税务研究杂志

少担忧一点速度 多关注一点转型

关键词: 经济增长速度  担忧  转型  效率提升  出口结构  利润空间  综合成本  资源环境  

中国中长期经济增长速度处于趋势性放缓的过程中，主要是由于供给面的劳动力增长、资本增长和效率提升三大因素发生变化，即前两者的贡献减弱而效率提升的压力加大。考虑到资源环境等综合成本上升和利润空间缩小，高投资、高消耗、高排放的模式不可持续，经济增速放慢更是顺理成章。伴随经济减速，深层次变化正在发生：投资、消费与出口三大需求...

充分发挥税收对居民消费的促进作用

关键词: 税收  居民消费  流转税  收入分配  

消费不足是长期制约我国经济可持续增长的重要原因之一，而消费不足则是由居民．企业和政府的收入分配格局偏向于政府，政府收入增加挤压居民收入所造成。税收是政府获得收入的主要途径，现行不合理税收体系是导致居民税负较重，消费不足的主要原因。因此，未来应该逐步降低流转税在税收体系中的比重。提高收入税和财产税等税种的地位，形成更加...

新常态下促进消费扩大和升级的税收政策

关键词: 新常态  消费扩大  消费升级  税收政策  

消费是经济发展的不竭动力，消费扩大和升级是我国跨越中等收入陷阱，迈入高收入国家的重要依托。新常态下的居民消费扩大与升级要求政府保持中性，降低间接税比重以提高居民实际消费能力，以清费立税提高居民消费率，通过个人所得税改革和降低社保缴费率提高平均消费倾向。在总税负水平不提高的情况下，通过降低消费税税率和调整消费税税目促进...

利用税收政策促进旅游消费的探讨

关键词: 旅游消费  税收政策  内需  

旅游作为推动消费扩大和消费升级的重要引擎，面临着居民收入水平、闲暇时间和旅游产品的供给等制约。制订并实施促进旅游消费的税收政策，发挥税收政策对这三方面的促进和调节作用，是推动旅游消费的重要途径。

本刊各类参考文献的书写格式

税收凸显性对居民消费行为的影响——以个人所得税、消费税为例的经验分析

关键词: 税收凸显性  居民消费行为  个人所得税  消费税  

本文利用我国2003-2012年的省级面板数据，以个人所得税与消费税为例，实证分析了税收凸显性对居民消费行为的影响。研究发现，个人所得税作为直接税，由于税收凸显性较高，对居民的消费行为具有显著的负效应，具体而言，人均个人所得税税负每提高1元，将会导致人均消费支出平均减少约0．06％；而消费税作为间接税，由于税收凸显性较低，对居民...

支持我国文化产业发展的税收政策选择

关键词: 文化产业  文化消费  税收政策  补贴  

文化消费是促进国家经济增长的重要支撑，但受自身禀赋和我国经济环境的影响，其发展离不开税收政策的支持。我国目前税收政策体系的不完善与支持力度不足是影响我国文化产业发展和文化消费的主要原因。本文根据文化产业的特点，在分析现有税收政策的基础上提出促进文化产业发展和文化消费的税收对策。

促进文化消费的税收政策取向

关键词: 文化消费  文化体验  税收政策  

本文在介绍我国当前的文化消费及其税收政策的基础上，基于经济学中的“边消费边了解”和“有益的痴迷”理论，认为以往的文化体验对于未来的文化消费有决定性影响。并在此基础上提出了促进文化消费的税收政策思路。

个人所得税分项收入的占比结构与税收负担

关键词: 个人所得税  工资性所得税收收入  经营性所得税收收入  财产性  所得税收收入税收负担  

加强对个人所得税分项收入的分析与研究，是强化个人所得税收入调节功能的重要考量，也是顺利推进个人所得税由分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式改革的迫切需要。本文基于2000-2012年我国个人所得税工资性所得税收收入、经营性所得税收收入．财产性所得税收收入的基本数据和增长状况，分别测算、分析了这三大分项收入的占比结构、税收...

效率还是公平：新一轮个人所得税制改革思考

关键词: 个人所得税  效率  公平  

效率与公平是影响社会发展的两大基本问题。也是推动社会进步的两大机制，各国的个人所得税改革都注重处理好效率与公平的关系。借鉴OECD成员国和金砖四国的税制改革经验，我国下一步的个人所得税改革应兼顾公平与效率，一方面对中低收入者减税以提高效率，另一方面对高收入者增税以促进公平。在目前还不具备实施分类与综合相结合管理模式的条件...

概论个人所得税制改革

关键词: 个人所得税  税目设计  税率调整  扣除项目  优惠政策  

个人所得税具有筹集财政收入和调节收入分配两大功能，受到社会各界广泛关注。建立综合与分类相结合的个人所得税制模式，符合公平课税原则和次优税制理论，是我国个人所得税制改革的基本方向。这既需要从税目设计、税率调整．扣除项目、优惠政策等方面对个人所得税制进行优化。着力解决公平与合理的问题，也需要完善配套制度，改善外部环境。进...

我国工资薪金个人所得税制度的改革与完善

关键词: 个人所得税  工资薪金  收入分配  

工资薪金所得是个人所得税的第一大税目，工资薪金收入也是我国居民收入的主要构成部分，工资薪金项目无疑应是个人所得税制度改革和完善的着眼点和着力点。本文从个人所得税的功能定位出发，对工资薪金项目的收入规模、计税单位、计征方法、费用扣除标准和税率设计等问题进行了剖析，并提出了改革与完善的建议。

个人所得税扣除制度研析

关键词: 个人所得税  生计扣除  费用扣除  特别扣除  

本文比较了各国（地区）个人所得税的扣除制度设计，发现多数国家（地区）均设立了生计扣除、费用扣除和特别扣除项目，并建立了生计扣除的动态调整机制。而费用扣除和对纳税人配偶、子女和父母、残障人士以及在教育、医疗、贷款利息等方面的特别扣除，充分考虑了纳税人的具体家庭情况，在纳税人家庭负担方面基本实现了税负公平，对我国个人所得...

我国个人所得税调节居民收入分配的有效性研究

关键词: 个人所得税  居民收入分配  有效性  

本文运用中国健康和营养调查数据，对我国个人所得税调节居民收入分配的有效性进行微观模拟分析。研究结果表明，分别在九级累进税率、七级累进税率和综合个人所得税的假设条件下，我国的个人所得税都可以在一定程度上降低居民的收入分配差距。尤其需要指出的是。综合征收的个人所得税对于居民收入分配的调节效果最为显著。基于微观模拟结果，本...

税收救济“双重前置”的法律经济学解读规则

关键词: 纳税人权利救济  清税前置  复议前置  法律经济学  

立法者制定《税收征管法》第八十八条第一款的根本目的是保障纳税人的司法救济权。“双重前置”规则只是防止纳税人滥用救济权利而设置的平衡机制。然而，实践中“双重前置”规则却破坏了立法者的根本目的，“清税前置”规则的存在将一部分纳税人排除在救济程序的大门之外，“复议前置”规则更是增加了纳税人的救济成本，成为其行使权利的阻碍。...

税收调控中落实税收法定原则的正当理由和法条授权立法路径新探

关键词: 税收调控  税收法定原则  法条授权立法  

税收法定原则要求课税要素必须明确规定于最高立法机关制定的法律之中，而税收调控则需要政府能够对课税要素进行灵活变动，两者之间存在较大的矛盾冲突。授权立法在税收领域的引入，使政府能够通过行政立法有效地参与调控，是在税收调控中落实税收法定原则的基本路径。但目前学界仅关注到特别授权立法，而对法条授权立法的妥善运用以及规范化构...

论电子商务的征税影响

关键词: 电子商务  征税  市场均衡  需求弹性  

随着电子商务的发展，对电商征税问题进行研究愈发显得迫切。本文基于我国电商发展的现状。选择具有代表性的税种——增值税作为切入点，在对电子商务相较于传统商务模式的特性及这些特性对市场的影响进行概要分析的基础上．通过供需模型考察了电子商务．税收及电子商务征税对市场的具体影响，并对电子商务与税收对市场状态的影响进行了理论分析...

我国C2C电子商务税收管理的几个问题

关键词: c2c电子商务  税收管理  电子商务交易  电子商务税收  管理问题  税收征管  税收待遇  虚拟化  

一、C2C电子商务税收管理存在的问题 电子商务交易具有数字化和虚拟化的特点，不受时间和空间的限制，电子商务税收的征收管理问题也随之产生。由数字化、虚拟化引起的税收征管盲区，导致线下实体店与C2C网店之间税收待遇的不公平，给线下实体店带来很大的冲击便是问题之一。

大企业税收风险管理案头分析

关键词: 大企业  税收风险  风险管理  案头分析  

本文在介绍大企业税收风险管理案头分析及其作用的基础上。考察了我国大企业税收风险管理案头分析工作现状，并立足现状，对我国大企业税收风险管理案头分析工作提出了改进建议。

浅议我国C2C电子商务税收征管体系构建

关键词: c2c  电子商务  税收征管  

C2C电子商务已成为我国经济的重要组成部分，将其纳入税收监管范围是未来的必然选择。本文从促进税收公平、保证国家财政收入、规范C2C电子商务交易的角度出发，就我国如何对C2C电子商务进行税收征管提出了包括制定“C2C电子商务税收征收管理办法”、在税务局内部组建电子商务税务管理部门、构建C2C电子商务交易监管平台、确立代扣代缴制度、强...

关于评选“邓子基财税学术论文奖”的通知

关键词: 学术论文  邓子基  财税  评选  教育基金会  学术创新  中国税务  福建省  

为鼓励学术创新，奖掖英才，经有关部门批准，中国税务杂志社与福建省邓子基教育基金会特设立“邓子基财税学术论文奖”。根据《邓子基财税学术论文奖章程》之规定，现将本年度“邓子基财税学术论文奖”评选事宜通知如下：

浅析热钱流入与出口骗税的关联性

关键词: 人民币汇率  热钱流入  虚假贸易  出口骗税  

近年来，人民币连续升值吸引大量热钱流入我国境内。热钱流入会推高资产价格，引发股市震荡．增大通货膨胀压力。从热钱流入渠道看，部分热钱通过国际贸易，采取虚报进出口货物价格或循环出口等隐蔽手段，经地下钱庄进行外汇结算，规避严格的资本项目监管。获取利差与汇兑收益，同时骗取出口退税。本文在介绍热钱流入原因．途径的基础上，分析了...

实际税负、资本结构 对企业价值影响的实证检验——农工一体化企业与农工非一体化企业的比较

关键词: 农工一体化  实际税负  资本结构  企业价值  

本文以我国上市农工一体化企业与农工非一体化企业为研究样本，分析了农工一体化企业与农工非一体化企业实际税负以及资本结构的差异。并在此基础上研究了实际税负、资本结构与企业价值的相关性。研究表明。农工一体化企业的实际税负以及长期负债水平低于农工非一体化企业，实际税负及长期负债水平都与企业价值呈负相关关系，且农工一体化企业敏...

保障民生和经济发展目标下的外国减免税制度

关键词: 保障民生  经济发展目标  免税制度  外国  经济目标  小企业发展  制度目标  劳动保障  

减免税的制度目标呈现多样化的特点，主要可分为民生目标和经济目标。民生目标包括提高劳动保障、促进就业、残疾人保护等，经济目标则主要是促进中小企业发展和鼓励科技创新。

完善我国鼓励研发投入所得税政策的建议

关键词: 研发投入  企业所得税  税收优惠  

内容提要：一国的研发投入税收优惠政策需要与其经济和技术发展水平相适应，并兼顾考虑税收征管水平以求取得有效的平衡。本文从加大对研发活动的税收激励、引导研发活动、促进经济转型升级的角度，分析了我国鼓励研发投入所得税政策存在的问题，并提出了完善政策的相关建议。

个人所得税税级攀升的矫正

关键词: 个人所得税  税级  矫正  物价上涨  税收负担  名义收入  边际税率  经济现象  

税级攀升（bracket creep）是指在累进的个人所得税模式下，由于物价上涨推高名义收入，纳税人面临更高的边际税率，因而增加税收负担、降低实际收入的经济现象，税级攀升通过减少劳动供给、降低储蓄水平、阻碍产业优化、增加税收成本等方式影响经济效率，通过增加工薪阶层的税收负担等方式扩大收入差距。矫正税级攀升，减轻物价上涨引发税负上...

发展中国家综合与分类相结合的个人所得税模式选择——基于巴西、印度和印度尼西亚的比较

关键词: 个人所得税  分类所得税  半综合所得税  二元所得税  半二元所得税  

中国之外人口最多的三个发展中国家——印度、印度尼西亚（以下简称印尼）和巴西，目前实施的都是世界上盛行的综合与分类相结合的个人所得税（以下简称个税）制度，其中印度和巴西是半综合税制，而印尼是半二元税制。为了适应公平与效率兼顾的个税改革趋势，并便于与现行分类税制相衔接，我国宜选择大分类、小综合的半二元税制。在税前扣除上，...

中国税制演进规律初探——三条脉络、四个节点五个阶段

关键词: 中国税制  演进规律  三条脉络  四个节点  五个阶段  

本文立足于对税收制度的内在关系及其外部联系的解读认识，着眼于对中国税制四千多年历史发展过程的探索分析，归纳总结出中国税制“顺循着三条脉络，经历了四个节点，可分为五个阶段”的演进规律，诠释了这一规律的内涵，阐述了确立节点．划分阶段的依据，回答了可能存在的有关问题。

《税务研究》撰稿须知

关键词: 撰稿  作者姓名  通讯地址  邮政编码  联系电话  内容提要  中英文  

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