税务研究杂志

建构于分税制基础上的税收征管体制改革

关键词: 税收征管  分税制  央地财政关系  两个积极性  

透过《深化国税，地税征管体制改革方案》并将其同国家治理现代化的进程联系起来，从中至少可以得到三个重要改革讯息：“合作”非“合并”：国税、地税机构分设的格局不会变，也不能变；“分税”非“分钱”：分税制财政管理体制的基础不会变，也不能变；“两个积极性”非“一个积极性”：央地财政关系调整的基调不会变，也不能变。

实施供给侧改革 优化供给结构

关键词: 供给管理  需求管理  减税  行政垄断  

本文从供给管理的历史渊源、为什么我国强调供给管理和供给管理的重点三个方面对供给侧改革进行了分析，认为因为过往长期的需求管理使得我国经济存在着}匕较严重的供需不协调的问题，即无效供给和供给缺口并存。解决这个问题唯一的办法就是实施供给侧改革，从优化供给结构入手对我国经济进行结构性调整。整个供给侧改革的原则就是减轻企业负担...

供给学派理论对当前我国减税政策的启迪

关键词: 供给学派  减税  税率  经济转型  

本文拟分析供给学派理论形成的经济学背景与经济传导机制以及经济效应，以此对我国“新常态—下减税政策的制定与实施提供理论指导与政策指引，并为我国“新常态”下的经济运行提供适当的税收政策依据与支撑。

论税收调节经济的范围和方式

关键词: 税收调节  市场失灵  公平  利益冲突  

税收是政府调节经济的重要手段。但税收对经济的调节应局限在市场机制存在不公平性（公平由可逆性检验有效来定义）的领域（即市场失灵领域）。而市场失灵只是政府干预的必要条件而非充分条件，税收对于经济的调节应以公平的可提升性为前提。由于税收只是政府调节经济的工具之一，真正需要政府利用税收来干预的市场失灵。应该是税收调节具有相对...

工资薪金所得个人所得税税率及级距设定探究——以2013年中国家庭金融调查数据为例

关键词: 工资薪金  个人所得税  税率  级距  税负率  

本文运用中国家庭金融调查中心（CHFS）提供的2013年城镇居民的微观收入数据，对工资薪金所得个人所得税七级超额累进税率的税率及级距设定与其他三种设计进行了比较，分析了这四种设计下的不同收入群体的税负率。研究表明，本文列举的四种税率及级距的设定对收入差距的调节效果有限。基于上述分析，本文提出了相关的政策建议。

《税务研究》撰稿须知

个人所得税改革：以促进公平为视角

关键词: 个人所得税  收入分配  公平  改革  

个人所得税虽历经多次改革，但由于受多种因素的影响，存在较多的难题而未能显著改善收入不平等问题。个人所得税改革，将是未来税制改革的重点之一，本文在对个人所得税的公平功能进行评判的基础上，提出相应的对策，以供参考。

我国当前个人所得税拘劳动供给效应分析

关键词: 个人所得税  劳动供给  效应  实证分析  

个人所得税作为税收体系中与纳税自然人关联最为紧密的税种之一。不可避免地会对纳税自然人的经济行为特别是劳动供给产生影响。个人所得税的劳动供给效应既是其能否有效发挥税收职能的基本前提，也是顺利推进个人所得税改革的重要依据。本文通过实证调查与分析，分析个人所得税要素变化对不同属性纳税人经济行为的影响，并给出了这种影响的原因...

纳税服务的内涵与外延——兼谈服务与管理的区别

关键词: 服务  纳税服务  管理与服务  

对服务的词源、一般词义和经济学、管理学、公共管理学等学科中服务定义之分析，以及我国税务行政与学术研究中纳税服务定义的分析表明：服务最显著的特征是让人受益；纳税服务的核心特征是帮助纳税人了解和遵从税法；服务与管理是能够区分的；纳税服务的外延边界可从法律法规规定．公共产品理论和税收遵从理论等视角进行探究。

电子商务税收征管问题研究

关键词: 电子商务  税收征管  税源管理  

当前，电子商务交易形式的无形化和隐蔽性对税收征管形成了严峻挑战。本文通过梳理当前电子商务税收征管中存在的争议问题，借鉴国际上税收管理的经验，提出了加强和完善我国电子商务税收征管的思路与建议。

对医药企业所得税费用的调研

关键词: 医药企业  企业所得税  费用列支  税收征管  

面对医药行业不断变化的规则体系与发展方向，《企业所得税法》及其相关法律法规无论是内容上还是与其他法律的衔接上。都存在一些问题。本文以某外资医药企业为例，深入分析医药企业涉税处理的现状与存在的问题，并在此基础上提出解决问题的合理化建议。

我国宜恢复成品油出口退税政策

关键词: 成品油  供应过剩  一般贸易  出口退税  

2004年以来。为缓解国内成品油供应紧张状况。国家先后取消柴油等成品油出口退税政策，暂停汽油和石脑油的出口退税政策。当前，国内成品油市场已发生重大变化，在成品油供应过剩的情况下，国家宜适时恢复成品油出口退税政策，保持出口退税政策的灵活性，在我国经济发展新常态下促进成品油出口，利用国际市场消化国内过剩产能，维持炼厂加工能力...

我国税收法定原则的法治化进程研究

关键词: 税收法定原则  法治化  立法权限  法律监督  税收法治  

目前，我国税收法定原则的贯彻落实还存在很多问题。如对税收立法权限界定模糊、税收立法体系过于陈旧、税收行政权滥用等。本文在总结税收法定原则溯源和释义的基础上，深入分析税收法定原则法治化缺失的原因，并提出在税收法定原则的法治化进程中增加更为符合实际的税收立法内容、明确税收立法权限的归属、加强对税收司法活动的监督等建设性意...

深化我国税收法治现代化建设的对策

关键词: 税收法治  依法治税  现代化  

依法治税作为依法治国的重要组成部分，是依法治国在税收领域的具体体现，更是引领税收治理能力现代化建设的基本路径。不断深化我国税收法治现代化建设，是当前各级税务机关面临的核心任务。本文阐述了税收法治现代化的内涵和主要内容，指出了我国税收法治现代化建设的问题和原因，并就进一步深化我国税收法治现代化建设提出了对策和建议。

“营改增”的财政收入效应及未来改革建议——基于CGE模型的分析

关键词: 财政收入效应  建议  

本文通过构建可计算的一般均衡（CGE）模型，从长期和短期分析“营改增”对财政收入的影响：短期来看，改革会减少财政收入；长期来看，改革能够增加财政收入。结合模型分析，本文对下一步“营改增”提出建议。

银行业“营改增”方案设计及效应

关键词: 银行业  税负效应  预测  

本文结合国际经验与中国银行业营业税现状，在对银行收入支出结构进行分解的基础上，设计银行业“营改增”方案组合，并对不同方案组合下16家上市银行及222家非上市银行的税负变动进行了测算分析，为银行业“营改增”的政策设计提供参考依据。根据测算结果。建议银行业“营改增”后采用6％的税率；对存放中央银行利息收入、投资净收益、公允价值...

我国稀土产业税收政策研究

关键词: 稀土产业  税收政策  调查研究  

本文通过对我国稀土产业进行重点调查研究，在摸清当前我国稀土产业发展现状及产业目前存在问题的基础上，专门从税收角度剖析了现行税收政策对稀土产业发展的影响，结合国际经验。提出完善我国稀土产业税收政策的建议。

财税政策对居民低碳消费行为的影响——基于北京市居民抽样问卷调查的实证研究

关键词: 财政政策  税收政策  低碳消费  消费态度  消费行为  

目前，我国对财税政策与低碳消费行为形成路径之间的关联少有研究。本文借鉴态度——情境——行为模型（即ABC模型）的理论框架，将政府对消费者干预的先行策略、后继策略以及政府营造的消费环境因素纳入其中。通过抽样调查、收集数据．构建结构方程和调节回归模型进行实证研究发现，先行策略对消费者的态度影响为正，并间接对消费行为产生正向...

我国高新技术企业财税激励研发投入效应研究

关键词: 税收优惠  政府补助  高新技术企业  研发投入  实证研究  

本文选定我国深圳证券交易所上市的185家高新技术企业2011-2014年的数据作为样本，借鉴国内外相关研究方法构建随机效应面板数据模型。从微观角度对我国财税政策激励高新技术企业研发投入的效应进行研究。结果发现，税收优惠与政府补助均能够促进企业研发投入，且两种政策工具之间具备协同效应。

促进互联网金融健康发展的税收对策

关键词: 互联网金融  国际借鉴  税收政策  

互联网金融本质仍属于金融，没有改变金融风险隐蔽性，传染性、广泛性和突发性的特点。加强互联网金融行业的税收监管，是促进其健康发展的客观需求。目前国内围绕互联网金融的研究多集中在金融监管方面，税收监管领域的研究十分缺乏，亟待填补。本文详析了互联网金融在行业标准、税收法律、制度政策，征管服务等方面存在的主要问题，借鉴国际先...

税务部门事业单位改革初探

关键词: 税务部门  事业单位  改革  

《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（以下简称《指导意见》）下发，标志着事业单位改革的顶层设计已经完成，分类推进各行业事业单位改革已是形势所迫、大势所趋。本文通过介绍税务部门事业单位的现状和改革的历史沿革，分析目前税务部门事业单位存在的问题，并结合我国事业单位改革的基本要求。对税务部门事业单位改革进行...

中美非营利组织税收政策比较研究

关键词: 非营利组织  国家治理  税收政策  

非营利组织是现代社会中不可缺少的重要部门，对于促进社会和谐、国家治理现代化具有重要意义。在调动非营利组织的积极性、充分发挥非营利组织在社会管理中的作用方面，税收政策尤为重要。本文分析了目前我国非营利组织相关税收政策存在的问题，并在借鉴美国非营利组织发展经验的基础上，提出构建促进我国非营利组织发展的税收政策建议。

一起典型的非居民间接股权转让避税案例分析

关键词: 股权转让协议  非居民  案例分析  国家税务局  避税  间接  外商投资企业  公司变更  

一．基本案情 2014年11月初，Z市国家税务局税务人员在对该市外商投资企业关联申报数据进行审核整理时，发现A公司变更为注销状态。税务人员查看A公司的登记信息了解到，其主营范围中包括对自有房产的租赁业务。Z市国家税务局与地税、工商等部门开展的联合调查发现，A公司已不在注册地，当期并未有明显大额税款申报，也没有在工商部门变更企业信...

“新常态下的收入分配调节与个人所得税改革学术研讨会”综述

关键词: 收入分配调节  所得税改革  个人所得税  学术研讨会  中国税务学会  上海财经大学  国务院发展研究中心  中国社会科学院  

2015年11月，中国税务学会在上海举办了“新常态下的收入分配调节与个人所得税改革学术研讨会”。中国税务学会学术委员会副主任张木生、中国税务学会副秘书长李扬、中国税务学会学术委员会办公室副主任焦瑞进和来自国务院发展研究中心、中国社会科学院财经战略研究院、财政部财政科学研究所、中国税务杂志社、武汉大学、山东大学、上海财经大学...

“完善地方税体系研讨会”征稿启事

关键词: 地方税体系建设  征稿启事  税收制度改革  安徽财经大学  中国税务  专家学者  三中全会  社会大众  

党的十八届三中全会提出“深化税收制度改革，完善地方税体系”。地方税改革及地方税体系建设是中国税收制度改革的重点，得到广大专家学者及社会大众的普遍关注。为了加强对完善中国地方税体系的研究，提供专家学者及同行交流的平台，中国税务杂志社、安徽财经大学拟于2016年5月在安徽蚌埠共同主办“完善地方税体系研讨会”。现将征稿有关事项...