纳税杂志是由云南出版集团有限责任公司主管，云南出版融媒体有限责任公司主办的一本省级期刊。
纳税杂志创刊于2007，发行周期为旬刊，杂志类别为经济类。
关键词: 汇算清缴工作 企业所得税 所得税会计处理 聚焦 纳税调整 税务处理 财务人员 纳税人
一年一度的汇算清缴工作已经到来,本期以“汇算清缴”为主题制作专栏,目的是为了帮助纳税人及其财务人员深入认识和准确掌握企业所得税会计处理与税务处理的差异及其纳税调整技巧,切实做好2014年度汇算清缴工作.
关键词: 企业收入 中华人民共和国 销售货物 货币形式 低值易耗品 国务院令 收入总额
一、收入的确认（一）收入的具体范围.根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号,以下简称《企业所得税法》）第六条的规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额.主要包括以下几点：1.销售货物收入.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号,以下简称《企业所得税法实施条例》）第十四条规定：...
关键词: 出租包装物 租金收入 包装物押金 销售 公司 售价 租期
问：南昌华荣食品有限公司销售乙产品500箱,每箱不含税售价60元,同时出租包装物500个,承租期两个月,租金收入共计2925元;另收取包装物押金每只10元,上诉款项均已收到.请问,出租包装物的租金收入如何确认？具体有什么规定？
关键词: 税务处理 销售收入 赊销方式 会计 分期付款方式 资金困难 产品销售 利息费用
问：2013年9月,我公司将产品销售给某公司.该公司由于资金困难,要求采用分期付款方式,分四年付清货款,并承担部分利息费用.请问,这种赊销方式销售收入的会计与税务处理有何不同？
关键词: 收入 征税 企业所得税 生产经营活动 运输企业 税收返还 财政补贴 公司
问：本公司系一家运输企业.我公司2013年在生产经营活动中企业实际收到了财政补贴和税收返还等收入款项.请问,本公司在计算企业所得税时,这些收入是否属于不征税收入？企业所得税“不征税收入”具体包含哪些内容？
关键词: 税务处理 差旅费 中华人民共和国 所得税会计处理 应纳税所得额 业务需要 支出
问：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号,以下简称《企业所得税法》）第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时抵扣.我公司2013年度因业务需要发生差旅费支出105万元.请问,这对于企业所得税会计处理与税务处理有何不同？
关键词: 长期待摊费用 税务处理 租入固定资产 业务需要 职工薪酬 改良支出 非货币性 会计核算
问：我公司因业务需要发生经营租入固定资产改良支出、公司向职工提供的非货币性职工薪酬摊销等业务,由此在会计核算上产生了长期待摊费用.请问,对于长期待摊费用如何进行处理？税务处理与会计处理有何差异？
关键词: 包装物押金 收入 缴税 逾期 企业所得税 销售货物 纳税人 公司
问：包装物押金是指纳税人为销售货物出租或出借包装物所收取的押金..我公司经常取得包装物押金收入,请问,对这方面收入的确认具体有什么规定？涉及到企业所得税应如何处理？
关键词: 财政拨款 中华人民共和国 行政事业性收费 所得税会计处理 收入总额 缴纳 现行会计准则
问：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号,以下简称《企业所得税法》）第七条规定：收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款;（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;（三）国务院规定的其他不征税收入.请问,税务处理上应如何操作,应如何调整？企业实际收到的财政补贴和税收返还等,按照现行会计准则的...
关键词: 转让土地使用权 收入 税务处理 营业税政策 企业所得税 无形资产 纳税申报表 所有权
问：按照现行营业税政策的规定,转让无形资产是指无形资产的所有权或使用权的行为,应按转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用的5%计算应缴纳的营业税.2013年10月我公司发生转让土地使用权业务,请问,这部分收入在企业所得税如何计算收入？在《企业所得税年度纳税申报表》附表《收入明细表》中怎样填列？
关键词: 政府补贴 税务处理 收入会计 协调 储备物资 利息补贴 会计处理 补贴收入
问：近期,我公司得到了政府的专项储备（特准储备物资）费用补贴以及因借款而由政府提供给企业利息补贴.请问,对于政府补贴收入税务处理与会计处理有何差异,如何协调？
关键词: 政府性基金 免税规定 企业所得税法 中华人民共和国 国务院令 行政法规 财政资金 会计处理
问：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号,《企业所得税法实施条例》）第二十六条规定：企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金,是指企业依照法律、行政法规等有关规定,代政府收取的具有专项用途的财政资金.请问,政府性基金的免税规定有哪些？上会计处理和税法处理有什么不同？怎样进行调整？
关键词: 职工福利费 税务处理 生产经营 纳税调整 会计 支出 公司
问：我公司于2011年9月开始生产经营.2013年全年实际支出职工福利费85万元.对于职工福利费会计和税务处理上有何不同？应如何进行纳税调整？
关键词: 工会经费 税务处理 会计 企业所得税法 中华人民共和国 国务院令 劳动价值 工会会员
问：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号,以下简称《企业所得税法实施条例》）第四十一条规定：企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除.工会会员交纳的会费自然是属于其劳动价值的一部分,对此没有什么争议.目前存在争议的主要是针对2%工会经费部分.请问,税法规定与会计上的规定有哪些不同？
关键词: 会议费 税务处理 企业所得税 大型企业 业务需要 收入会计 融资租赁 公司
问：我公司是一家大型企业,因业务需要,每年均有一大笔会议费支出.请问,企业所得税对这方面是怎样明确规定的？融资租赁收入会计与税法确认有何差异？
关键词: 业务招待费 主管税务机关 会议费 经营活动 合法凭证 税前扣除 规避风险 差旅费
问：税法规定,企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费挤入会议费.纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除.请问,业务招待费如何进行处理？如何规避风险？
关键词: 研究开发费 税务处理 会计处理 研发费用 税收优惠 新技术 行为 企业
问：研发费用的加计扣除,鼓励的是企业的研发行为.只有研发行为的存在,才可能形成新产品、新技术、新工艺.企业在税务上应该正确处理,以充分享受到税前加计扣除的税收优惠.请问,对研究开发费会计处理和税法处理有什么不同？怎样进行调整？
关键词: 税务处理 借款费用 实业公司 债券折价 发行债券 债券面值 发行价 金额
问：深圳伟达实业公司2013年1月1日折价发行债券,债券面值为5000万元,发行价为4000万元,期限为5年,票面利率6%,同期市场利率为8%,则债券折价金额为1000万元.请问,我公司发生的借款费用如何进行税务处理？
关键词: 职工教育经费 教育事业 工资总额 税务处理 具体操作 费用 会计
问：职工教育经费是指按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用,作为一种费用,职工教育经费要看具体情况而分别进行会计与税务处理.请问,如何进行具体操作？
关键词: 城镇土地使用税 土地使用证 纳人 房屋产权证 私营企业 生产销售 木结构 厂房
问：我是一家私营企业的老板,在自家屋（住宅楼）下搭起了数间简易木结构厂房,约200平方米,并成立了南通市××有限公司,生产销售化纤丝.自家屋房产证、土地使用证都是我父亲的名字,用于生产的木结构厂房没有房屋产权证,也没用土地使用证.请问,未办土地使用证的厂房,该由谁缴纳城镇土地使用税？
关键词: 城镇土地使用税 建筑用地 缴纳 百货商场 地下停车场 建筑物 会计
问：我是一家百货商场的会计,本商场有一地下停车场.请问,对于单独建造的地下建筑物用地是否需要缴纳城镇土地使用税？
关键词: 土地使用税 房地产企业 整治 房地产开发企业 公司 免征
问：本公司是一家房地产开发企业,近期开发了一块填海整治的土地.请问,开山填海整治的土地是否可以免征土地使用税？
关键词: 票据贴现业务 借款合同 印花税 缴纳 银行业务 税务人员 短期贷款 经营资金
问：我是一家银行票据贴现中心的会计,在贴现合同是否应缴纳印花税问题上与税务人员发生争执.税务人员认为,票据贴现的实质是持票人在所持票据尚未到期又急需资金的情况下,以所持票据（有价证券）为抵押向银行申请短期贷款,银行则以收取高于一般利率计算的贴现利息为条件向客户提供贷款的业务,所以银行在提供票据贴现服务时与客户签订的票据贴现...
关键词: 工程竣工结算 合同金额 安装合同 印花税票 合同价款 工程量 建筑 甲方
问：本公司与甲方签订了一份建筑安装合同,合同价款为1000万元,在工程竣工结算时,由于工程量调整等原因实际结算金额是1200万元.有人认为：实际结算金额大于合同金额,应当补贴印花税票.请问,政策是这样规定的吗？
关键词: 印花税 合同 房屋置换 房地产公司 缴纳 计税依据 差价 企业
问：由于我公司不断发展扩大,与一家房地产公司签订了以房换房合同.请问,企业签订的以房换房合同并补差价,是否应当按补差价的部分作为印花税的计税依据？
关键词: 分支机构 增值税 纳税人 缴纳 试点 主管税务机关 国家税务总局 现代服务业
问：《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十二条规定：“总机构和分支机构不在同一县（市）的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财...
关键词: 增值税进项税额 涉税风险 纳税人 抵扣 大型企业 运输业务 项目收入 政策把握
问：我公司一家从事仓储运输业务的大型企业,自2013年8月1日之后,企业的服务项目收入由原来缴纳营业税改征为缴纳增值税,由于对抵扣增值税进项税额的有关税收政策把握不准,造成很多进项税额屡屡被税务机关不允许抵扣的情况,企业因此受到了很大的经济损失.请问,“营改增”纳税人抵扣进项税额需要重点关注哪些涉税风险？
关键词: 增值税政策 自产货物 再加工 缴纳 公司设立 视同销售 国税机关 生产企业
问：本公司是混凝土生产企业,本公司设立在A市,但生产混泥土所用的石子是来自B县,采石场也是由本公司投资,公司实行统一核算.根据增值税政策的规定,只有将自产货物用于非增值税应税劳务的情况下,应当视同销售缴纳增值税.由于采石场生产的石子继续用于生产混泥土,即用于增值税应税项目,并且所移送的货物并非是用于销售目的,而用于再加工,在移送环...
关键词: 投资性房地产 税前扣除政策 公允价值模式 计量 企业会计准则 资本增值 会计处理 固定资产
投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产,投资性房地产的会计处理是企业会计准则中独有的,过去这个业务是在固定资产中核算的,正是因为这是个新事物,所以在目前有效的税法条文里,几乎找不到明确的文字来描述这个业务应该怎样进行税务处理,所以实务中也见仁见智.
关键词: 房地产开发经营企业 贷款损失准备金 个人所得税 税前扣除 汇算清缴 融资费用 电信企业
1.问：房地产开发经营企业在汇算清缴期内取得相关支出的发票该如何处理？2.问：企业融资费用该如何进行税前扣除？3.问：个人无偿受赠房屋该如何缴纳个人所得税？4.问：电信企业手续费及佣金支出该如何在企业所得税税前扣除？5.问：企业实际会计处理与《企业所得税法》税前扣除的规定存在差异时该如何进行协调？6.问：如何确定搬迁完成年度？视...
关键词: 税收问题 企业会计 业务 食堂 税收政策 授课过程 核算人员
在日常的授课过程中,学员询问关于企业食堂业务的一些税收问题的比较多见,故想借贵刊一角,把现行税收政策关于食堂业务的税收问题作一剖析,以满足广大企业会计核算人员了解政策的需求.
关键词: 转增资本 评估增值 营业执照 服装生产企业 入账 补税 a公司 国有企业
案例A公司系服装生产企业,公司蔡老板原是一国有企业采购员,企业裁员后他下了海,从经营服装的小生意做起,把资本逐渐盘大.蔡老板旗下经营服装、宾馆、罐头食品、建材、房地产等十多家企业,外界传说他的个人资产早已过亿,大家在羡慕他发财的同时,更佩服他在经营方面的足智多谋.某税务稽查组至A公司例行检查,组长老张在听取了蔡老板对被检查年度的...
关键词: 房地产开发成本 投资利息 混合 房地产开发公司 信托公司 股权溢价 投资方案 社会投资者
问：2013年,我公司从信托公司筹集到混合投资,信托公司除向我公司收取保底利息外,在我公司赎回股权时,还有赎价与投资成本之间的差额.具体情况如下：2013年9月,A房地产开发公司拟在某地块开发一个总投资10亿元的项目,公司账面仅有存款3亿元.为此,A房地产开发公司与信托公司拟定混合投资方案：首先,由A房地产开发公司用3亿元资金注册设立项目子公...
关键词: 申报 税前扣除 损失 资产 增值税收入 企业所得税 产品升级 账面净值
问：我公司因产品升级,近日对一条淘汰的生产线设备进行了变卖处理,该设备于2005年购置,账面净值为685.6万元,按照市场价格出售取得不含增值税收入353.07万元.请问,对该项资产亏本处置损失,在企业所得税申报时应如何申报扣除？
关键词: 职工食堂 伙食费 有限责任 大型机械 职工福利费 企业所得税 设备制造 产权归属
问：我公司是一个从事大型机械设备制造的有限责任公司,公司还控股大连信德机械有限责任公司.目前,两个公司在一个厂区内办公并合用一个职工食堂.职工食堂的房屋产权归属我公司,职工食堂的人员及管理由大连信德机械有限责任公司负责.每月我公司按照实际就餐人数向大连信德机械有限责任公司交纳伙食费,我公司以双方签字确认的统计表作为原始凭证...
关键词: 纳税调整 提取 企业所得税 应纳税所得额 税务机关 纳税年度 生产费 检查
问：近日,一些税务机关在检查以前年度企业所得税时,仍要企业在检查所属期按规定提取未使用的安全生产费和维检费（简称“两费”）做调增应纳税所得额处理,而不管纳税年度是哪一年度的.请问,以前年度提取未使用的“两费”是否需要进行纳税调整？
关键词: 销售不动产 差额 纳税 受赠 营业税 征收 房屋 赠送
问：销售无偿赠送的房屋是否应当差额征收营业税？差额征收营业税是否必须凭销售不动产发票？
关键词: 产权转移 契税 缴纳 退税 土地产权 拍卖过程 法院判决 a公司
问：A公司购买一宗土地,后政府部门在另一宗土地拍卖过程中,误将属于A公司的部分土地一并拍卖给B公司,即“一地二卖”,并且B公司也办理了产权,并于2010年已缴纳了契税20万元.后通过法院判决B公司取得的土地产权无效.请问,在法院判决之前,B公司在并不知道应当退税的情况下,对已缴纳的已超过三年的契税,是否应当退还？
关键词: 财务顾问 资本化 银行借款 资本性支出 费用性支出 资金需求 签订协议 顾问服务
问：本公司因建造商品房的资金需求,于2013年3月从银行借款5000万元,年利率6.6%,同时银行与本公司签订协议,银行对此笔贷款提供财务顾问服务,收取财务顾问费300万元.请问,本公司支付的这笔300万元的财务顾问费该如何进行税务处理,是作为资本性支出计入开发成本,还是作为费用性支出从当期扣除？
关键词: 动产 资产 输水管道 进项税额 化工厂 原材料 工业用水 重复利用
问：我公司是一家化工厂,2013年由于工厂所在地出现严重干旱,造成工业用水紧张,于是我厂就购买钢管等原材料,建造输水管道,以便从当地水库引水至该工厂.我们财务科的部分同志认为：建造的输水管道将一个水库的水抽完之后,将来还可以将输水管道进行拆解,然后再将可以重复利用的材料转移到其它水库进行重新构建并继续使用,于是认为输水管道是可以...
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