纳税杂志是由云南出版集团有限责任公司主管，云南出版融媒体有限责任公司主办的一本省级期刊。
纳税杂志创刊于2007，发行周期为旬刊，杂志类别为经济类。
关键词: 个人所得税政策 聚焦 个人所得税法 个人所得税制 分类税制模式 税率结构 收入分配 薪金所得
个人所得税法自1980年施行以来,在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用.近年来,随着社会经济形势发展变化,现行个人所得税制逐渐暴露出一些问题,如采用分类税制模式,税率结构较为复杂,工薪所得税率级次过多,低档税率的级距较短,难以充分体现公平负担的原则等.其中工资、薪金所得项目减除费用标准偏低,工资、薪金所得税率结构不尽合...
关键词: 全国人民代表大会常务委员会 盘点 国家主席 新税法 会议通
2011年6月30日,国家主席的主席令第四十八号指出,《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（以下简称新税法）已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过,现予公布,自2011年9月1日起施行.《中华人民共和国个人所得税法》自1980年9月10日第五届全国人民代表大...
关键词: 个人所得税 一次性补偿收入 补偿金 解除劳动关系 缴纳 员工 辞退 用人单位
答：《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）规定：“为进一步支持企业、事业单位、机关、社会团体等用人单位推进劳动人事制度改革,妥善安置有关人员,维护社会稳定,现对个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免个人所得税的有关问题通知如...
关键词: 离退休人员 税务处理 费用 社会保障体制 国家税务总局 社会保障水平 退休工资 个人所得税
答：虽然离退休人员已经不再为企业提供劳务,应当纳入社会保障体制予以保障,但由于目前我国社会保障水平仍然比较低,国家允许有条件的企业为已办理离退休的人员支付统筹外费用,实质上属于延期支付福利.《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函〔2008〕723号）规定：离退休人员除按规定领...
关键词: 个人所得税 受赠人 房屋 缴纳 国家税务总局 2009年 亲属关系 财政部
答：根据《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）的规定,自2009年5月25日起,对属于下列情况的受赠人不征收个人所得税：一是受赠人与赠与人之间为近亲属关系的,不征收个人所得税。
关键词: 劳务报酬所得 国家税务总局 国务院令 案件查处 连续性 收入 一次性
答：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令〔2011〕第600号）第二十一条第一款规定：劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次.《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函发〔1996〕602号）对“属于同一项目连续性收入的,以一个月...
关键词: 合伙企业 个人投资 投资收益 个人独资企业 企业对外投资 个人所得税 企业投资者 纳税
答：根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）的规定,个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税.以合伙企业名义对外投...
关键词: 离退休人员 任职 缴纳 国家税务总局 退休工资 生活补助费 国家统一
答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款的规定,按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免纳个人所得税.但对退休人员退休后再任职取得的报酬,《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）明确规定：“退休人员再...
关键词: 免征个人所得税 活用 财产转让所得 个税 国家税务总局 居住条件 住宅市场 出售住房
答：个人转让房屋的所得应按“财产转让所得”的税目、按20%的税率缴纳个人所得税.税法中所说的财产,包括房产、汽车等大宗财产.为鼓励个人改善居住条件,促进我国居民住宅市场的健康发展,《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）规定：对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一...
关键词: 劳务报酬所得 生产经营所得 个体工商户 工薪所得 个人所得税 辨别 财务人员 薪金所得
答：在实践中,财务人员在代扣个人所得税时,时常难以区分是按工资、薪金所得代扣个人所得税还是应当按劳务报酬所得代扣个人所得税,从而造成少扣或多扣个人所得税的税收风险.笔者结合劳动法以及自身工作实践,对此难点问题进行重点解答.
关键词: 个人所得税 房屋转租 征收 财产租赁所得 费用扣除标准 租金收入 国家税务总局 应税所得
答：《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕639号）规定：个人将承租房屋转租取得的租金收入,属于个人所得税应税所得,应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税.计算个人所得税时,可以按取得的收入依次扣除财产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修...
关键词: 个人所得税 发票 劳务 缴纳 代扣 纳税义务 完税凭证 税务部门
答：个人所得税纳税义务的发生是在取得所得时,开具劳务发票时个人纳税义务还没有发生,因为支付单位还没有支付,个人还没有取得所得,因此,在开具劳务发票时不应征收个人所得税.如果当地税务部门有文件规定,在开具劳务发票的同时征收个人所得税,则应开具完税凭证,只是在发票上注明缴纳了个人所得税而并没有完税凭证时。
关键词: 个人所得税 董事 国家税务总局 劳务报酬所得 缴纳 津贴 政策执行问题 国税
答：《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定：“个人由于担任董事职务所取得的董事费收入,属于劳务报酬所得性质,按照劳务报酬所得项目征收个人所得税.”以及《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）规定。
关键词: 提前退休 个人所得税 补贴收入 法定退休年龄 国家公务员 缴纳 应当 社会经济发展
答：国家公务员的退休条件分为年龄条件、工龄条件和身体条件三个方面.退休年龄条件是根据国家社会经济发展需要、人口状况,平均寿命,以及生产力供求情况等因素综合确定的.国家公务员达到法定退休年龄,办理退休手续后,国家就支付给其退休金.工龄条件是由国家公务员的养老保障必须贯彻权利与义务结合的原则决定的,国家公务员只有为国家提供一定的...
关键词: 个人所得税法 股权转让 扣缴义务人 缴纳 个人投资行为 纳税义务 市场经济 转让行为
答：近年来,随着市场经济的发展,个人投资行为在我国越来越普遍,与此同时,个人的股权转让行为也日渐增多.按照我国个人所得税法的规定,个人转让非上市公司股权应当按“转让财产所得”征收20%的个人所得税.但是,由于大多数纳税人和扣缴义务人对个人股权转让的税收政策还比较陌生,所以不依法履行纳税义务和扣缴义务的现象比较常见.加之,个人股权转...
关键词: 派遣单位 工资 雇佣 个人所得税 薪金收入 个税 缴纳 国家税务总局
答：根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕第89号）的规定,在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入,凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的,应由支付单位代扣代缴个人所得税.但为了有利征管,对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的,采取只由雇佣单位在支付...
关键词: 企业促销 礼品 展业 个人所得税 个税 代缴 国家税务总局 个人独资企业
答：2011年6月9日,财政部和国家税务总局下发了《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号,以下简称财税〔2011〕50号）,该文件对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等,以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式,向个人赠送现金、消费券、物品、服务...
关键词: 个人所得税 实物福利 职工福利费 职工工资 缴纳 工资总额管理 职工教育经费 养老保险费
答：《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）规定：企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出;企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性...
关键词: 基本养老保险费 个人所得税政策 企事业单位 基本医疗保险费 国家税务总局 免征个人所得税 失业保险费 缴纳
答：根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）的规定,企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,免征个人所得税。
关键词: 个人所得税 资产量化 股份合作制企业 缴纳 职工 国家税务总局 改制过程 集体企业
答：集体企业如果改制成为股份合作制企业,应按《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2000〕60号）的规定处理。
关键词: 生活补贴 生活补助费 缴纳 费用 职工 国家税务总局
答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条的规定,福利费、抚恤金、救济金免纳个人所得税.以及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条的规定,所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所说的救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活...
关键词: 个人所得税 补充养老保险制度 劳动和社会保障部令 养老保险制度改革 缴纳 基本养老保险 商业养老保险
问：实践中,-些有经济实力的企业依据《企业年金试行办法》（劳动和社会保障部令第20号）的规定,相继为其员工建立了企业年金.企业年金即通常所说补充养老保险,是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度.它是我国养老保险制度改革体系中的重要组成部分.它与基本养老以及个人的商业养老保险共同构成养老保障的...
关键词: 减免政策 收入分配 免税政策 财政收入
答：个人所得税除了财政收入目的外,更重要的是要达到调节收入分配的目的.而个人所得税调节收入分配的另外-种方式是减、免税方式.现根据《中华人民共和国个人所得税法》等有关规定,对个人所得税有关主要减、免税政策做如下梳理。
关键词: 中华人民共和国 房地产开发公司 纳税 房款 租金 不动产所有权 经济利益 有偿转让
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第三条的规定,有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为应当按规定缴纳营业税.所称有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益.因为房地产开发公司除了在销售时取得的货币以外,还取得了其他经济利益,而该经济利益就相当于销售时的市场价格与实际成交价格之间的差额部分.
关键词: 费用扣除标准 人员工资 薪金所得 纳税义务人 中国境内 应纳税所得额 2008年
答：根据2008年修订的《中华人民共和国个人所得税法》的规定,工资、薪金所得,以每月收入额减除费用2000元后的余额,为应纳税所得额.但对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人,可以在扣除2000元的基础上还可附加减除费用。
关键词: 稿酬 报酬 因特网 缴纳 文章 文字作品 书画作品
答：所谓稿酬所得乃是指个人以图书、报刊等方式发表文字作品、书画作品、摄影作品等等取得的报酬.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令〔2011〕第600号）第八条对此给予了进一步的解释,该条第五款规定：个人所得税法上所称的稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的报酬所得。
关键词: 个人所得税 滞纳金 纳税申报工作 国家税务总局 自行纳税申报 收入情况 税务机关
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《国家税务总局关于进一步做好年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作的通知》（国税发〔2007〕25号）的规定,年所得达到12万元的纳税人,平时有应扣未扣税款的,在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况,税务机关只补征其应扣未扣的税款,不加收滞纳金,也不得罚款,更不应作为偷税处理.
关键词: 个人身份 个人所得税 个税 代扣 汽车 公司 财产征收 国家税务总局
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）的规定,符合以下情形的房屋或其他财产,不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税。
关键词: 个人所得税 投资环节 个人资产 缴纳 资产评估增值 非货币性资产 应当 国家税务总局
答：根据《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕第319号）的规定,对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业,其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时,暂不征收个人所得税.在投资收回、转让或清算股权时如有所得,再按规定征收个人所得税,其“财产原值”为资产评估前的价值.因此,2007年9月将房屋...
关键词: 纳税义务人 境外 收入 回国 应纳税额 申报纳税 税务机关
答：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定,纳税义务人在境外取得的收入,虽然在境外已纳税,但按照我国税法规定还应在年度终了后三十日内向中国税务机关申报缴纳个人所得税.在中国申报纳税时,准予其在应纳税额中抵扣已在境外缴纳的个人所得税额.扣除境外已纳税款时采取分国又分项的方法.纳税人在国外实际缴纳的个人所得税额。
关键词: 个人所得税 奖金 工资 缴纳 计税办法 政策执行问题 国家税务总局 一次性
答：对于年底双薪的计税办法,应根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）的规定处理,即个人取得年底双薪,如果其单位没有发放全年一次性奖金,可以按照全年一次性资金计税办法计税.如果其单位既有年底双薪,又有全年一次性奖金,并且二者在同一个月内发放。
关键词: 个人所得税政策 储蓄存款利息 中国境内 缴纳 境外 2008年 国家税务总局
答：2008年10月9日,财政部、国家税务总局印发了《关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕132号）,该通知规定：自2008年10月9日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税.《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳...
关键词: 代扣代缴 企业 免征个人所得税 补贴 伙食 食堂
答：虽然《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定,福利费可以免纳个人所得税,但并非是从福利费用中支付的金额就一定免征个人所得税.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条对此有所解释：税法第四条第四项所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助...
关键词: 个人所得税 股权激励 股票增值权 缴纳 国家税务总局 上市公司 限制性股票 境内机构
答：根据《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税〔2009〕461号）等文件的规定,个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得,由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法,依法扣缴其个人所得税.股票增值权被授权人获取的收益。
关键词: 个人所得税 施工人员 缴纳 主管税务机关 建筑安装业 国家税务总局 工程作业 地方税务局
答：根据《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔1996〕127号）第十一条的规定,在异地从事建筑安装业工程作业的单位,应在工程作业所在地扣缴个人所得税,并向建筑安装业工程作业所在地地方税务局（分局、所）申报缴纳个人所得税.但所得在单位所在地分配,并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿...
关键词: 免征个人所得税 外商投资企业 股息分配 海外华侨 征收 中国公民 外籍个人 代扣代缴
答：华侨是指定居在国外的中国公民,未加入当地国籍.而财税字〔1994〕第20号规定的免征个人所得税仅指外籍个人.所以,对海外华侨从外商投资企业取得的股息、红利所得,应由支付单位按照20%代扣代缴“利息、股息、红利所得”个人所得税.
关键词: 企业投资者 税前扣除 工资 费用扣除标准 个人所得税法 个人独资企业 国家税务总局 地方税务局
答：根据《财政部、国家税务总局〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）第五条的规定,投资者的费用扣除标准,由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定,投资者的工资不得在税前扣除.
关键词: 企业政策 收入 资产处置 搬迁 所得税处理 纳税 国家税务总局 国税
答：根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕第118号）第二条的规定,对企业取得的政策性搬迁或处置收入,应按以下方式进行企业所得税处理。
关键词: 权益性投资 中华人民共和国 缴纳 炒股 投资收益 持有收益 企业投资
答：企业投资股票,属于权益性投资,权益性投资收益分持有收益（即股息、红利等权益性投资收益）与处置收益（转让股票所得）两种.《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号,以下简称《企业所得税法》）第二十六条规定：企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
关键词: 收入业务 售楼款 房地产开发 销售合同 应纳税所得额 开发产品 所得税处理 经营业务
答：首先需明晰预售楼款结转收入业务的相关财税政策.《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）规定：对已完工开发产品（俗称“现楼”）销售,企业与客户签订了房地产销售合同或预售合同,就应确认收入的实现;而对销售未完工开发产品（俗称“期楼”）,应先按预计计税毛利率计算预计毛利额,并入当季（或月）应纳税所得额进...
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