上海会计杂志

我国企业内部控制规范若干问题

关键词: 内部控制规范  中国注册会计师协会  企业  中国人民银行  内部控制标准  国家经贸委  

我国内部控制的发展历程，经历了1985～1996年的理论研究导人期、1997～2005年的法规建设探索期以及2006年至今的实务规范推进期三个阶段。80年代中期，我国会计审计学术理论界对内部控制的理论进行了积极的探索并取得了可喜的成果。伴随着我国国家审计的恢复和民间审计的重建，对内部控制的研究逐步发展到法规建设探索期，其中中国注册会计师协...

公允价值——回归的计量模式

关键词: 公允价值计量  计量模式  国际财务报告准则  回归  会计准则体系  企业会计准则  计量属性  学术界  

新企业会计准则体系一经即获得学术界及实务界广泛地关注和研究。虽然其中不乏赞誉之声乃至质疑之意，但是各方一致地将全面引入新准则的公允价值计量属性视为“革命性的重大突破”和“一大亮点”，这一亮点更被一致地视为是我国企业会计准则与国际财务报告准则之间实现实质性趋同的一个重要标志。本文拟在借鉴公允价值在国际、国内的发展历程的...

公允价值观念下的会计理论探讨

关键词: 会计理论  公允价值  价值观念  计量属性  计量模式  国际  

会计的核心是计量，计量的关键是模式的选择，而计量模式选择的核心是计量属性的选择。公允价值（FairValue）作为多种计量属性的集合，国际上的研究已由是否需要采用转向了具体如何运用方面。

公允价值研究现状评述

关键词: 公允价值  价值研究  现状  金融工具  金融负债  金融资产  计量属性  历史成本  

公允价值是近年来国内外会计界讨论的一个热点，特别是在当前金融工具不断出现和创新，企业金融资产和金融负债日益增多的环境下，历史成本单一计量属性的缺陷日益明显，采用新的计量模式已经迫在眉睫。

生产性生物资产后续计量的探讨

关键词: 生物资产  后续计量  公允价值计量  生产性  企业会计准则  交易市场  市场价格  市场经济  

《企业会计准则第5号——生物资产澍生物资产的后续计量作了明确的规定，其中第二十二条规定“有确属证据表明生物资产的公允价值能够持续可靠取得的，应当对生物资产采用公允价值”。同时规定了采用公允价值计量的二个条件是：（1）生物资产有活跃的交易市场；（2）能够从交易市场上取得同类或类似生物资产的市场价格及其他相关信息，从而对生...

试论会计真实性原则

关键词: 真实性原则  会计确认  会计信息质量  企业会计准则  会计信息真实  会计要素  会计工作  非标准  

新修订的《企业会计准则——基本准则》（以下简称《基本准则》）的“会计信息质量要求”的第一条规定：“企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整”。这一规定既是对会计工作确立的一项是非标准和最基本要求，也是对会计真实...

更正

刍议管理激励制度

关键词: 管理激励机制  激励制度  负激励机制  社会性因素  过程性因素  客观公正  按需激励  物质性  

管理激励的机制分为正激励机制、负激励机制和自激励机制，三者必须有机地结合。要进行管理激励，我们必须首先假设人是可以被激励的，也是愿意被激励的。只有这样我们才能分析出管理激励的物质性因素、社会性因素、过程性因素和成果性因素，依据客观公正、公平感知、激励渐增、按需激励、及时激励、明确引导、物质与精神相结合、正激励与负激励...

国企经营者激励约束机制问题探析

关键词: 国企经营者  机制问题  激励约束  国有企业改革  经营者激励机制  企业经营者  转轨经济  合理配置  

后转轨经济中最稀缺的资源并不是物资要素而是企业家。通过动态的制度设计和机制转换，既充分调动企业经营者的积极性，又符合国有企业改革的方向，进而形成物质要素和人力资本的合理配置，以促进国有企业效率提高，是目前国有企业改革的重点和内在逻辑。构建科学的经营者激励机制则是其可行的改革途径。

基于内部控制理论内部会计控制的新思考

关键词: 内部会计控制  内部控制理论  会计信息质量  资金风险  内部管理  会计资料  职责划分  制作  

内部会计控制作为提高会计信息质量，防范资金风险的重要闸门，其完善和健全是进一步强化内部管理，确保会计资料真实与完整的必要保障。过去对内部会计控制的认识总是停留在所谓的岗位职责划分等相当具体的问题阶段，很少把内部会计控制作为整体来看待，更忽略了内部会计控制赖以生存的环境等相对宏观的因素分析。

试论企业冲突与结构治理

关键词: 企业管理  结构治理  受委托人  经理人员  现代企业制度  权责利关系  

在企业管理中，股东与经理人员之间存在着关系。关系系由某一当事人（委托人）聘用另一当事人（人）完成某项工作，并赋予其一定的决策权而产生。由于委托人很难具体跟踪和控制人的活动，双方只能通过共同认可的契约来明确两者的权责利关系。在股东与经理人员之间的关系中，股东作为委托人提供企业经营所需的资本，拥有盈利的分配权和剩余财产索...

论“深石原则”视野下背书伪造的风险担当

关键词: 深石原则  伪造  风险  债权人利益  法律关系主体  票据权利人  从属公司  合法权利  

“深石原则”（Deep—Rock—Doctrine），又称为“衡平居次理论”（Equitablesubordination）、次级债权理论，源自美国判例法，是为防止控股股东滥用权力、关联交易，侵害从属公司或从属公司其他债权人利益而特别设计的一种关于公司治理的制度。其核心价值在于，通过通盘考量法律关系中各方主体的行为是否存在过错，充分衡平各方利益；同一位阶...

贸易救济会计问题研究（二）

关键词: 会计问题  贸易救济  会计政策  会计计量方法  会计处理方法  会计方法  正常价值  结构价格  

三、会计政策与会计方法的选择 无论是反倾销还是反补贴，基本的问题是国内的企业以不正常的低价出口，以至于低于正常价值。因此我们选择会计政策的主要着眼点就在于如何证明企业的结构价格低是合理的。当然，需要说明的是，在反倾销当局的眼中并没有一个抽象的标准来判断会计政策的适当性（包括成本核算和费用分摊方法）。首先，他们看企业所...

深市创业板调查：中小企业债务结构优化治理

关键词: 企业债务  创业板  结构优化  深市  治理  中小企业  基础性作用  国计民生  

对于在国计民生当中起到重要基础性作用的中小企业而言，融资渠道狭窄一直是挥之不去的乌云，制约着企业健康、迅速发展。深市创业板的设立，赋予了中小企业上市融资的机遇。对于中小企业而言，如何避免因获得股权资金而被冲昏头脑，采取客观冷静、科学合理地塑造包括企业债务结构在内的整体资本结构，才是需要深思熟虑的。

试论我国法务会计准则的建立

关键词: 会计准则  法务会计  国法  业务规范  会计服务  sox法案  工作人员  质量衡量  

从摩瑞斯·佩罗倍在1946年首次提出“法务会计”一词到现在法务会计已经发展了半个多世纪。但其真正得到迅速发展，却是近几年的事情，SOX法案的颁布为法务会计的发展提供了又一个契机。然而，任何职业的工作结果要想获得外界人士的信任，都必须要有一套完整、科学和权威性的标准。如果没有这样的标准，其工作人员执行业务就没有统一的业务规范，...

谈小企业权益法下长期股权投荆核算

关键词: 长期股权投资  会计核算  权益法  被投资单位  股权投资差额  投资跌价准备  所有者权益  

一、关于会计核算 《小企业会计制度》规定，投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，其长期股权投资会计核算应当采用权益法。体现从简原则，小企业采取的是简化权益法。具体来讲，其一是不要求核算股权投资差额及其摊销；其二是不需要计提长期投资跌价准备；其三是不考虑被投资单位除净损益以外的其他所有者权益变化其四是仅要...

学会动态

浅谈工程企业的收入与成本的计量

关键词: 工程企业  收入确认  计量  成本  会计年度  销售收入  合同  工程类  

一、一个会计期内收入确认及计量随意性较大 工程类合同的结算，通常一类是合同中约定合同总价，另一类是单纯的按业主确认的有效的工时费率计价，还有一类是既按工时费率计价同时向业主收回一些代垫费用。有的工程较小，耗时甚至只有几天，财务对这样的小项目可据实入账。但碰到庞大的工程，工程耗时往往跨年甚至达三、四年以上，这就意味着在...

民办学校会计核算若干问题探讨

关键词: 会计核算方法  民办学校  预算会计制度  企业会计制度  共性问题  财政部  

民办学校的会计核算是以财政部制定的《民间非营利组织会计制度》为依据，其特有的会计核算方法，为民办学校会计核算提供了保障。财政部制定的《民间非营利组织会计制度》，既区别于预算会计制度，又有别于企业会计制度，是一部独立体系的会计制度。本文将一些共性问题加以汇总，作探讨。

运用SWOT分析方法进行战略成本管理

关键词: 战略成本管理  swot分析方法  传统成本管理  经济全球化进程  企业经营  外部环境因素  外部市场环境  成本管理模式  

成本是企业经营管理过程、外部环境因素和内部企业条件相互作用的结果。传统的成本管理从研究企业内部的生产过程出发，寻找降低成本的突破点，而没有从外部市场环境和竞争对手的角度进行全面分析，也没有考虑与企业战略相适应的问题。随着经济全球化进程的深入，企业所面临的市场竞争越来越激烈，传统的成本管理模式已经不能适应新的要求，战略...

作业成本法在科技型服务行业的应用研究

关键词: 作业成本法  服务行业  行业应用  科技型  信息化系统建设  国内企业  会计界  管理  

随着国内企业的管理水平逐步提高和企业信息化系统建设的完善，在国内企业中实践作业成本法的条件越来越具备。近十年来，我国会计界在理论上和实务工作中对作业成本法进行了卓有成效的研究和探索，并取得了一定的成果。本文拟从科技型服务行业应用作业成本法方面作一初浅的探索。

浅谈施工项目降本增效的着力点

关键词: 降本增效  施工项目  国有施工企业  项目成本管理  低价中标  成本监管  利润最大化  市场竞争  

当前，国有施工企业面临的建筑市场竞争日益加剧，低价中标是许多施工企业不得不面对的客观情况。如何使低价中标的项目保本盈利乃至实现利润最大化，是公司必然追求的目标。笔者认为，通过加强内部项目成本管理达到降本增效的目的，是施工企业长期的课题，而如何加强项目的成本监管及保证效益产出是施工企业眼前应重点考虑的问题。本人从自己的...

新旧审计准则对比：对法规的考虑

关键词: 国际审计准则  法律法规  对比  独立审计具体准则  注册会计师  质量控制准则  会计师事务所  财务报表审计  

财政部2006年的新的注册会计师审计准则，包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。新准则，体现了与国际审计准则的趋同要求，满足了新形势下注册会计师的执业需求，增强了审计准则的易理解性和可操作性，实现了历史性突破。本文以《独立审计具体准则第十八号——违反法规行为轶原准则）和《中国注册会计师审计准则第1142号...

四种以物抵债的所得税会计处理

关键词: 以物抵债  所得税会计处理  金融企业会计制度  企业所得税  企业会计准则  行业会计制度  

本文中的“税”，除另有说明外，均专指企业所得税。 财政部《关于印发（企业会计准则第1号——存货）等38项具体准则的通知》规定：（1）该38项准则，自2007年1月1日起在上市公司执行，鼓励其他企业执行；（2）执行该38项准则的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度））。这样，从2007年开始，我国将形成分别以行业会...

税收调控局限性分析

关键词: 税收调控  局限性分析  宏观经济调控  宏观调控手段  经济运行过程  宏观经济政策  税收法律  调控政策  

经济发展离不开政府宏观经济调控，税收作为国家的宏观调控手段之一，在调节经济运行过程中发挥了积极的作用。税收具有较强的调控功能，但并不是万能的。税收调控不仅受到诸多外部条件的影响，而且其本身也存在局限性。这种内在的局限性主要表现在：（1）税收调控空间有限。税收调控由于受纳税人的承受能力和政府财政能力的双重制约。（2）税收...

浅析所得税纳税筹划

关键词: 纳税筹划  企业价值最大化  所得税  企业利润最大化  管理活动  企业财务  现金净流量  税务筹划  

纳税筹划，也称税务筹划（tax Planning），主要是指纳税人在国家政策的许可下，按照现行税法，在遵守税法的前提下，主动和充分运用纳税人的权利，通过对筹资、经营、投资、理财等财务管理活动进行合理的事前筹划和安排，以达到减少税收支出、降低税收成本、增加企业现金净流量和取得“节税”的（taxsaving）效益，最终实现企业利润最大化和企...

浅议融资租赁在创业期融资中的作用

关键词: 融资租赁  创业期  启动资金  内创业者  金融机构贷款  中小企业  银行贷款  新会计准则  

任何创业都需要资金，而初创业者往往欠缺的就是资金，有许多好项目或好思路就搁浅在启动资金上。因此，对创业者来说，能否快速、高效地筹集到资金，是创业成功至关重要的因素。目前，国内创业者的融资渠道主要依靠银行等金融机构贷款。然而，银行为了回避自身的经营风险，一般会提出较多的要求条件和约束限制，而且手续繁琐，因此对大多数中小...

人民银行绩效审计初探

关键词: 绩效审计  人民银行  内审部门  内审工作  财务资金  行政执法  运行效率  

1998年内审部门设立之初，人民银行总行党委就明确提出了“由易到难，逐步提高，先抓财务资金内审，逐步加强行政执法内审，在此基础上审查运行效率”的内审工作总体思路。2005年3月，项俊波副行长在人民银行内审工作会议上提出“加强绩效审计，促进人民银行提高工作效率”。短短八年，人民银行内审部门经历了从财务审计到全面审计、离任审计，...

浅议内部审计参与风险管理

关键词: 风险管理系统  内部审计  经济全球一体化  企业经营  风险控制  管理程序  管理层  

在经济全球一体化的大环境下，企业会遇到各种风险，准确预见这些风险，并科学地管理这些风险，把风险控制在企业可以接受的水平之下，对于企业经营来说是至关重要的。一个完整有效的风险管理系统和风险管理程序，可以最大限度地帮助企业的管理层随时从容不迫地应对各种风险，使企业更好地得以生存和发展。

数据仓库在税务信息化的应用

关键词: 税务信息化  数据仓库  应用  税务部门  税收信息化  信息资源  税收决策  涉税  

随着我国税收信息化的快速发展，税务部门积累了海量的涉税数据，如何综合管理和利用信息资源，为税收决策和分析提供支持，成为税务部门亟待解决的重要课题。

英国财务报告理事会简介

关键词: 财务报告理事会  英国政府  会计监督委员会  安达信会计师事务所  管理委员会  简介  公司治理  会计监管  

2001年12月2日，安然公司申请破产保护，600多亿美元的股票市值瞬间蒸发，其审计师安达信会计师事务所随之陷入困境。之后不久，世通公司、环球电信公司等也相继出现特大恶性财务欺诈。为此，美国国会于2002年7月25日通过了《2002年萨班斯一奥克斯利法案》，并设立了公众公司会计监督委员会（PCAOB），加强对会计行业进行监管。在这种背景下，英...

解读新《企业财务通则》的六大变化

关键词: 解读  改革创新  财政部  简称  

2006年12月7日，财政部颁发的《企业财务通则》（以下简称新《通则》），对1992年的《企业财务通则》（以下简称旧《通则》）进行了改革创新。具体讲，表现在新《通则》的六大变化上。

对企业运用谨慎性原则的思考

关键词: 企业经营能力  谨慎性原则  会计信息使用者  市场经济条件  风险信息  经营环境  经济环境  偿债能力  

在市场经济条件下，由于竞争和风险的日益加剧，企业所面临的经营环境也越来越复杂，会计所处的客观经济环境的不确定性程度越来越高，以投资者为主体的会计信息使用者更加重视与不确定性相关的风险信息的揭示，从而，谨慎性原则的应用成为必然。谨慎性原则的本质是资本保持及以此为核心对企业经营能力和偿债能力加以维护。然而谨慎性原则本身存...

财政部企业内部控制规范征求意见稿

关键词: 内部控制规范  征求意见稿  财政部  企业  会计司  财会  印发  

财政部会计司2007年3月2日印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范（征求意见稿）的通知（财会便【2007】7号）；该通知附发《企业内部控制规范起草说明》。

会计领军人才培养十年规划征求意见

关键词: 人才培养工程  会计行业  五年规划  征求意见  人力资源能力建设  企业经营管理人才  人才强国战略  专业技术人才  

为适应我国经济社会和会计行业发展形势，积极贯彻落实国家人才强国战略，按照《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》关于”加强人力资源能力建设，实施人才培养工程，加强党政人才、企业经营管理人才和专业技术人才三支队伍建设，抓紧培养专业化高技能人才”的要求，财政部启动高级会计人才培养工程，分类别、分层次打造会计领军（后备）...

财政部将组织第三届全国会计知识大赛

关键词: 会计知识大赛  组织领导  财政部  中国会计学会  新会计准则  社会影响  领导小组  

为了贯彻《会计法》，宣传新会计准则，普及会计知识，扩大会计荼的社会影响，财政部决定于2007年举办第三届全国会计知识大赛，委托中国会计学会承办。为了加强组织领导，财政部成立“第三届全国会计知识大赛领导小组”，负责决定大赛的方针政策等重大问题。