纳税杂志是由云南出版集团有限责任公司主管，云南出版融媒体有限责任公司主办的一本省级期刊。
纳税杂志创刊于2007，发行周期为旬刊，杂志类别为经济类。
关键词: 涉税风险 合作建房 有效防范 房地产项目 房地产开发企业 合作开发 政策 拆迁
合作建房是广义的联合开发房地产,包括以各类形式联合开发土地、建设房屋等行为.狭义的联合开发房地产主要是指商业性开发,即双方（或多方）当事人约定,由一方提供建设用地,另一方提供资金、劳务或技术等,合作开发房地产项目,合作方共担风险、共享收益.最常见的是以房地产开发企业为主体的联合开发.
关键词: 合作建房 国家税务总局 土地增值税 纳税 问题解答 营业税 财政部 国税
在实践中,一方出土地,另一方出资金,双方合作建房的方式尤为普遍.但由于合作建房的方式不同,其应缴纳的各项税收也有所差异.笔者结合《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函〔1995〕156号,以下简称国税函〔1995〕156号）、《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号,以下简...
关键词: 拆迁补偿 房地产开发公司 纳税 应当 收入 被拆迁人 地方政府 城市改造
目前,被拆迁人的房屋拆迁主要是由于地方政府出于城市市政规划、城市改造建设等方面的需要而施行的措施,所以被拆迁户的拆迁绝大部分带有政府行为而非拆迁人的主观意愿.该类拆迁-般是由政府成立的拆迁机构依法组织拆迁.被拆迁人取得的拆迁补偿有从政府取得的,有从拆迁中介机构取得的,也有直接从房地产开发公司取得的.
关键词: 土地增值税 房地产开发公司 拆迁补偿费 土地开发成本 土地征用 政策规定 计税成本 实物补偿
答：“实物还建”是房地产开发公司以开发的商品房对被拆迁方进行的拆迁补偿.在计算土地增值税时,对“实物还建”应注意以下几个问题：一、实物补偿计税成本的扣除.土地增值税政策规定：对房地产纳税人发生的土地征用及拆迁补偿费组成的土地开发成本,应当在计算土地增值税时扣除.实践中,有的纳税人因未发生现金交割.
关键词: 投资入股 营业税 不动产 被投资企业 债权性投资 权益性投资 所有权关系 征收
答：按照投资性质分类,投资可以分为权益性投资、债权性投资.所谓权益性投资,是指企业接受的、不需要偿还本金和支付利息,投资人对企业净资产拥有所有权的投资.投资企业与受资企业之间形成所有权关系,投资者从被投资企业获得股息、红利性质的税后利润;所谓债权性投资,是指企业通过投资获得债权,投资企业与受资企业之间形成债权债务关系.公司法规...
关键词: 建房 房地产开发企业 手续费收入 国家税务局 营业税 征收管理 房地产业
答：房地产开发企业的“代建房”行为取得的代建手续费收入按“服务业-业”税目计征营业税,税率为5%,但代建房应当符合一定的条件.具体代建房应符合什么条件,目前总局并无明确规定,但有的省份进行了明确,如《四川省国家税务局关于房地产业营业税征收管理暂行办法》（川国税发〔1997〕57号）明确纳税人同时符合下列两个条件的：可就实际收取的管...
关键词: 营业税政策 个人住房 对外销售 拆迁补偿 差额 缴纳 国家税务总局 普通住房
答：根据《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2011〕12号）的规定,个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的,免征营业税.对拆迁补偿的住房...
关键词: 土地成本 合作建房 非货币性资产交换 企业会计准则 开发产品 会计制度 换入资产 相关税费
答：首先,从会计制度规定上,土地与开发产品之间的交换属于非货币性资产交换范畴,但区别在于所交换的开发产品尚未交割,处于在建状态.根据《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》（财会〔2006〕3号）的规定,非货币性资产交换同时满足下列条件的,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。
关键词: 契税 合作开发 商品房 土地使用权 中华人民共和国 缴纳 国家税务总局 政策问题
答：《财政部、国家税务总局对河南省财政厅〈关于契税有关政策问题的请示〉的批复》（财税〔2000〕14号）第一条规定：“甲单位拥有土地,乙单位提供资金,共建住房.乙单位获得了甲单位的部分土地使用权,属于土地使用权权属转移,根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定,对乙单位应征收契税,其计税依据为乙单位取得土地使用权的成交价格.
关键词: 房地产开发公司 契税 缴纳 中华人民共和国 土地使用权 房屋所有权 差额 现房
答：《财政部关于印发〈中华人民共和国契税暂行条例细则〉的通知》（财法字〔1997〕52号）第十条规定：“土地使用权交换、房屋交换,交换价格不相等的,由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款.交换价格相等的,免征契税.土地使用权与房屋所有权之间相互交换,按照前款征税.”
关键词: 纳税人 土地使用权 地方人民政府 土地所有者 土地使用者 收入 搬迁 政策
答：一、在营业税上,根据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函〔2008〕277号）的规定,纳税人将土地使用权归还给土地所有者时,只要出具县级（含县级）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件,无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金,均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所...
关键词: 比例分配 房屋 实物形式 纳税 应当 国家税务总局 无形资产 经营行为
答：一、关于营业税的规定.根据《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发〔1995〕156号）的规定,房屋建成后双方按一定比例分配房屋,则此种经营行为未构成营业税所称的以无形资产投资入股,共同承担风险的不征营业税的行为.因此,首先对A公司向合营企业C公司转让的土地,按“转让无形资产”征税,由于未进行货币结算。
关键词: 实物补偿 房地产开发公司 中华人民共和国 纳税 应当 国家税务总局 销售不动产 暂行条例
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号）第三条的规定,有偿销售不动产包括取得货币、货物或者其他经济利益.房地产开发公司以开发的产品对被拆迁户进行的实物补偿,实质上就是以房产抵偿应支付的补偿费用。
关键词: 货币补偿资金 房地产企业 补偿方式 被拆迁户 拆迁安置 拆迁补偿费 土地成本 开发成本
答：房地产企业在进行拆迁安置时,如果被拆迁户选择货币补偿方式的,该项支出作为“拆迁补偿费”计入开发成本中的土地成本;如果被拆迁户选择安置房屋补偿方式的,因为房屋补偿方式相当于房地产企业向被拆迁户支付货币补偿资金,被拆迁户再用这笔货币资金从房地产企业购入房屋.在实物补偿方式下。
关键词: 股权转让 契税政策 土地 企业改制重组 国家税务总局 缴纳 企业股权 房屋权属
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）的规定,在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税.《国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知》（国税发〔2009〕89号）进一步明确：“财税〔2008〕175号文第二条中规定的‘股权转让’,仅包括股...
关键词: 拆迁补偿 所得税处理 土地使用权 会计 资产 房屋 公平交易原则 交易行为
答：第一,交易性质.任何交易行为,都应当遵循公平交易原则,即等价交换.双方在拆迁补偿协议中约定的对旧房产及相应的土地使用权补偿的价款,是旧房产及相应的土地使用权的公允价值.拆迁补偿协议中约定的被拆迁单位或个人应取得的其他经济利益,属于对其生产生活损失的赔偿.在实际发生的经济业务中。
关键词: 土地增值税 异地安置 增值税收入 开发成本 房地产开发企业 房地产开发项目 房地产企业 拆迁补偿费
答：《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第六条规定：一、房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处理,并按国税发〔2006〕187号文第三条第一款规定确认收入,同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费.房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费。
关键词: 合作建房 纳税义务发生时间 纳税人 房产税 房屋销售 房屋交易 销售不动产 a公司
答：B公司最终是将开发的房屋销售给A公司,而房屋交易的发生时间是营业税纳税义务发生时间的关键所在.销售不动产是以产权发生转让为标志,从双方签订的合同来看,应当是在20年后房屋的所有权才归属于A公司所有,所以,房屋交易在尚未交付之前不能认定交易已经形成,在20年内房屋的所有权仍然属B公司所有.
关键词: 土地增值税 旧房 建筑物 地方税务局 缴纳 转让 国家税务总局 自治区
答：根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）的规定,凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房.使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定.各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局在旧房的确定上。
关键词: 纳税人 企业合并 销售不动产 无形资产 提供劳务 国务院令 征税范围
答：一、不动产转让不属于营业税征税范围.根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）及其实施细则的规定,在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税.条例中规定的提供劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指有偿提供劳务、转让无形资产的...
关键词: 被投资企业 债权性投资 投资性质 权益性投资 所有权关系 纳税 开发 土地
答：按照投资性质分类,投资分为权益性投资与债权性投资.所谓权益性投资,是指企业接受的、不需要偿还本金和支付利息,投资人对企业净资产拥有所有权的投资.投资企业与受资企业之间形成所有权关系,投资者从被投资企业获得股息、红利性质的税后利润分配;所谓债权性投资,指企业通过投资获得债权。
关键词: 转让土地使用权 名称变更 公司股东 企业 变相 法人主体资格 性质分析 法人财产
答：首先,从公司法人财产性质分析,当公司内部股东之间依法转让股权时,只是公司股东或股权比例发生了变动,其对外的债权债务仍由原来的公司承担,原公司法人主体资格不改变,公司法人财产性质未发生改变,土地使用权作为公司法人财产的性质也未发生改变,土地使用权仍属于原公司所有。
关键词: 企业转让 企业产权 企业资产 营业税 债务 征收 国家税务总局 股权转让
答：企业产权的范围包括物权、债权、股权、知识产权等各类财产权利.企业转让产权,可以采取兼并、合资、合作、参股、股权转让或双方商定的其他适宜的形式;可以整体转让、部分转让,或拆细转让.根据《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函〔2002〕165号）的规定：“转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的...
关键词: 土地增值税 投资入股 增值税暂行条例 中华人民共和国 缴纳 搬迁 国家建设 国务院令
答：这种观点值得商榷.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第八条第二款规定：“因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税.”《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕第6号）第十一条第二款规定：“条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征用。
关键词: 不动产投资 股权转让 纳税 应当 股东 国家税务总局 投资入股 利润分配
根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）的规定,对以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税.也就是说,对以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的,不论是在投资环节还是在转让股权环节,均不属于营业税的征收范围.
关键词: 土地增值税 不动产投资 再转让 缴纳 增值税暂行条例 中华人民共和国 国有土地使用权 纳税义务人
答：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）的规定,转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人,应当缴纳土地增值税.但是对于以房地产作价入股进行投资的,本着“纳税必要资金的原则”（以房地产投资用于房地产开发除外）,作为张某并未取得货币。
关键词: 土地增值税 土地使用权 缴纳 建房 单位名义 土地权属 商住楼 转让
答：该商住楼是以A单位名义立项,商用部分所占土地使用权没有发生土地权属变更与转移,住房所占土地使用权虽然发生了转让,即转让给了B公司,但A单位并没有从中取得任何利益,所转让给B公司的土地使用权最终又过户到A单位职工名下,土地使用权并不存在真正意义上的赠与。
关键词: 缴纳 房地产开发公司 销售不动产 个人 单位 拆迁 房产
答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号,以下简称《暂行条例》）第三条的规定,有偿转让不动产所有权的行为应当缴纳销售不动产营业税.所称有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益.房地产开发公司以新建房屋抵顶补偿费,发生了销售不动产行为,虽然没有直接取得货币,但作为抵偿债务（应当支付的补偿费）,同样是属于有偿行为...
关键词: 长期待摊费用 摊销期限 收入支出 配比原则 费用支出 受益期 税收利益 税前扣除
答：1.全部长期待摊费用都从支出发生月份的次月起,分期在三年内进行摊销不妥,应该根据不同情况分别确认.长期待摊费用,是指企业已经支出、摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用.长期待摊费用尽管是一次性支出的,但与支出对应的受益期间却较长,按照收入支出的配比原则,应该将该费用支出在企业的受益期间内平均摊销.税法上也不可能以牺牲国家...
关键词: 业务招待费 招待费用 收入 企业所得税法 中华人民共和国 生产经营活动 第四十三条 2010年
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十三条的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.由于你公司2012年5月之前没有实现销售（营业）收入,2010年度、2011年度依上述规定计算可扣除的业务招待费为零,即业务招待费在税法上不允许列...
关键词: 城镇住房制度改革 房屋出售 部分产权 房产税 征收 职工 完全产权 商品化过程
答：房屋有限产权,也叫房屋部分产权,是我国城镇住房制度改革、逐步推行住房商品化过程中产生的一种房屋产权形式.它指由房屋产权单位采取补贴方式,以标准价或成本价将房屋出售给公民居住,公民对该房屋的部分权能受到限制.有限产权是相对于完全产权而言的.所谓完全产权是指住房购买人对住房享有完整所有权,包括占有、使用、收益和处分权能.房屋...
关键词: 出租房屋 计税依据 纳税 客房 征收对象 租金收入 房产税 房屋产权
答：房产税是以房产为征收对象,按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入,向房屋产权所有人征收的一种财产税.房产税的计税依据有两种：一种是以房产余值作为计税依据;另一种是以租金收入作为计税依据.而宾馆是服务业的一种,其经营与纯粹的从事房屋租赁有着本质的不同.宾馆是将房屋暂时出租出去。
关键词: 合伙企业 个人投资 投资收益 个人独资企业 个人所得税 企业投资者 纳税 应当
答：根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）的规定,个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。
关键词: 个人所得税 企业利润分配 合伙企业 企业分配 缴纳 国家税务总局 生产经营所得 征收问题
答：首先从合伙企业利润分配前的个人所得税征收问题进行分析.根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）的规定,合伙企业的合伙人是自然人的,应当缴纳个人所得税.投资者的生产经营所得为合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
关键词: 契税 合作开发 商品房 土地使用权 中华人民共和国 缴纳 国家税务总局 政策问题
答：根据《财政部、国家税务总局对河南省财政厅〈关于契税有关政策问题的请示〉的批复》（财税〔2000〕14号）第一条,即：“甲单位拥有土地,乙单位提供资金,共建住房.乙单位获得了甲单位的部分土地使用权,属于土地使用权权属转移,应根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定,对乙单位征收契税,其计税依据为乙单位取得土地使用权的成交价格。
关键词: 契税 土地管理部门 商品房 土地使用权 中华人民共和国 房屋权属 退房 退还
答：契税是在土地、房屋权属发生转移时,向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税.《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令〔1997〕第224号）规定：“纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料,依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续.纳税人未出具契税完税凭证的,土地管理部门、房产管理...
关键词: 国有土地使用权 契税政策 出让土地 计税依据 作价出资 事业单位 商业服务 人防工程
问：以协议方式出让土地的,计税依据应如何确定？问：以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权要征收契税吗？问：事业单位承受土地、房屋有哪些契税政策？问：承受综合人防工程产权用于商业服务要征收契税吗？问：军队企业及房屋移交地方的相关契税政策是怎样的？问：教育系统有哪些契税特殊政策？
关键词: 税收筹划 租户 纳税问题 城镇化进程 依法纳税 房产 出租 拆迁
答：目前随着各地城镇化进程的不断加快,因拆迁一家、一人拥有多套房产的情况越来越多.在拥有多套房产后,为了将房产变为滚滚财源,多数人纷纷选择了对外租赁.对外出租房产,不可避免地就会遇到纳税问题.而面对纳税房产,出租者如何精打细算？如何让自己在依法纳税的前提下获得最大的利益呢？
关键词: 承包工程 纳税 施工资质 2009年 主体工程 建筑安装 生产销售 公司
答：你公司2009年承接淮南某小区造价为6000万元的工程,同时将该工程中1500万元主体工程部分分包给淮南三建公司施工,结算价款为1500万元,淮南三建公司从事预制板等建材生产销售并负责建筑安装.这里应有一个合理假设,即：你公司与淮南三建公司均具备建筑业施工资质.
关键词: 中国石油公司 油费 变通 运费 隐患 涉税 纳税检查 税务机关
近日,税务机关对某煤炭经销有限公司进行了纳税检查,在检查过程中发现了很多问题.税务人员首先通过该公司的“销售费用”账簿,发现该公司在2010年购进柴油536719.47元,但在税务机关追查有关购进柴油的凭证时,该公司财务人员却说,所购进柴油的货款都是以现金的形式支付的,购进的对象是中国石油公司的各个加油站。
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