在这样或那样的问题,或备案时间过期,或报送资料不全,致使企业所得税汇算受到影响,甚至给企业带来不必要的损失.那么,企业所得税减免税备案都涉及哪些项目,在备案时间上有哪些限制,在资料报送上有哪些要求呢？根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第...
关键词: 非居民企业 汇算清缴 企业所得税 攻坚阶段 管理当局 工作人员 纳税申报 拖欠
5月末,企业即将进入所得税汇算清缴攻坚阶段,如何顺利过好所得税汇算清缴这一关,将本企业所得税不漏缴、不拖欠,应缴尽缴,及时足额地做好所得税汇算清缴,是每一个企业及其管理当局,包括纳税申报工作人员应尽的义务.本文就非居民企业汇算清缴所执行的相关政策作一介绍.
关键词: 私营有限责任公司 财务数据 增值税一般纳税人 青岛市国税局 2009年 2010年 税务稽查 加工业务
青岛市国税局2010年1月5日至2010年3月22日对青岛市华洋商贸有限公司进行了税务稽查,稽查期间为2009年1月1日至2009年12月31日.一、纳税人基本情况青岛市华洋商贸有限公司是成立于2005年9月19日的私营有限责任公司,企业注册地为胶州市南关街道,主要从事水产品加工业务,是增值税一般纳税人.2009年度企业纳税申报情况如下：
关键词: 进项税额 抵扣 认证时间 兼营免税项目 最大化 应税劳务 一般纳税人
企业为了获取更多的利润,往往会根据市场需求,不断拓展经营项目.有的企业在从事增值税应税项目的同时,还兼营免税项目或者非增值税应税劳务.对于兼营免税项目或者非增值税应税劳务的一般纳税人,如果存在无法准确划分的不得抵扣的进项税额,那么就应当提前进行纳税筹划,以取得转出进项税额最少、抵扣进项税额最多的效果.按照《中华人民共和国增值...
关键词: 食品制造业 纳税评估 实地核查 信息 公司 有限 饼干生产企业 增值税一般纳税人
一、基本情况湖北省某食品有限公司成立于2001年12月,注册资金800万元,核算方式为独立核算,行业为食品制造业,是一家饼干生产企业,属增值税一般纳税人,年生产能力1.4万吨.二、评估对象确定该企业2009年1-4月申报销售收入2052.31万元,销项税额348.89万元,进项税额296.06元,应纳税额52.83万元,税负率2.57%,低于税负率预警值4.40%,且税负差异幅度为...
关键词: 增值税暂行条例 固定资产 地上附着物 土地使用税 销项税额 进项税额 税前列支 运输工具
问：新增值税暂行条例中哪些进项税额准予从销项税额中抵扣？问：员工报销个人的医药费,能否税前列支？问：如何准确划分不动产建筑物、构筑物和地上附着物？问：机器、机械、运输工具等固定资产与不动产固定资产有哪些不同？问：房产税和土地使用税的纳税地点如何确定？问：租房时房东在合同中规定“本合同租金所应缴纳的税金由承租方缴纳”,这...
关键词: 税前扣除 装修费 资产损失 租期 2008年 2009年 剩余 应纳税所得额
问：我公司为一家商贸企业.2008年,我公司在市中心租入某写字楼的一层房屋用于商品销售,我们与出租方签订的租赁协议租期为5年.我公司对该经营性租入房产进行了重新装修,装修费约650万元.对于发生的装修费,我们按照租期进行摊销,2008年摊销了130万元,抵减了当年应纳税所得额.2009年5月,由于双方发生纠纷,房屋租赁提前结束.请问,我公司发生的尚未...
关键词: 企业所得税法 个人借款 中华人民共和国国务院令 利息 税前扣除 非金融企业 2009年 公司股东
问：2009年,我公司因经营资金短缺,先后向公司股东个人、职工个人以及其他社会自然人筹借320万元的款项.在借款时,我们与借款人签订了借款合同,并按合同约定按期向借款人支付利息并在财务费用中列支.近日,我市国税局的同志来我公司进行2009年度企业所得税汇算清缴纳税辅导时说：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务...
关键词: 普通住宅 价格标准 天津市 调整 个人住房 天津滨海新区 2009年 房地产市场
问：2009年底,国家为了促进房地产市场健康发展,调整了个人住房转让营业税的相关税收政策,明确自2010年1月1日起,个人对外销售转让住房的营业税征免时限由2年恢复到5年.各地在及时转发文件的同时,也对文件中提及的普通住房和非普通住房标准作出了进一步的说明.随着天津滨海新区的飞速发展,我作为一名在津工作的外地人员,也产生了在天津购置新房...
关键词: 税前扣除 手续费 佣金 支出 劳动合同关系 保险公司 2009年
问：我们是一家专门经营人寿险业务的保险公司.我单位2009年收取人寿保险费388万元,全年发生退保金27万元.支付给中介机构（证照齐全）手续费及佣金6万元,本公司雇员手续费及佣金支出15万元,现金支付给无劳动合同关系的临时人员手续费及佣金9万元.请问,上述手续费及佣金支出均可在企业所得税税前扣除吗？如果可以扣除,应当如何操作？
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