中国注册会计师杂志

人合观与资合观下的有限责任制和合伙制之比较

关键词: 会计师事务所  有限责任制  合伙制  分配原则  合伙人  分配模式  人合观  资合观  

会计师事务所内部最根本的矛盾来自分配机制，而分配机制是否合理则取决于对事务所权益性质的认识。为此，我们首先探讨事务所权益的性质，再就我国目前的有限责任制的运作和国际流行的合伙制的运作予以比较，以期为会计师事务所设计适合自身的分配体制提供参考并对修法研究有所助益。

对行业自律监管的一些探讨

关键词: 注册会计师协会  行业自律公约管理委员会  监管制度体系  会计师事务所  

注册会计师协会的行业自律工作，特别是自律监管工作是各级注协面临的崭新而重要的课题。笔者结合日常开展行业自律监管工作的情况谈一谈个人的拙见。

略谈会计师事务所职业风险基金的管理

关键词: 会计师事务所  职业风险基金  基金管理  注册会计师  账务处理  

随着市场经济的建立和逐渐完善，注册会计师在维护经济秩序的正常运行、保护投资者合法权益中所起的作用越来越重要。作为一个特殊的服务行业，会计师事务所(以下简称事务所)具有公共性、企业性的双重性质，承担着特殊的责任。按照现有财务制度的规定，除净资产外，事务所还要按年收入的10％提取职业风险基金(以下简称风险金)，与净资产一起承担...

工商登记注册管理制度改革对注册会计师相关业务的影响

关键词: 工商登记注册管理制度  注册会计师  验资业务  注册资本  企业  中国  

根据《注册会计师法》的规定，验资业务是注册会计师的法定业务之一。在一些小型会计师事务所中，验资及相关业务(包括设立验资、变更验资、工商年检审计、事业单位开办资金验证等)的收入占总收入不小的比例。注册会计师从事验资业务，主要的法律法规依据是《公司法》、《公司登记管理条例》及工商部门的一些部门规章及文件。近年来，全国各地关...

关于注册会计师法律责任的几点思考

关键词: 注册会计师法  法律责任  会计师事务所  行政责任  民事责任  中国  

目前，修订《注册会计师法》以进一步适应行业发展需要、维护社会公众利益已经成为行业内外的共识。而审计实务界、审计理论界和法律界围绕《注册会计师法》修订讨论的焦点和热点之一，就是注册会计师和会计师事务所的法律责任问题。笔者拟就修订《注册会计师法》中与注册会计师、会计师事务所法律责任有关的几个问题提出自己的看法，供有关方面...

美国注册会计师行业监管体制考察报告

关键词: 美国  注册会计师行业  注册会计师协会  会计委员会  萨班斯法案  审计业务监管体制  

去年底，中注协行业自律监管培训班赴美。通过在美国的培训，以及对美国证券交易委员会、公众公司会计监督委员会、国际会计师联合会、美国注册会计师协会、美国财务会计准则委员会、德勤国际会计公司、州会计委员会、州注册会计师协会及中小会计师事务所、律师事务所等机构和单位的访问，对美国注册会计师行业监管体制的历史与现状，尤其是萨班...

审计市场的信号传递

关键词: 审计市场  信号传递理论  信息不对称  会计师事务所  注册会计师  

信号传递理论是研究信息不对称的基本理论，是信息经济学的重要组成部分。本文从审计市场的信息不对称得出会计师事务所同样也存在信号传递及其有效性问题，并提出信号传递的有效性直接影响到审计质量。在此基础上分别对我国上市公司和非上市公司审计市场的信号传递进行分析，提出相关建议。

上市公司治理与审计委托模式选择

关键词: 上市公司  公司治理结构  审计委托模式  审计制度  注册会计师  中国  

独立董事制度在我国上市公司中的引进，一方面为注册会计师审计提供了较为有利的公司治理环境，另一方面也产生了新的矛盾，即包括注册会计师审计委托在内的财务监督职责可能分属于监事和独立董事两个不同身份的人。本文通过厘清公司治理结构与审计制度安排的关系，分析现行公司治理法律规范对审计制度安排的影响及其矛盾，提出注册会计师审计委...

完善人力资源管理发掘事务所团队潜能

关键词: 人力资源管理  会计师事务所  团队  员工聘任制度  考核办法  激励机制  

会计师事务所不是一个资本运营型企业，而是一种智力劳动密集型、靠其员工智力和专长为社会提供会计、审计鉴证、咨询性服务的中介机构。会计师事务所工作的另一个有别于其他中介机构的特点是，在律师事务所等其他中介机构，大都是一个人独立执业，而会计师事务所则必须是团队人员协同作战。要发挥好会计师事务所这个团队的潜能，事务所管理当局...

上海市将整顿和规范重点中介服务行业

关键词: 上海  中介服务行业  会计师事务所  人才中介机构  市场秩序  

会计师事务所人力资源管理模式探讨

关键词: 会计师事务所  人力资源管理模式  内部治理结构  激励机制  企业文化  中国  

我国会计师事务所自1998年脱钩改制以来，事务所的组织形式发生了根本变化，内部管理问题也提上了事务所的议事日程。事务所内部质量控制、职业道德与员工素质教育、市场战略与形象、企业文化等方面问题开始成为事务所高级管理人员密切注意和亟待研究解决的问题。本文针对现阶段事务所人力资源管理中存在的问题，并与国际会计公司相比较，探讨适...

平衡计分卡在事务所中的应用

关键词: 平衡记分卡  会计师事务所  内部流程政策  员工  经营管理  

由美国哈佛大学教授卡普兰于1992年创立的平衡计分卡，作为一种新的管理知识与思想，一个新的企业战略管理工具和绩效评价系统，将企业的战略从财务、客户、内部流程、员工四个维度予以衡量，不仅弥补了传统的仅从财务指标对企业战略决策予以考核评价的不

验资业务的风险与防范

关键词: 验资业务  注册会计师  风险防范  会计师事务所  中介机构  

验资作为注册会计师的一项特殊审计业务是目前一些中小会计师事务所的重要收入来源。面对注册会计师涉及验资业务的诉讼案件的逐渐增多，有些注册会计师和会计师事务所对此项特殊审计业务采取了回避的办法，即拒绝出具验资报告。笔者认为，回避不是明智之举，因为拒绝出具真实的验资报告既减少了会计师事务所的业务收入，又有损注册会计师的社会...

变更验资中如何关注企业相关财务状况

关键词: 变更验资  注册会计师  企业  财务状况  前期验资报告日  增资问题  

在变更验资中，注册会计师不但应当审验与被审验单位(下称“企业”）注册资本和实收资本增减变动相关的事项，还应当关注其前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况，在《中国注册会计师执业规范指南第3号验资(试行)》(以下简称《指南》)中，作为变更验资的一项审验程序，对此作出了明确规定。因此，“关注”既是一项必要的审验程序，就不能因...

信息系统审计中的审计要素

关键词: 信息系统审计  审计要素  环境审核  应用软件审核  网络安全审核  

国债回购交易审计程序探讨

关键词: 国债回购交易  审计程序  证券公司  注册会计师  现券  

国债回购交易是指国债的持有方(融资方)以持有的国债作抵押，获得一定期限内的资金使用权，期满后则需归还借贷的资金，并按约定支付一定的利息；而资金的贷出方(融券方)则暂时放弃相应资金的使用权，从而获得融资方的证券抵押权，并于回购期满时归还对方抵押的证券，收回融出资金并获得一定利息。这种国债回购交易也叫做封闭式回购，因为其国债...

证券投资基金财务报表审计中分析性复核的运用

关键词: 证券投资基金  财务报表审计  分析性复核  审计工作  会计信息  注册会计师  

一般认为，相对上市公司的业务而言，证券投资基金(以下简称“基金”)业务性质简单、操作模式清晰，因此审计起来会较为容易。其实，基金审计是技术性强、风险较大的业务。因为除了早期成立的封闭式基金规模在5亿元左右，后期成立的基金规模一般均在20亿元以上，基金运作大量资金、交易次数频繁、申购赎回笔数多，尽管注册会计师不需要详细审计...

对外商投资企业执行企业会计制度的一些思考

关键词: 外商投资企业  企业会计制度  资产减值准备  会计科目  

BOT融投资方式下长期股权投资的特殊问题

关键词: bot  长期股权投资  融资方式  投资方式  企业  投资子公司  

制定内部会计控制制度应遵循的七个原则

关键词: 内部会计控制制度  内部牵制  成本效益原则  企业  工程项目  

内部会计控制制度是我国的法律法规在各单位具体体现，单位在制订、修改内部会计控制制度时，理应以国家的法律法规和政策为依据。但由于各个单位的内部实际情况干差万别，面临的外部环境也不相同，不会存在一个普遍适用的内部控制模式。为此，应该了解、分析各单位内部实际情况和外部环境对会计控制的影响，设计内部会计控制制度，切不可照搬照...

对经营状况严重恶化的子公司所提坏账准备的处理

关键词: 子公司  坏账准备  经营状况  合并会计报表  应收款项  资产负债表  

目前合并会计报表的作用日益增大。但是合并会计报表编制方法上还存在一些局限性，导致某些时候它所提供的会计信息的真实性不及企业个别会计报表，也掩盖了企业集团存在的风险。本文试图从纳入合并范围的控股子公司经营状况发生严重恶化，甚至资不抵债时，我们按常规方法编制合并报表从而造成合并利润虚增的角度出发，来探讨为真实反映企业集团...

税务会计在税务筹划中的作用探析

关键词: 税务会计  税务筹划  企业  会计处理方法  收入确认  费用扣除  资产计价  

税务会计在税务筹划中具有重要的作用，因为税务会计本身也是实现税务筹划的手段，这主要是通过对涉税事项的会计处理方法的选择来实现的。这里所指的会计处理方法选择并非财务会计中的会计处理方法选择，而是指税务会计对税法上允许的核算收入、费用、资产等的多种处理方法的选择。具体税务规定中存在不同的限制条件，会对具体涉税事项的会计处...

合理利用税收优惠政策进行税收筹划

关键词: 税收优惠政策  税收筹划  注册地点  企业  中国  投资方向  

无论是外商投资企业、民营企业还是上市公司，对于股东来说，投资决策都必须考虑税收政策因素对投资回报的影响。在进行税收筹划时可以合理利用税收优惠政策，为企业谋取更大的经济利益。本文简要介绍一些税收优惠政策。

从证据法角度看注册会计师过错之认定——基于中天勤案例的分析

关键词: 证据法  注册会计师  中天勤会计师事务所  会计造假  审计责任  过错认定  中国  

2001年8月，上市公司银广夏造假事件曝光。之后，作为审计其财务报表的深圳中天勤会计师事务所(本文简称中天勤)也随之崩塌。有关部门随即对银广夏案展开调查。2002年2月，中国财政部做出有关中天勤的行政处罚决定，认定中天勤存在重大审计过失，正式吊销中天勤执业资格及两位会计师的会计从业执照。该处罚决定指出，中天勤未能发现银广夏的严重...

公司法、证券法等10部法律修正案获通过

关键词: 公司法  证券法  法律修正案  中国  公司债券  

是审计失败还是道德沦丧——从三起案件看行业诚信建设的艰巨性和必要性

关键词: 注册会计师  刑事责任  职业道德  验资业务  中国  审计工作  企业  

近年来，注册会计师的刑事责任问题逐渐浮出水面，但笔者在对一些注册会计师犯罪案件的剖析中痛心地发现，在绝大多数情况下，注册会计师在执业过程中的犯罪，与其说是审计的失败，毋宁说是职业道德的沦丧。

一起资产换股权案例引发的思考

关键词: 资产换股权案例  借壳上市  股权转让  会计处理  中国  关联方关系  

某市国资局持有B上市公司(以下简称B公司)60％的股权，并意欲出售该股权。A有限责任公司(以下简称A公司)属高科技企业，拟购买此部分股权并达到借壳上市的目的。为此双方实施了以下步骤：

中国注册会计师协会与澳洲会计师公会签署合作备忘录

关键词: 中国  注册会计师协会  澳洲会计师公会  合作备忘录  

中注协上市公司会计审计问题专家技术援助小组在京召开会议

关键词: 中国  注册会计师协会  上市公司  会计问题  审计问题  

关于香港会计师公会运作的新动向

关键词: 香港会计师公会  监管工作  执业会计师  中国  英格兰及威尔士特许会计师公会  

香港会计师公会(以下简称公会)一向订有明确目标，致力培训全球最优秀的会计师，为大中华和亚洲地区迅速增长的经济及资本市场提供服务，并期望公会能够通过一个高透明度而公平的监管制度，使香港在专业标准及实务水平方面成为领导中心，以配合香港作为主要国际金融中心的地位。为达到这些目标，公会针对其专业资格课程(QP)、专业技术准则、监管...

《民间非营利组织会计制度》实施

关键词: 中国  社会团体  会计改革  

萨班斯——奥克斯利法案下的内部控制框架思考

关键词: 内部控制框架  美国  核查体系  财务报告  审计标准  coso框架  

2001年底发生的安然事件等一系列财务丑闻，暴露了美国核查体系的严重缺陷，而上述核查体系原本是用来保护公众公司的股东、养老金受益人和雇员的利益，并保护美国公众对资本市场的稳定、公正的信心的，安然等一系列事件无疑严重动摇了公众对会计师行业的信心。针对上述公司失败事件，美国国会在2002年出台了《萨班斯——奥克斯利法案》，该法案...

简讯

关键词: 市场主体准入制度  河南  注册资金  企业登记制度  

行业信息——国际动态

关键词: 美国证券交易委员会  会计准则  国际审计准则  英国审计实务委员会  欧盟  审计师  会计师事务所  

行业信息--港澳台动态

关键词: 台湾省  会计师法修正案  中国  会计师事务所  

行业信息--中注协工作

关键词: 中国  注册会计师协会  考试  培训工作  行业监管  

行业信息--地方协会工作

关键词: 中国  注册会计师协会  会计师事务所  内蒙古  江苏  执业质量检查工作  

造钟还是报时

关键词: 企业  产品生产周期  经营管理  核心价值观  注册会计师行业  

最近，读了美国斯坦福大学教授柯林斯(Jim Collins)和波拉斯(Jerry I．Porras)合著的《基业长青》(Built To Last：Successful Habits of Visionary Companies)，颇受启发。该书破除许多习以为常的“迷思”，研究了那些经受百年风雨沉浮而久经不衰的远景型企业(Visionary Company)的“秘诀”。书中第二章开头的一段话更令人深思且意味深长：“想...

漫谈逻辑思维在审计中的运用

关键词: 逻辑思维  归纳法  审计方法  审计工作  类比法  演绎法  

我国著名科学家钱学森曾倡导研完抽象思维、形象思维和灵感思维三大思维形态。抽象思维即逻辑思维，是依赖抽象形式，按照逻辑规律反映现实的思维方式。它以抽象的概念、判断、推理为思维形式，通过分析、综合、比较、分类等思维操作，达到对客观事物的深层次认识。一般将归纳法、演绎法和类比法并称为逻辑思维方法。从事审计工作的注册会计师，...

立信和潘序伦

关键词: 立信会计师事务所  潘序伦  中国  注册会计师业  上海  

这是一个不断“与国际接轨”而又充满竞争的时代。面对国际上的“洋四大”会计师着力抢占中国的审计市场的咄咄逼人之势，国内会计师事务所备受冲击，甚至为了抢得审计客户的“一杯羹”而拼争，人们在思索：在这种形势之下，“土生土长”的国内会计师事务所还会有什么优势吗?